Бухгалтерский баланс: что это такое, как составить и как читать

Любая хозяйственная операция предприятия обязательно находит свое подтверждение в документальном выражении, и лишь после этого может быть принята к общему учету. В совокупности за отчетный период у каждого предприятия насчитывается не одна тысяча таких операций, которые в итоге суммарно выводятся в бухгалтерском балансе (форма № 1).

Бухгалтерский баланс

За отчетный период у каждого предприятия насчитывается не одна тысяча операций, которые суммарно выводятся в бухгалтерском балансе

Что такое бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс — это совокупность обобщенных имущественных объектов и ресурсов их фактического образования на конкретную отчетную дату. Стоит заметить, что эта форма отчетности всегда представлена лишь полными, структурированными и взаимосвязанными данными. Любая ошибка в отражении определенной строки баланса однозначно приведет к неправильному его составлению, и как следствие, неправильному отражению данных касательно деятельности предприятия.

Сам по себе бухгалтерский баланс представлен таблицей, состоящей из активов организации (фактическое имущество) и его пассивов (стоимостная оценка имеющегося имущества). Данные активов отражают все имущество и объекты организации, а пассив — их стоимость, т.е. дает оценку всем финансовым отношениям и обязательствам конкретной организации.

В свою очередь, бухгалтерский баланс подразделяется на 6 видов:

  1. Начальный. Этот вид баланса приемлем лишь для вновь создаваемых предприятий, так как вся собственность нового предприятия представлена вкладами его учредителей.
  2. Годовой или периодический. Годовой баланс оставляется ежегодно по итогам прошедшего года, а периодический может быть составлен ежеквартально или же раз в месяц (по необходимости).
  3. Вступительный баланс. Его необходимо составить при передаче правопреемникам действующей ранее организации.
  4. Ликвидационный баланс. Он составляется при фактической ликвидации организации/предприятия.
  5. Передаточный баланс подлежит составлению в случае смены учредителей или же при переходе унитарного госпредприятия в формат акционерного общества.
  6. Сводный баланс. Как следует из названия, в нем учитываются показатели не только основного (материнского) предприятия, но и данные всех филиалов и дополнительных структурных подразделений.

Как составить бухгалтерский баланс: пример, форма бухгалтерского баланса

Каждая отдельно взятая запись в активе или пассиве баланса называется статьей или же строкой, которая имеет присвоенный номер и указывает на определенные значения. Например, строка 1150 будет учитывать «Основные средства», строка 1210 «Запасы».

В целом, актив баланса подразделяется на внеоборотные и оборотные активы, а пассив — на долгосрочные и краткосрочные обязательства. Составление бухгалтерского баланса рекомендовано начать с его актива, так как изначально нужно отталкиваться от имущественной базы компании. В первую очередь желательно ввести данные на начало отчетного периода по каждой строке актива, и потом приступить к подсчету обобщенных данных по этим же строкам на конец отчетного периода. При этом стоит учитывать, что каждая строка может отражать итоговые данные по одному счету (стр. 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» соответствует итоговому сальдо по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности») или же по нескольким сразу (стр. 1150 «Основные средства» отражает сумму итогового сальдо по счетам 01, 02, 03).

В принципе расшифровка статей бухгалтерского баланса опытному бухгалтеру ни к чему, но если все же возникают проблемы, то всегда можно обратиться к интернету или вашему консультационному центру. Далее, необходимо вывести баланс в целом по разделу на начало отчетной даты и на ее конец.

Рассмотрим вариант по исчислению строки 1150 на конец отчетного периода

Как читать бухгалтерский баланс

Как читать бухгалтерский баланс, знают практически все главные бухгалтера компаний, иначе им будет просто не под силу оценить финансовое состояние подведомственного предприятия

Остаточная стоимость ОС ООО «Кроверст» на 01.01.2013 г — 725 800 руб. В 2013 году предприятие приобрело принтер стоимостью 25 000 руб. За отчетный период отчисления на амортизацию составили 210 000 рублей (кредитовый оборот сч.02). Таким образом, остаточная стоимость ОС на 31.12.2013 составила 540 800 рублей (725 800 + 25 000 — 210 000 = 540 800).

Что же касается пассива, то он имеет 3 раздела: капитал и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства. В пассиве также необходимо внести значение строк на начало отчетного периода и рассчитать значение каждой строки на его конец. Также, как и в активе, рекомендуется подсчитать итог по пассивам на начало и конец года.

О том, как читать бухгалтерский баланс, знают практически все главные бухгалтера компаний, иначе им будет просто не под силу оценить финансовое состояние подведомственного предприятия. При правильном составлении бухбаланса итоговая сумма пассивов и активов (валюта баланса) будет равна. Если же она получилась разная, то придется начинать все сначала и искать ошибку, которая могла получиться при подсчете одной из строк.

При чтении баланса обязательно надо уделить повышенное внимание изменению величины баланса. Отсутствие его изменений или же нисходящий скачок свидетельствует об отрицательной оценке деятельности предприятия, а вот увеличение валюты бухбаланса должно расцениваться лишь в сочетании с причинами, повлекшими его рост. Только тогда можно оценить положительную динамику его прироста и дать точную характеристику выбранному финансовому курсу организации.

Анализ бухгалтерского баланса

Как и любой анализ финотчетности организации, анализ бухбаланса (АББ) дает полную оценку всей хозяйственной деятельности предприятия, выводит положительные или отрицательные закономерности относительно прибыли, структурной эффективности компании, а также оценивает стратегию ведения общей политики той или иной компании. Как мы знаем, актив баланса отражает все имущественные объекты, а значит, проанализировав его, можно сделать вывод о приросте объема производства или его спаде. Анализ пассива баланса может подтвердить или опровергнуть наличие сложностей с капиталом организации, или же наоборот, оценить возможность привлечения новых инвестиций.

Как известно, выделяют 5 задач АББ:

  • оценка ликвидности конкретных групп активов;
  • анализ способа формирования активов, их состав и структуру;
  • соотношение обязательств и их обеспеченность;
  • итоговую оценку касательно имущественных объектов организации;
  • эффективность прироста собственного капитала.

Анализ бухбаланса рекомендуется начинать с оценки основных тенденций, а далее уже переместиться к анализу с применением финкоэффициентов. На практике возможно применение двух популярных анализов: вертикального и горизонтального.

Вертикальный анализ — это оценка изменений статей (строк) баланса, т.е % выявление влияние каждой статьи на баланс в целом.

Горизонтальный анализ подразумевает сравнительные характеристики каждой позиции, т.е выводится показательная динамика данных на начало и конец отчетной даты. Ее формирование идет в % по отношению к предыдущему отчетному периоду.

Оценив и проанализировав данные бухбаланса, опытный специалист сможет без проблем спрогнозировать перспективы для анализируемого предприятия, а руководство уже на их основе предпримет попытки по устранению выявленных недочетов.

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу

Еще одной формой общепринятой отчетности является пояснительная записка к бухбалансу. В ней указываются положения учетной политики организации, а также иные данные, необходимые для правильной оценки деятельности предприятия. Пояснительная записка должна дополнить все отраженные в других формах отчетности данные для более полной картины касательно функционирования того или иного предприятия.

Стоит заметить, что организации, работающие по УСН, могут не предоставлять пояснительную записку в налоговые органы, так как не обязаны проводить аудит относительно достоверности своей бухотчетности.

Структура пояснительной записки может выглядеть примерно так:

  1. Характеристика предприятия: полное его название, вид деятельности и лицензии на нее, сведения об учредителях и их долях в уставном капитале, а также сумма самого уставного капитала. Организация обязана указать общую численность работающих в ее рядах людей, управленческую структуру фирмы и сумму уже уплаченных в текущем году налогов.
  2. Сведения об учетной политике.
  3. Данные о конкретных активах и пассивах. Здесь следует указать информацию о движении и текущем состоянии основных средств (ОС), материально-производственных запасов (МПЗ), данные по займам, кредитам и финвложениям, а также вывести информацию по всем обязательствам и активам, выраженным в иностранной валюте.
  4. Анализ структуры баланса и динамический показатель прибыли. Здесь уместно указать основные (базовые) виды деятельности предприятия, его текущую платежеспособность, финансовые перспективы по краткосрочному и долгосрочному типу.
  5. Текущие данные о расходах и доходах компании.
  6. Пояснения к уже существующим статьям бухотчетности (если это необходимо).
  7. Отражение деловой активности предприятия.
  8. Сведения о совместной деятельности.
  9. Информация по секторам. Приводится только в случае структурных и дочерних подразделений, а также филиалов.
  10. Госпомощь, если такая была оказана.
  11. События, произошедшие по истечению отчетной даты.
  12. Экологические показатели.
  13. Данные о прекращении деятельности.
Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу

Пояснительная записка должна дополнить все отраженные в других формах отчетности данные для более полной картины относительно предприятия

Данные пункты должны найти структурное отражение в пояснительной записке, которая вместе со всей бухгалтерской отчетностью будет передана в налоговые органы.

На данный момент ФНС заранее предоставляет обновленные бланки финотчетности, которые можно получить в любом ее отделении. Но если по каким-то причинам это невозможно, то скачать актуальный образец бланка бухгалтерского баланса, а также другой бухотчетности можно совершенно бесплатно на нашем сайте.

Форма бухгалтерского баланса
Расшифровка статей бухгалтерского баланса
Образец краткой пояснительной записки к бухгалтерскому балансу
Образец расширенной пояснительной записки к бухгалтерскому балансу
Образец краткой пояснительной записки к годовому отчету
Приложение (форма №5) к бухгалтерскому балансу

Необходимо только учитывать, что ФНС предоставляет уже обновленные и действующие бланки отчетов, а в интернете можно наткнуться на уже устаревшие примеры и варианты отчетных документов, которые в итоге налоговая служба не примет к сведению.

Как читать бухгалтерский баланс (практический пример)?

Бухучет для начинающих от проводок до баланса — как читать бухгалтерский баланс, о чем он может рассказать? Ответы на эти вопросы важны для любого человека, связанного с финансами и отчетностью. Разберем, как прочитать баланс, на конкретном примере.

 

Кому и зачем нужно читать баланс

Как прочитать бухгалтерский баланс

Бухучет для начинающих от проводок до баланса: чтение бухгалтерского баланса на примере

Внимание — на актив баланса

Секреты пассива бухгалтерского баланса

Итоги

 

Кому и зачем нужно читать баланс

Баланс — это основной бухгалтерский отчет объемом всего в несколько страниц. В нём нет иллюстраций и мало текста, он заполнен множеством цифр. Тем не менее умеющим его читать скрытая в цифрах информация приносит немало пользы.

Этот документ внимательно изучает огромное количество людей (руководители и собственники компаний, инвесторы, банкиры, налоговики и другие заинтересованные лица). Баланс не является коммерческой тайной, может публиковаться в печати для всеобщего обозрения и доступен любому человеку.

Зачем читать баланс? Ответ очевиден: чтобы принимать верные финансовые решения. И при этом не важно, составлен он по традиционной форме или по упрощенной — полезность добытой из него информации от этого не уменьшается.

О том, у кого есть возможность составлять упрощенную отчетность, читайте в статье «Упрощенная отчетность малого бизнеса».

Чтение баланса не требует высшего финансового образования, но без определенных знаний и приемов не обойтись.

Как прочитать бухгалтерский баланс

Уметь читать — значит знать основы азбуки. Для финансовых отчетов такой основой служит понимание терминов, отраженных в балансовых строках. Часть их многим понятна (например, «основные средства», «запасы» и т.д.), но отдельные термины требуют дополнительных пояснений.

Например, отложенные налоговые активы (ОНА). Термин ОНА обозначает часть налога на прибыль, который отложен во времени: на эту сумму будет уменьшен налог на прибыль в последующих отчетных периодах (п. 14 ПБУ 18/02, утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н). Отражение ОНА в первом разделе баланса обусловлено тем, что для компании он является активом, и срок его использования составляет более года.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Информацию об ОНА и ОНО (отложенное налоговое обязательство) в балансе могут не показывать компании, которые относятся к малым (п. 2 ПБУ 18/02).

О правилах применения ПБУ 18/02 читайте в материале «Какой бухгалтерской проводкой отразить, если начислен налог на прибыль?».

Или, к примеру, что означает словосочетание «денежные эквиваленты»? Это понятие появилось в балансе сравнительно недавно и означает высоколиквидные финансовые вложения (депозиты до востребования, краткосрочные векселя и др.), которые быстро и легко можно обратить в деньги.

Таким образом, перед тем как приступить к чтению баланса, стоит разобраться, что собой представляют показатели, его составляющие.

Бухучет для начинающих от проводок до баланса: чтение бухгалтерского баланса на примере

Как прочитать бухгалтерский баланс на примере? Рассмотрим это на данных отчета ООО «Престиж».

















Наименование показателя

Код строки

На 31.12.2017

На 31.12.2016

На 31.12.2015

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

 

 

Основные средства

1150

750

779

810

Финансовые вложения

1170

50

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

 

 

Запасы

1210

112

118

116

Дебиторская задолженность

1230

56

49

51

Денежные средства и денежные эквиваленты

1250

10

12

БАЛАНС

1600

968

956

989

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

 

 

 

 

Уставный капитал

1310

10

10

10

Резервный капитал

1360

4

3

2

Нераспределенная прибыль

1370

511

478

315

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

 

 

 

Кредиторская задолженность

1520

443

465

662

БАЛАНС

1700

968

956

989

Мимолетный взгляд на баланс — и первые выводы: компания не применяет ПБУ 18/02 — ОНА и ОНО в балансе отсутствуют (возможно, юрлицо имеет отношение к малому бизнесу). Валюта баланса за последние 3 года резко не изменялась (колебание 1–3%), заемные средства не привлекались, прибыль устойчиво росла, что свидетельствует о финансовой устойчивости организации.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Внимание — на актив баланса

Основной принцип актива: чем ниже строка, тем быстрее отраженные в ней активы могут быть обращены в деньги (принцип ликвидности).

В активе основные средства оказались самыми «тяжеловесными» — 77% от валюты баланса. Можно предположить, что у компании немалые накладные расходы, и при падении объемов реализации ей будет сложно сохранять свою финансовую устойчивость без привлечения заемных средств.

Плавное снижение показателей строки «Основные средства» (ежегодно на 3–4%) может свидетельствовать о том, что руководство не вкладывает средства в модернизацию производства. Вследствие чего может упасть спрос на продукцию — ее будут вытеснять более прогрессивные аналоги конкурентов. В результате выручка и прибыль могут снизиться.

Стабильные показатели по строке «Запасы» могут подтвердить хорошую работу снабженцев, поддерживающих необходимый запас для производства, или, наоборот, свидетельствовать о том, что на складах компании длительно «пролеживает» неиспользуемое сырье и материалы.

Пустая строка «Денежные средства и денежные эквиваленты» должна насторожить, хотя пустота не всегда означает полный дефицит денег. Возможно, финансисты выгодно вложили их (появилась строка «Финансовые вложения»), и в скором времени можно ожидать неплохой доход (например, в виде процентов).

О том, к каким выводам может привести анализ движения материально-производственных запасов, читайте в статье «Анализ эффективности управления производственными запасами».

Секреты пассива бухгалтерского баланса

В пассиве строки расположены особым образом: чем ниже строка, тем быстрее указанное обязательство нужно вернуть (контрагентам, банкирам, собственникам или иным кредиторам).

Из строки «Нераспределенная прибыль» видна тенденция ежегодного роста, однако темп его заметно снизился (с 52 до 7%). Возможно, эффективность деятельности управленцев упала, а потому есть повод задуматься о причинах. Позитивно оцениваются наличие и рост резервного капитала (собственный капитал компании укрепляется).

Настораживает значительная сумма краткосрочных долгов (46% от валюты баланса). Если это задолженность по зарплате и налогам, есть повод для беспокойства: это признак неплатежеспособности компании, и возможны материальные потери (санкции за несвоевременную выплату).

О том, как рассчитываются такие санкции, читайте в материале «Ст. 236 ТК РФ: вопросы и ответы».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если компания задержит зарплату более чем на 3 месяца, то возможно ее банкротство (п. 2 ст. 183.19 закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ).

Итоги

Существует много способов чтения баланса. Кто-то доверяет только цифрам: рассчитывает специальные коэффициенты, проводит горизонтальный и вертикальный анализ. А кому-то важнее исследовать и сопоставить разные показатели и посмотреть, как активы соотносятся с обязательствами и где таятся резервы и потери. А для этого нужно читать баланс с привязкой к другим отчетам и пояснениям.

Каждый пользователь для себя выстраивает подходящую методику и делает выводы. Главное — видеть общую картину имущественного и финансового положения компании и, используя все доступные методы анализа, правильно оценивать возможные перспективы и угрозы.

nalog-nalog.ru

Как правильно читать бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс представляет собой форму бухгалтерской отчетности. В этом документе содержатся сведения об активах, обязательствах и капитале. Из баланса можно извлечь информацию, нужную для анализа деятельности компании. Однако сделать это может только человек, умеющий «читать» эту форму отчетности.

Кто просматривает бухгалтерский баланс

Лиц, интересующихся балансом, можно подразделить на эти категории:

  • Внутренние пользователи. Это представители фирмы, ее работники, управленцы, собственники. То есть лица, входящие в штат компании.
  • Внешние пользователи. Лица, не работающие в компании. К примеру, это могут быть аудиторы, инвесторы.

Лица, просматривающие баланс, подразделяются на группы в зависимости от финансовой заинтересованности:

  • Прямая заинтересованность. Это лица, которые непосредственно заинтересованы в итогах деятельности организации. Это субъекты, извлекающие прибыль фактически или потенциально из доходов фирмы. К примеру, это инвесторы, банковские учреждения, кредиторы и дебиторы.
  • Непрямая заинтересованность. Это субъекты, интересующиеся финансовыми делами компании не из-за собственной выгоды, а для обеспечения интересов других лиц. К примеру, это может быть налоговая, правоохранительные службы, фондовые биржи.
  • Отсутствие финансового интереса. Это люди, интерес которых не касается итогов деятельности. К примеру, это аудиторы, аналитики, представители статистических служб, суды, СМИ.

Все приведенные категории лиц являются сторонними пользователями.

Что подразумевается под чтением документа

Под чтением подразумевается понимание изложенной информации и ее комплексный анализ. Происходит чтение отчета в разрезе его статей. Статьи баланса созданы на принципе соответствия средств их формированию и предназначению. При аналитическом чтении баланс представляется в форме таблицы. Она объединяет в себе эти положения:

  • Активы.
  • Капитал субъекта.
  • Обязательства.

При чтении нужно принимать во внимание следующие аналитические отношения:

  • А = П. Активы всегда равны пассивам.
  • А = К + О. Размер активов можно вычислить путем сложения капитала и обязательств. Формула позволяет определить, в каком отношении в имуществе компании фигурируют собственные и чужие средства. Исходя из этой формулы можно установить степень независимости субъекта.
  • К = А – О. Представляет собой равенство для нахождения чистой стоимости активов. Путем вычитания из текущих активов обязательств можно определить имущество, которое останется после полного покрытия задолженностей.

В ПБУ указано, что активы нужно распределять по степени увеличения ликвидности. Сначала размещаются неликвидные, а затем ликвидные активы. Пассивы распределяются в зависимости от срочности их покрытия. Сначала идут бессрочные пассивы (собственный капитал), а затем срочные обязательства.

Последовательность изучения баланса

Баланс следует читать в определенной последовательности. Это позволит правильно проанализировать всю информацию.

Формальное изучение баланса

Сначала выполняется поверхностная проверка. Устанавливается правильность заполнения, содержание всей необходимой информации. Внешний вид документа сравнивается со стандартом. Проверяется указание отчетного периода, подписи ответственных лиц. На документах также должна стоять печать.

Затем бумага проверяется по своему содержанию. Анализируется правильность значений по разделам. Также проверяются цельные значения. Устанавливается правильность произведенных расчетов. Особое внимание нужно обратить на суммы в разделах «итого» и «баланс».

Экспресс-анализ

Экспресс-анализ позволяет извлечь самые общие сведения о финансовом состоянии компании. Он обеспечивает возможность определения потенциальных тенденций развития. Преимущества такого анализа: экономия времени, отсутствие нужды в сложных расчетах. Осуществить экспресс-анализ может и руководитель без соответствующих знаний. Процедура подразделяется на эти этапы:

  1. Изучение аудиторское заключение. В этом документе содержится ряд ключевых расчетов. То есть руководителю не нужно будет выполнять их самостоятельно.
  2. Изучение положений учетной политики. В частности, нужно изучить эти моменты: начисление амортизации, определение порядок оценки продукции, метод списания запасов, создание резервов и фондов, оценка дебиторских и кредиторских долгов, начисление дивидендов.
  3. Обнаружение опасных моментов в деятельности. К примеру, это могут быть убытки, просроченные и безнадежные долги. Необходимо изучить динамику этих слабых мест.

Анализируются базовые индикаторы, содержащиеся во вспомогательных таблицах. Это доход на одну ценную бумагу, показатели рентабельности капитала. Процедура включает в себя эти этапы:

  • Проверку пояснительной записки, в которой изложены пояснения.
  • Анализ финансового положения.
  • Формулирование заключений по итогам анализа.

Финансовый анализ нужен в том случае, если информации из пояснительной записки оказалось недостаточно.

Пространственный анализ

Проводится глубокая оценка состояния значений. Осуществляется этими инструментами:

  • Горизонтальный. Показатели анализируются в сравнении со старыми показателями.
  • Вертикальный. Проводится рассмотрение состава ключевых значений.

Перед анализом нужно разобрать, что именно значит тот или иной показатель баланса.

Активы

Положительным моментом считается увеличение совокупной валюты. Если компания переживает финансовый кризис, хорошим значением считается сохранение прежней общей суммы активов. Если происходит уменьшение показателя, это является негативным симптомом. Если оборотные активы превышают внеоборотные активы, это свидетельствует о мобильности ресурсов. Если произошло даже небольшое уменьшение показателя «Основные средства», модно сделать вывод об отсутствии модернизации на предприятии. Если произошло существенное сокращение значения, можно сделать вывод об уменьшении производственных мощностей. То есть у компании нет средств на модернизацию и обновление. Это уменьшает привлекательность субъекта для инвесторов, а также конкурентоспособность.

ВАЖНО! При анализе активов нужно иметь в виду специфику деятельности субъекта.

Пассивы

Положительным моментом является увеличение значений раздела «Капитал». Если происходит повышение прибыли и резервного капитала, начинает создаваться запас экономической устойчивости компании. Позитивным моментом также является превышение капитала фирмы над заемным капиталом. Фирма с такими значениями может осуществлять свою деятельность на собственные средства.

Нужно просмотреть значения строки «Заемные средства». Наличие банковских долгов – это нормальное явление. Однако если количество задолженностей превышает некоторый порог, это может негативно сказаться на независимости организации.

Рассмотрим признаки баланса устойчивой компании:

  • Валюта баланса увеличивается.
  • Скорость роста оборотных активов превышает скорость роста внеоборотных активов.
  • Капитал субъекта больше объема займов.
  • Дебиторские и кредиторские долги приблизительно равны.

По таким простым признакам, исходя из баланса, можно определить состояние компании.

assistentus.ru

Простейшие правила анализа баланса предприятия

Автор: Лазарь Файвелевич Цифeрблaт, директор по развитию бизнеса-концерна «Саров», профессиональный бизнес-консультант.

 

Финансовая отчетность предприятия формируется бухгалтерской или/и финансовой службой, но представляет собой итоги работы не только бухгалтерии, а всего предприятия в целом. Основным публикуемым документом такой отчетности является баланс.

Грамотный аналитик по балансу узнает очень многое и фактически сможет дать оценку уровня работы менеджеров компании. Ниже изложены некоторые достаточно простые приемы, которые позволят вам самостоятельно оценить «в первом приближении» балансы. Такая подготовка значительно повышает шансы на успех в получении инвестиций или кредитов.

Прежде всего баланс — это мгновенная фотография того, чем обладает предприятие и откуда это что-то появилось. Как всякая мгновенная фотография, баланс привязывается к определенному времени. Есть баланс за три месяца, за полгода и год. Чтобы понять, как работало предприятие за какой-то период, служит другая форма отчетности, которая называется в чем-то более понятно — «Отчет о прибыли и убытках».

Бухгалтерский баланс представляет собой весьма естественное равновесие между тем, чем бизнес обладает (его активами), и тем, из каких источников финансирования эти активы появились (это пассивы или обязательства предприятия).

Активы — это ресурсы, находящиеся в собственности или под контролем компании, которые, как ожидается, будут приносить экономическую выгоду (они именно для этого и приобретаются компанией, исходя из имеющихся ресурсов).

Разделы и статьи актива баланса строятся по тому, как быстро соответствующий актив может быть переведен в деньги (принцип ликвидности). Вверху баланса располагаются наименее ликвидные активы (основные средства — их нужно очень долго продавать), затем более ликвидные (запасы — часто это то, что на складе, т.е. достаточно быстро продаваемый товар) и заканчивая статьей «денежные средства». Эта статья ликвидна даже исходя из названия.

Статьи пассива баланса группируются по степени срочности возврата и располагаются по возрастающей срочности.

Ниже представлена стандартная форма баланса.

 

Таблица 1. Бухгалтерский баланс.

Номер разделаНаименование разделаГруппа статейСумма
 Актив  
IВнеоборотные активыНематериальные активыПоказывает активы, не имеющие материальной формы (права пользования землей и др. природными ресурсами; патенты, лицензии, товарные знаки и проч.)
Основные средстваСтоимость основных средств (зданий сооружений, основного оборудования), как действующих, так и находящихся в запасе
Незавершенные капитальные вложенияЗатраты предприятия на капитальное строительство и монтаж оборудования
Финансовые вложенияФинансовые вложения с расшифровкой по видам вложений: инвестиции в дочерние общества, в зависимые общества, займы на срок более 12 месяцев
Итого по разделу I 
IIОборотные активыЗапасыПоказывает запасы сырья, материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, тара; наличие на складе законченных производством изделий, отгруженные товары до момента поступления платежей за них на расчетный счет предприятия; МБП; расходы будущих периодов, произведенных в отчетном периоде, но не включенные в себестоимость продукции и др.
Дебиторская задолженностьОбразуется из расчетных отношений предприятия с другими организациями. Может быть продана
Финансовые вложенияПоказывает краткосрочные (на срок не более одного года) вложения предприятия в ценные бумаги других предприятий, собственные акции, выкупленные у акционеров
Денежные средстваУказывает сумму денежных средств, которыми в данный момент располагает предприятие. Они могут быть в кассе предприятия или на расчетном счете. Увеличение в динамике по этой статье, как правило, свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия
Итого по разделу II 
IIIУбыткиНепокрытые убытки прошлых лет 
Убытки отчетного года 
Итого по разделу III 
 Баланс  
 Пассив  
IVКапитал и резервыУставной капиталСумма средств, первоначально инвестированная собственниками для обеспечения уставной деятельности предприятия
Добавочный капиталСумма прироста имущества при его переоценке, безвозмездно полученные ценности, а также эмиссионный доход акционерного общества (разница между рыночной и номинальной стоимостью акций за вычетом издержек по их продаже)
Резервный капиталСумма остатков резервного и других фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ, а также остатки других аналогичных фондов, если их создание за счет прибыли предусмотрено учредительными документами или учетной политикой предприятия
Нераспределенная прибыль отчетного годаСумма нераспределенной прибыли
Итого по разделу IV 
VДолгосрочные пассивыЗаемные средстваОбязательства со сроком погашения более одного года, в том числе кредиты банков
Прочие пассивы 
Итого по разделу V 
VIКраткосрочные пассивыЗаемные средстваОбязательства со сроком погашения менее одного года, в том числе краткосрочные кредиты банков
Краткосрочная задолженностьВключает в себя задолженность перед поставщиками и подрядчиками, задолженность по оплате труда и др.
Итого по разделу VI 
 Баланс  

 

Обратите внимание: наша таблица уже очень похожа на реальные балансы. Единственное и очень важное отличие состоит в том, что в реальном балансе в каждой строчке есть две колонки, указывающие соответствующие суммы на начало и конец отчетного периода. Именно наличие данных на начало и конец периода дает возможность анализа баланса. Этот анализ проводят, как правило, в два этапа.

На первом этапе проводится анализ основных тенденций, а на втором этапе — подробный анализ с использованием финансовых коэффициентов.

С целью выявления основных тенденций проводят вертикальный и горизонтальный анализ баланса.

Горизонтальный анализ — это анализ изменений во времени статей баланса. Они, как правило, фиксируются в процентах к предыдущему периоду.

Вертикальный анализ — это анализ изменения во времени доли каждой из статей баланса в общем объеме активов (пассивов). По результатам вертикального и горизонтального анализа структуры баланса уже можно делать предварительные выводы.

 

Сразу обратите внимание на правильность оформления самого документа. Есть ли полное наименование организации, дата составления, правильно ли указаны реквизиты, имеется ли отметка налоговой инспекции. Баланс должен иметь стандартную форму и передаваться в печать именно в таком, стандартном виде. Если напечатанный баланс имеет другую форму (некоторые статьи в нем «скрыты» или, как говорится, «укрупнены») то это уже повод задуматься.

Далее отметьте — изменение величины валюты баланса. Если она уменьшилась или не изменилась — это нехороший сигнал, с которым нужно дополнительно разбираться. Увеличение может оцениваться по-разному в зависимости от причин, вызвавших рост.

«Тяжесть» структуры активов определяется путем сопоставления темпа роста внеоборотных и оборотных активов. Опережение роста оборотных активов свидетельствует о формировании достаточно мобильной структуры активов. «Тяжелая» структура активов может быть оправдана лишь особенностями вида деятельности.

 

Посмотрите, чем представлены внеоборотные активы. Высокая доля основных средств свидетельствует о значительных накладных расходах и чувствительности к изменениям выручки. Для сохранения финансовой устойчивости предприятию необходимо иметь высокую долю собственного капитала в источниках финансирования.

Увеличение статьи «Долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы» указывает на то, что предприятие уделяет внимание внешней инвестиционной деятельности, тем самым отвлекая средства от основной деятельности. Для корректной оценки данного факта необходимо дополнительно сравнить рентабельности основной и инвестиционной деятельности.

Структура оборотных активов характеризует масштаб деятельности предприятия и состояние расчетов с потребителями. Увеличение дебиторской задолженности (тем более долгосрочной) является негативным изменением и может быть вызвано проблемами, связанными с оплатой продукции (работ, услуг) предприятия либо активным предоставлением потребительского кредита покупателям.

Превышение дебиторской задолженности суммы текущих обязательств является свидетельством того, что предприятие предоставляет бесплатный коммерческий кредит своим покупателям в размере, превышающем средства, полученные в виде отсрочек платежей коммерческим кредиторам. В противном случае предприятие финансирует свои запасы и коммерческий кредит за счет отсрочки платежей кредиторам.

 

При анализе структуры пассивов в первую очередь обращают внимание на то, какую долю в источниках финансирования занимает фактический собственный капитал (т.е. собственный капитал за вычетом убытков и задолженности учредителей в уставный капитал). Опережающий темп прироста собственных средств по сравнению с темпом прироста заемных средств способствует укреплению финансовой устойчивости предприятия.

Увеличение доли резервов, фондов и нераспределенной прибыли в источниках финансирования свидетельствует об эффективной работе предприятия, т.к. эта часть собственного капитала создается в процессе хозяйственной деятельности.

В структуре заемного капитала положительным моментом является преобладание доли долгосрочных обязательств, что повышает финансовую устойчивость и снижает риск потери платежеспособности.

Стремительный рост краткосрочной кредиторской задолженности почти всегда влечет за собой снижение ее оборачиваемости. При этом следует помнить, что просрочка платежей в бюджет и внебюджетные фонды вызывает применение разного рода штрафов, пеней, ставки по которым достаточно высоки.

 

Анализ структуры баланса ведется в разбивке по степени ликвидности и срочности его статей. С этой целью все статьи актива и пассива баланса разбиваются на 4 группы:

  • активы разбиваются по степени ликвидности на быстро реализуемые, средней реализуемости, медленно реализуемые и трудно реализуемые;
  • пассивы разбиваются по степени срочности на краткосрочные, средней срочности, долгосрочные и постоянные.

 

При этом подразумевается, что предприятие должно вести свою финансовую деятельность таким образом, чтобы суммарные значения активов и пассивов одной группы примерно совпадали. Однако в реальности предприятия с такой «правильной» структурой баланса встречаются крайне редко. Поэтому нормальной может быть признана такая структура баланса, когда активы 1-й и 2-й группы в сумме покрываются пассивами 1-й и 2-й группы, а активы 3-й и 4-й группы в сумме покрываются пассивами 3-й и 4-й группы.

То есть краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и краткосрочная дебиторская задолженность финансируются за счет краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности, а запасы, долгосрочная дебиторская задолженность и внеоборотные активы финансируются за счет долгосрочных пассивов и собственных средств (капитала и резервов, фондов, нераспределенной прибыли).

Следует также учитывать, что структура баланса предприятий с различными видами деятельности может существенно различаться. Так, для предприятия оптовой или розничной торговли вполне нормальной может быть ситуация, когда часть запасов (особенно по статье готовая продукция и товары для перепродажи) финансируется за счет кредиторской задолженности либо краткосрочных кредитов.

Однако, если подобная ситуация наблюдается на производственном предприятии с достаточно длительным производственным циклом (например, энергомашиностроения), то это свидетельствует о проблемах со сбытом продукции предприятия, его затоваривании и о реальной угрозе потери им платежеспособности.

 

Все практические современные знания из области финансов.

 

www.elitarium.ru

Как читать баланс: простейшие правила

Основным публикуемым документом финансовой отчетности является баланс. Прежде всего баланс — это мгновенная фотография того, чем обладает предприятие и откуда это что-то появилось. Грамотный аналитик по балансу узнает очень многое и фактически сможет дать оценку уровня работы менеджеров компании. Ниже изложены некоторые достаточно простые приемы, которые позволят вам самостоятельно оценить «в первом приближении» балансы.

Финансовая отчетность предприятия формируется бухгалтерской или/и финансовой службой, но представляет собой итоги работы не только бухгалтерии, а всего предприятия в целом. Основным публикуемым документом такой отчетности является баланс.

Грамотный аналитик по балансу узнает очень многое и фактически сможет дать оценку уровня работы менеджеров компании. Ниже изложены некоторые достаточно простые приемы, которые позволят вам самостоятельно оценить «в первом приближении» балансы. Такая подготовка значительно повышает шансы на успех в получении инвестиций или кредитов.

Прежде всего баланс — это мгновенная фотография того, чем обладает предприятие и откуда это что-то появилось. Как всякая мгновенная фотография, баланс привязывается к определенному времени. Есть баланс за три месяца, за полгода и год. Для того чтобы понять, как работало предприятие за какой-то период, служит другая форма отчетности, которая называется в чем-то более понятно — «Отчет о прибыли и убытках».

Бухгалтерский баланс представляет собой весьма естественное равновесие между тем, чем предприятиеобладает (его активами), и тем, из каких источников финансирования эти активы появились (это пассивы или обязательства предприятия).

Активы — это ресурсы, находящиеся в собственности или под контролем компании, которые, как ожидается, будут приносить экономическую выгоду (они именно для этого и приобретаются компанией, исходя из имеющихся ресурсов).

Разделы и статьи актива баланса строятся по тому, как быстро соответствующий актив может быть переведен в деньги (принцип ликвидности). Вверху баланса располагаются наименее ликвидные активы (основные средства — их нужно очень долго продавать), затем более ликвидные (запасы — часто это то, что на складе, т.е. достаточно быстро продаваемый товар) и заканчивая статьей «денежные средства». Эта статья ликвидна даже исходя из названия.

Статьи пассива баланса группируются по степени срочности возврата и располагаются по возрастающей срочности.

Ниже представлена стандартная форма баланса.

Таблица 1. Бухгалтерский баланс.

Номер разделаНаименование разделаГруппа статейСумма
 Актив  
IВнеоборотные активыНематериальные активыПоказывает активы, не имеющие материальной формы (права пользования землей и др. природными ресурсами; патенты, лицензии, товарные знаки и проч.)
Основные средстваСтоимость основных средств (зданий сооружений, основного оборудования), как действующих, так и находящихся в запасе
Незавершенные капитальные вложенияЗатраты предприятия на капитальное строительство и монтаж оборудования
Финансовые вложенияФинансовые вложения с расшифровкой по видам вложений: инвестиции в дочерние общества, в зависимые общества, займы на срок более 12 месяцев
Итого по разделу I 
IIОборотные активыЗапасыПоказывает запасы сырья, материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, тара; наличие на складе законченных производством изделий, отгруженные товары до момента поступления платежей за них на расчетный счет предприятия; МБП; расходы будущих периодов, произведенных в отчетном периоде, но не включенные в себестоимость продукции и др.
Дебиторская задолженностьОбразуется из расчетных отношений предприятия с другими организациями. Может быть продана
Финансовые вложенияПоказывает краткосрочные (на срок не более одного года) вложения предприятия в ценные бумаги других предприятий, собственные акции, выкупленные у акционеров
Денежные средстваУказывает сумму денежных средств, которыми в данный момент располагает предприятие. Они могут быть в кассе предприятия или на расчетном счете. Увеличение в динамике по этой статье, как правило, свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия
Итого по разделу II 
IIIУбыткиНепокрытые убытки прошлых лет 
Убытки отчетного года 
Итого по разделу III 
 Баланс  
 Пассив  
IVКапитал и резервыУставной капиталСумма средств, первоначально инвестированная собственниками для обеспечения уставной деятельности предприятия
Добавочный капиталСумма прироста имущества при его переоценке, безвозмездно полученные ценности, а также эмиссионный доход акционерного общества (разница между рыночной и номинальной стоимостью акций за вычетом издержек по их продаже)
Резервный капиталСумма остатков резервного и других фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ, а также остатки других аналогичных фондов, если их создание за счет прибыли предусмотрено учредительными документами или учетной политикой предприятия
Нераспределенная прибыль отчетного годаСумма нераспределенной прибыли
Итого по разделу IV 
VДолгосрочные пассивыЗаемные средстваОбязательства со сроком погашения более одного года, в том числе кредиты банков
Прочие пассивы 
Итого по разделу V 
VIКраткосрочные пассивыЗаемные средстваОбязательства со сроком погашения менее одного года, в том числе краткосрочные кредиты банков
Краткосрочная задолженностьВключает в себя задолженность перед поставщиками и подрядчиками, задолженность по оплате труда и др.
Итого по разделу VI 
 Баланс  

Обратите внимание: наша таблица уже очень похожа на реальные балансы. Единственное и очень важное отличие состоит в том, что в реальном балансе в каждой строчке есть две колонки, указывающие соответствующие суммы на начало и конец отчетного периода. Именно наличие данных на начало и конец периода дает возможность анализа баланса. Этот анализ проводят, как правило, в два этапа.

На первом этапе проводится анализ основных тенденций, а на втором этапе — подробный анализ с использованием финансовых коэффициентов.

С целью выявления основных тенденций проводят вертикальный и горизонтальный анализ баланса.

Горизонтальный анализ — это анализ изменений во времени статей баланса. Они, как правило, фиксируются в процентах к предыдущему периоду.

Вертикальный анализ — это анализ изменения во времени доли каждой из статей баланса в общем объеме активов (пассивов). По результатам вертикального и горизонтального анализа структуры баланса уже можно делать предварительные выводы.

Сразу обратите внимание на правильность оформления самого документа. Есть ли полное наименование организации, дата составления, правильно ли указаны реквизиты, имеется ли отметка налоговой инспекции. Баланс должен иметь стандартную форму и передаваться в печать именно в таком, стандартном виде. Если напечатанный баланс имеет другую форму (некоторые статьи в нем «скрыты» или, как говорится, «укрупнены») то это уже повод задуматься.

Далее отметьте — изменение величины валюты баланса. Если она уменьшилась или не изменилась — это нехороший сигнал, с которым нужно дополнительно разбираться. Увеличение может оцениваться по-разному в зависимости от причин, вызвавших рост.

«Тяжесть» структуры активов определяется путем сопоставления темпа роста внеоборотных и оборотных активов. Опережение роста оборотных активов свидетельствует о формировании достаточно мобильной структуры активов. «Тяжелая» структура активов может быть оправдана лишь особенностями вида деятельности.

Посмотрите, чем представлены внеоборотные активы. Высокая доля основных средств свидетельствует о значительных накладных расходах и чувствительности к изменениям выручки. Для сохранения финансовой устойчивости предприятию необходимо иметь высокую долю собственного капитала в источниках финансирования.

Увеличение статьи «Долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы» указывает на то, что предприятие уделяет внимание внешней инвестиционной деятельности, тем самым отвлекая средства от основной деятельности. Для корректной оценки данного факта необходимо дополнительно сравнить рентабельности основной и инвестиционной деятельности.

Структура оборотных активов характеризует масштаб деятельности предприятия и состояние расчетов с потребителями. Увеличение дебиторской задолженности (тем более долгосрочной) является негативным изменением и может быть вызвано проблемами, связанными с оплатой продукции (работ, услуг) предприятия либо активным предоставлением потребительского кредита покупателям.

Превышение дебиторской задолженности суммы текущих обязательств является свидетельством того, что предприятие предоставляет бесплатный коммерческий кредит своим покупателям в размере, превышающем средства, полученные в виде отсрочек платежей коммерческим кредиторам. В противном случае предприятие финансирует свои запасы и коммерческий кредит за счет отсрочки платежей кредиторам.

При анализе структуры пассивов в первую очередь обращают внимание на то, какую долю в источниках финансирования занимает фактический собственный капитал (т.е. собственный капитал за вычетом убытков и задолженности учредителей в уставный капитал). Опережающий темп прироста собственных средств по сравнению с темпом прироста заемных средств способствует укреплению финансовой устойчивости предприятия.

Увеличение доли резервов, фондов и нераспределенной прибыли в источниках финансирования свидетельствует об эффективной работе предприятия, т.к. эта часть собственного капитала создается в процессе хозяйственной деятельности.

В структуре заемного капитала положительным моментом является преобладание доли долгосрочных обязательств, что повышает финансовую устойчивость и снижает риск потери платежеспособности.

Стремительный рост краткосрочной кредиторской задолженности почти всегда влечет за собой снижение ее оборачиваемости. При этом следует помнить, что просрочка платежей в бюджет и внебюджетные фонды вызывает применение разного рода штрафов, пеней, ставки по которым достаточно высоки.

Анализ структуры баланса ведется в разбивке по степени ликвидности и срочности его статей. С этой целью все статьи актива и пассива баланса разбиваются на 4 группы:

  • активы разбиваются по степени ликвидности на быстро реализуемые, средней реализуемости, медленно реализуемые и трудно реализуемые.
  • пассивы разбиваются по степени срочности на краткосрочные, средней срочности, долгосрочные и постоянные.

При этом подразумевается, что предприятие должно вести свою финансовую деятельность таким образом, чтобы суммарные значения активов и пассивов одной группы примерно совпадали. Однако в реальности предприятия с такой «правильной» структурой баланса встречаются крайне редко. Поэтому нормальной может быть признана такая структура баланса, когда активы 1-й и 2-й группы в сумме покрываются пассивами 1-й и 2-й группы, а активы 3-й и 4-й группы в сумме покрываются пассивами 3-й и 4-й группы.

То есть краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и краткосрочная дебиторская задолженность финансируются за счет краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности, а запасы, долгосрочная дебиторская задолженность и внеоборотные активы финансируются за счет долгосрочных пассивов и собственных средств (капитала и резервов, фондов, нераспределенной прибыли).

Следует также учитывать, что структура баланса предприятий с различными видами деятельности может существенно различаться. Так, для предприятия оптовой или розничной торговли вполне нормальной может быть ситуация, когда часть запасов (особенно по статье готовая продукция и товары для перепродажи) финансируется за счет кредиторской задолженности либо краткосрочных кредитов. Однако, если подобная ситуация наблюдается на производственном предприятии с достаточно длительным производственным циклом (например, энергомашиностроения), то это свидетельствует о проблемах со сбытом продукции предприятия, его затоваривании и о реальной угрозе потери им платежеспособности.

Автор: Лазарь Файвелевич Цифeрблaт, директор по развитию бизнеса-концерна «Саров», профессиональный бизнес-консультант.

bishelp.ru

Методика чтения бухгалтерского баланса | Статья в журнале «Молодой ученый»


 


В любой организации вся финансовую отчетность формируют бухгалтерская и финансовая службы. Их отчеты включают в себя не только рабочие итоги самой бухгалтерии, но и результаты деятельности в целом всей организации. Главным документом бухгалтерской деятельности каждого предприятия выступает баланс. Его форма четко регламентирована государством и является стандартной для организаций всех видов собственности и рода деятельности. Это значительно упрощает процесс чтения и анализирования бухгалтерского баланса.


Читать бухгалтерский баланс — это видеть в его цифрах образование, распределение, изменение финансовых ресурсов и хозяйственных средств, а также финансовое состояние предприятия за отчетный период. [3]


Уметь читать и проводить анализ баланса предприятия должны уметь, прежде всего, руководители самих предприятий — для определения экономических показателей деятельности предприятий и возможности управлять ими; инвесторы — для определения инвестиционного климата предприятия; аудиторы — для выявления нарушения и недостатков проверяемых организаций; аналитики и работники вышестоящих организаций — для составления сводной отчетности.


Руководитель предприятия, перед тем как подписывать представленную ему финансовую отчётность должен предварительно убедиться в реальности составления финансовой отчётности, определить уровень финансового состояния предприятия путем оценки статей бухгалтерского баланса и других форм и их изменения за год.


Финансы предприятия выступают основной экономической категорией, которая представлена в виде системы денежных отношений, отображающей формирование и использование денежных фондов в процессе их кругооборота. Эта система включает в себя целый ряд показателей, самыми важными из которых выступают:


  1.              наличие финансовых ресурсов по видам;

  2.              уровень конкурентоспособности;

  3.              уровень финансовой устойчивости;

  4.              уровень способности выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами. [1]


Для оценки финансовой деятельности организации изучаются показатели, которые характеризируют имущество предприятия и состояние его источников, платежеспособность, финансовые результаты и устойчивость, показатели ликвидности и деловой активности.


Можно оценивать финансовое состояние предприятия предварительно и подробно. В первом случае применяют чтение финансовых отчетов предприятия, во втором — используется анализ этих отчетов.


При предварительной оценке финансового состояния руководитель предприятия может определить:


  1.              общую сумму хозяйственных средств и её изменение за год;

  2.              сумму собственных и заемных источников средств, их изменение за год и соотношение между ними;

  3.              соотношение суммы собственных источников средства с суммой внеоборотных (долгосрочных) активов;

  4.              соотношение суммы обязательств (задолженности) предприятия с суммой оборотных активов;

  5.              изменение за год запасов и затрат;

  6.              наличие дебиторской и кредиторской задолженности и их изменение за год. [2]


Изучение бухгалтерского баланса для грамотного аналитика дает представление о многих факторах деятельности предприятия и об уровне работы его руководителей (менеджеров). В практике существует несколько простых приемов, позволяющих быстро и эффективно оценить работу исследуемого предприятия по его балансу. Это умение крайне важно для оценивания возможности получения кредитов или привлечения инвестиций.


Следует понимать, что бухгалтерский баланс представляет собой своего рода фотографию того, что имеет предприятие и источников его появления. Баланс имеет привязку к определенному времени, он может быть за квартал, полугодие или же годовой. Работа предприятия за определенный период представлена в другой форме отчетности, которая называется «Отчет о прибыли и убытках».



В бухгалтерском отчете представлено равновесие между имуществом предприятия (его активами), и из каких источников финансирования это имущество образовалось (его пассивами или обязательствами). [3]


Активы представляют собой совокупность ресурсов, имеющихся на предприятии, которые приобретены с целью получения экономической выгоды.


Актив баланса состоит из разделов и статей, построенных исходя из скорости переведения соответствующих активов в денежную форму (принципа ликвидности). В первом разделе помещены труднореализуемые активы — основные фонды, так как их реализация занимает длительное время. Во втором разделе представлены запасы, которые довольно быстро можно реализовать, и самые ликвидные активы — денежные средства.


Пассив баланса состоит из статей, сгруппированных согласно срочности возврата пассивов и расположенных от наименее срочных к самым срочным.


Данные в балансе представлены на начало и на конец исследуемого периода, именно это обстоятельство и позволяет проводить анализ этого отчета. Анализ бухгалтерского баланса обычно состоит из двух этапов.


Первый этап состоит из проведения анализа основных тенденций деятельности предприятия, а второй — из подробного анализа, при котором производится расчет и анализ финансовых коэффициентов.


Для изучения основных тенденций деятельности предприятия целесообразным является применение вертикального и горизонтального анализа баланса. При горизонтальном анализе изучают изменение статей баланса во времени, используя их абсолютное изменение, выраженное в единицах измерения баланса, и относительное, которое выражается в процентном отношении. Для вертикального анализа проводится изучение удельного веса каждой статьи баланса в общем итоге активов или пассивов, и анализ изменения этих показателей во времени. Исходя из полученных результатов по горизонтальному и вертикальному анализу структуры баланса можно составить предварительное представление о деятельности исследуемого предприятия. [5]


В самом начале необходимо изучить оформление баланса, проверить его правильность, наличие наименования предприятия, даты составления, точность реквизитов, соответствие стандартной форме.


Также следует проверить величину валюты бухгалтерского баланса — ее уменьшение требует дополнительной проверки. При увеличении валюты баланса необходимо оценить причины, вызвавшие это увеличение.


При сопоставлении темпов роста внеоборотных и оборотных активов используется термин «тяжести» структуры активов. При опережении роста оборотных активов сравнительно с внеоборотными можно сделать вывод, что структура активов является в достаточной степени мобильной. В обратной ситуации имеет место «тяжелая» структура активов, оправдание которой можно найти лишь в особенностях вида деятельности.


При изучении активов, прежде всего рассматривают структуру внеоборотных активов. При высоком удельном весе основных средств можно сказать, что предприятие несет значительные накладные расходы и крайне чувствительно к изменениям выручки. Чтобы в такой ситуации предприятие сохранило финансовую устойчивость, требуется наличие высокой доли собственного капитала в источниках финансирования.


При росте статьи «Долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы» можно сделать вывод о повышенном внимании предприятия к внешним инвестициям в ущерб основной своей деятельности, так как средства отвлекаются в большей степени на внешнюю инвестиционную деятельность. Чтобы корректно оценить данный факт, нужно сравнить рентабельность основной и инвестиционной деятельности данного предприятия.


Что касается оборотных активов, то их структура дает представление о масштабах производственной деятельности организации и состоянии расчетов с потребителями. При росте дебиторской задолженности (особенно долгосрочной) имеет место негативное изменение, причиной которого могут быть проблемы, связанные с оплатой продукции (работ, услуг) предприятия, или же наблюдается активное предоставление потребительского кредита для покупателей.



Когда дебиторская задолженность превышает сумму текущих обязательств, это свидетельствует о предоставлении предприятием бесплатного коммерческого кредита для своих покупателей, который превышает средства, получаемые в виде отсрочек платежей коммерческим кредиторам. В обратном случае наблюдается финансирование запасов и коммерческого кредита предприятием путем отсрочки платежей кредиторам.


Изучая структуру пассивов, первоочередно следует обратить внимание на удельный вес фактического собственного капитала (собственного капитала за вычетом убытков и задолженности учредителей в уставный капитал) в источниках финансирования. Когда темп прироста собственных средств опережает темп прироста заемных средств, это говорит об укреплении финансовой устойчивости предприятия.


Когда наблюдается рост удельного веса резервов, фондов и нераспределенной прибыли в источниках финансирования, то можно сделать вывод об эффективности деятельности данного предприятия, ведь создание этой части собственного капитала происходит в результате хозяйственной деятельности.


Если в структуре заемного капитала наибольший удельный вес занимают долгосрочные обязательства, это является положительным явлением и свидетельствует о повышении финансовой устойчивости предприятия и снижении риска утраты им платежеспособности.


При стремительном росте краткосрочных кредиторских обязательств имеет место снижение их оборачиваемости. В этом случае необходимо учитывать, что несвоевременное внесение уплаты в бюджет и бюджетные организации может стать причиной применения штрафов или пеней по достаточно высоким ставкам.


При анализе структуры баланса проводится разбивка его статей в соответствии со степенью их ликвидности и срочности.


Существует разделение активов по следующим категориям, которое зависит от их скорости оборачиваемости и способности превратиться в денежные активы:


А-1 — Самые ликвидные активы — денежные средства и недолглсрочные вложения финансов.


А-2 — Активы быстрой реализации: сюда относят готовую продукцию, товары отгруженные и дебиторскую задолженность сроком погашения до года.


А-3 — Активы медленной реализации — активы в виде производственных запасов и незавершенного производства, так как нужно много времени, чтобы их превратить в денежные средства.


А-4 — Самые труднореализуемые активы — в виде основных средств, нематериальных активов, долгосрочных финансовых вложений, незавершенного строительства.


Пассивы баланса группируют согласно срокам их оплат:


П-1 — Обязательства, которые требуют немедленной оплаты — сюда относят кредиторскую задолженность и банковские кредиты с уже наступившими сроками возврата.



П-2 — Обязательства средней срочности в виде краткосрочных кредитов банка и заемных средств.


П-3 — Долгосрочные обязательства в виде долгосрочных кредитов и займов.


П-4 — Собственный (акционерный) капитал, принадлежащий предприятию.


Определяя степень ликвидности баланса необходимо сопоставление итогов вышеперечисленных видов активов и пассивов. Для абсолютной ликвидности баланса необходимым условием является выполнение следующих соотношений:


А-1 > П-1; А-2 > П-2; А-3 > П-3; А-4 < П-4


Выполнение первых трех условий влечет автоматическое выполнение и последнего, в связи с этим достаточно сопоставить итоги первых трех групп по активу и пассиву. Но последнее неравенство имеет очень большое значение: при условии его выполнения соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости — обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами. При несоблюдении каких-либо из равенств имеет место ликвидность в той или иной степени отличительная от абсолютного значения. [4]


То есть краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и краткосрочная дебиторская задолженность финансируются за счет краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности, а запасы, долгосрочная дебиторская задолженность и внеоборотные активы финансируются за счет долгосрочных пассивов и собственных средств (капитала и резервов, фондов, нераспределенной прибыли).


Следует также учитывать, что структура баланса предприятий с различными видами деятельности может существенно различаться. Так, для предприятия оптовой или розничной торговли вполне нормальной может быть ситуация, когда часть запасов (особенно по статье готовая продукция и товары для перепродажи) финансируется за счет кредиторской задолженности либо краткосрочных кредитов.


Однако, если подобная ситуация наблюдается на производственном предприятии с достаточно длительным производственным циклом (например, энергомашиностроения), то это свидетельствует о проблемах со сбытом продукции предприятия, его затоваривании и о реальной угрозе потери им платежеспособности.


 

Литература:


 


  1.    Абдукаримов, И. Т. Мониторинг и анализ состояния и движения денежных средств предприятия на основе бухгалтерской отчетности / И. Т. Абдукаримов, И. Ф. Нарижный // Социально-экономические явления и процессы. — 2013. — № 2 (048). — C. 7–16.

  2.    Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие / под ред. Е. И. Костюкова. — Москва: Кнорус, 2014. — 405 с.

  3.    Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие / под ред. Л. И. Ерохиной. — Москва: Форум: ИНФРА-М, 2014. — 495 с.

  4.    Бухгалтерский учет: учебник / под ред. В. Г. Гетьмана. — Москва: ИНФРА-М, 2013. — 715 с.

  5.    Кузина, А. Ф. Управленческий учет наличия, движения и использования денежных средств / А. Ф. Кузина, В. Г. Вишневская // Aspectus. — 2013. — № 1. — С. 94–102.

  6.    Микитухо, А. А. Система организации бухгалтерского учета и анализа расчетных операций предприятия / А. А. Микитухо // Современные наукоемкие технологии. — 2014. № 7–1. — C. 170–171.

moluch.ru

Как читать баланс?

В любой компании финансовую отчетность формирует финансовая или бухгалтерская служба. Она показывает результат совместной работы подразделений всего предприятия. Основной публикуемый документ данной отчетности — это бухгалтерский баланс. Многие частные лица сейчас вкладывают свои деньги в акции различных фирм. Потому очень важно знать, как читать бухгалтерский баланс и понимать финансовое состояние предприятия.

Баланс отображает уровень работы предприятия. Просмотрев этот документ, любой грамотный аналитик сможет дать верную оценку работы подразделений и всей компании в целом. Существуют определенные приемы, знание которых позволяет ответить на вопрос многих потенциальных инвесторов: как читать баланс самостоятельно.

Что такое баланс?

Баланс является своеобразной фотографией, отображающей все, чем компания владеет. Самое главное, что показывает баланс, это активы и пассивы. Активами называется то, чем предприятие владеет. Источники получения активов, это — пассивы.

Активы — это ресурсы компании, которые должны работать, принося существенную экономическую выгоду. Такие ресурсы могут непосредственно находиться, как в собственности фирмы, так и только под контролем данного предприятия. Разделы и статьи актива строятся по принципу ликвидности, то есть, как быстро и легко можно актив реализовать, либо перевести его в деньги. Следовательно, вверху баланса располагают основные средства — наименее ликвидные. Следующими располагаются более ликвидные активы или, по иному — запасы, то, что может находиться на складе. Еще более ликвидные, как правило, в виде денежных средств, располагаются последними. Статьи пассива группируют по иному принципу. Здесь главное — срочность. Первый шаг в том, как читать бухгалтерский баланс – это анализ соотношения активов и пассивов.

Первоначальное прочтение

Первый этап того, как читать баланс, предполагает анализирование основных тенденций. Второй этап, это подробное анализирование, при этом

elhow.ru

Бухгалтерский баланс предприятия: понятие, сущность, активы и пассивы

Бухгалтерский баланс предприятия представляет собой простую отчетность для ИФНС и является отличным источником информации о показателях финансовой устойчивости и оборотных средствах предприятия.

Такой документ дает реальную возможность спрогнозировать пути развития коммерческой организации.

Бухгалтерский баланс являет собой табличное отображение основных экономических показателей компании на момент наступления определенной даты. На его основе может быть проведена детальная оценка деловой активности предприятия.

Формирование бухгалтерского баланса основано на двух основных показателях, которые равны по своей сумме.

Один из таких показателей являет собой денежное выражение собственности компании и называется балансным активом. Второй показатель — это балансный пассив, указывающий на источники приобретения такой собственности.

Равенство обоих показателей основано на отражении обязательств и имущества через двойную запись в бухгалтерских счетах.

Баланс доходов и расходов предприятия составляется на конкретную календарную дату и дает возможность определить текущее экономическое положения компании.

Благодаря анализу и сравнению данных баланса предприятия за отчетный и предыдущий периоды хозяйственной деятельности, можно достаточно точно спрогнозировать баланс предприятия на будущие периоды.

Бухгалтерский баланс в оценке финансового состояния предприятия выступает в качестве незаменимого источника информации, отображающей экономическую деятельность коммерческой структуры.

Существует достаточно много типов бухгалтерского баланса. Подобное многообразие зависит от различных параметров:

  • вида данных, который служит в качестве основы для бухгалтерского баланса;
  • времени составления баланса;
  • назначения;
  • метода отображения информации и так далее.

Активы и пассивы баланса предприятия

Форма баланса предприятия, применимая в официальных отчетах на территории РФ, являет собой таблицу, состоящую из двух частей, где отображаются пассивы и активы баланса. В итоге сумма активов и пассива баланса обязана быть равна друг другу.

Балансный актив является отражением тех обязательств и имущества, что контролируются компанией, а также применяются в ее экономических и хозяйственных операциях для возможного извлечения определенной выгоды в обозримом будущем.

Актив принято разделять на два вида:

  • внеоборотный тип активов, что отражает собственность, используемую структурой на протяжении долгого временного промежутка, чья стоимость в финансовом итоге учитывается по отдельным частям;
  • активы оборотного типа, представляют собой имущество, данные о котором находятся в перманентном динамическом состоянии; в финансовом итоге они учитываются лишь единожды.

Балансный пассив представляет собой характеристику источников финансовых инструментов, которые сформировали балансный актив, а также сказались на общем формировании бухгалтерского баланса.

Балансный пассив делится на три части:

  • резервы и капитал, отражающие чистые активы коммерческой организации;
  • обязательства долгосрочного характера, что дают характеристику общему долговому обременению организации, существующему на протяжении продолжительного периода;
  • обязательства краткосрочного характера, что отображают постоянно коррелирующею остаточную задолженность компании.

Как составлять бухгалтерский баланс

Форма баланса в своем полном содержании имеет список всех статей, необходимых для выделения в разделах бухгалтерского баланса с соответствующим названием.

Порядок составления бухгалтерского баланса для конкретного предприятия может предполагать исключения определенных статей в том случае, если для их заполнения у организации нет необходимых данных.

Также организация имеет возможность дополнить отчет статьями, что поможет повысить его достоверность, а также более точно отобразить баланс предприятия за последние три года.

Специальная графа для внесения определенных отметок к каждой статье имеется в полной форме отчета.

Бухгалтерия предприятия самостоятельно принимает решение о необходимости использования данной графы при составлении бухгалтерского баланса предприятия за энное количество лет.

Ее необходимость становится очевидной при наличии определенных отклонений от рекомендованного стандартизированного формата бланка. Это понятно любому опытному бухгалтеру, знающему в подробностях, как читать баланс.

Сокращенная форма, которая может быть использована субъектами малого предпринимательства (СМП) при наличии желания предоставлять отчетность в подобном упрощенном формате, не имеет раздела для примечаний. Все статьи в такой форме объединены.

Главные требования, регламентирующие составление бухгалтерского баланса для официальных отчетов, можно найти в ПБУ 4/99.

Основные требования изложены в нижеследующем списке:

  • основным источником для получения информации при составлении бухгалтерского баланса является бухгалтерский учет;
  • учетная информация должна быть сформирована на основе действующих правил в полном соответствии с утвержденной в компании учетной практикой;
  • все данные по учету должны быть полными и полностью достоверными;
  • организации, которые обладают филиалами, должны составлять общую отчетность;
  • те данные, что будут зафиксированы в балансе, обязаны быть нейтральными и должны коррелироваться с предыдущими данными;
  • в разделе баланса — согласно принципу важности — происходит выделение определенных статей;
  • календарный год является периодом для отчетности по бухгалтерскому балансу;
  • отображенные в балансе обязательства и активы, разделяются на краткосрочные и долгосрочные;
  • не производится зачет между активами и пассивами, если иное не предусматривается ПБУ;
  • оценка имущества происходит исключительно по чистой цене при вычете определенных регулирующих статей;
  • в годовом отчете данные учета должны подтверждаться проведением инвентаризации.

Учет активов предприятия

Активы представляют собой все имеющееся у предприятия имущество, чей размер выражается в денежном эквиваленте.

Балансный актив — это общий объем собственности, который можно выразить в денежном виде, принадлежащей компании.

Порядок составления бухгалтерского баланса предполагает, что каждая его статья составляется при полном соответствии нижеследующим данным.

  1. СРЕДСТВА ОСНОВНОГО ТИПА. Данная строка демонстрирует общий размер изначальной стоимости всего имущества организации при вычете объема амортизации.
  2. НЕМАТЕРИАЛЬНЫЙ ВИД АКТИВОВ. Данная строка вмещает в себя размер остаточной цены за все активы нематериального характера, что являются собственностью компании. Это суммы затраченных средств на покупку и улучшение при вычете размера амортизации.
  3. КАПИТАЛОВЛОЖЕНИЯ. Тут происходит учет размера финансов, что были потрачены на строительные работы или же отмечается выплаченная цена конкретного заказа.
  4. ТЕХНИЧЕСКАЯ БАЗА. Отмечается стоимость, актуальная на момент покупки оборудования. Данная строка особенно важна, когда составляется энергетический баланс предприятия и/или баланс производственной мощности предприятия, работающего в сфере легкой или тяжелой промышленности.
  5. ИНВЕСТИЦИИ. В данной строчке указываются общие затраты на инвестирование за конкретный временной промежуток.
  6. МАТЕРИАЛЬНАЯ БАЗА. Данная строка показывает общий размер стоимости топлива, запчастей, контейнеров, а также иных ресурсов.
  7. НЕЗАКОНЧЕННЫЙ ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ ПРОЦЕСС. В этой строке отмечаются затраты предприятия на приобретение сырья, материалов, полуфабрикатов и прочего.
  8. ЗАТРАТЫ НА ОБОРОТ. Данная строка состоит из суммирования всех затрат, что тратятся на продукцию до момента ее реализации.
  9. БУДУЩИЕ ДЕНЕЖНЫЕ ЗАТРАТЫ. Эта строка отмечает размер всех трат, что совершались, хотя по плану они должны были происходить в будущем.
  10. ГОТОВЫЙ ТОВАР. Идет подсчет общей себестоимости всех готовых товаров.
  11. ПРИОБРЕТЕННЫЕ ТОВАРЫ. Идет подсчет общей стоимости приобретенных товаров.
  12. СДАННАЯ ПРОДУКЦИЯ И ОКАЗАННЫЕ УСЛУГИ. Подсчет такого значения идет по себестоимости.
  13. ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ДЕБИТОРСКОГО ХАРАКТЕРА. Идет учет суммы долга, что была согласована с самими дебиторами.
  14. ОСТАТОЧНЫЕ СРЕДСТВА НА ВАЛЮТНЫХ СЧЕТАХ, ЦЕННЫЕ БУМАГИ В ВАЛЮТЕ. Идет учет общего объема денежных средств при предварительном переводе валютной суммы в российские рубли по официальному курсу.

Учет пассивов предприятия

Порядок составления бухгалтерского баланса предполагает отображение источников появления всех типов имущества компании (его активов).

Этот порядок включает в себя реализацию ряда «незыблемых принципов» бухгалтерского учета.

  1. Пассивы компании состоят из личных средств, внешних долговых обязательств, а также привлекаемых инвестиций.
  2. Указывается общий размер УСТАВНОГО КАПИТАЛА, который был записан в учредительной документации.
  3. Указывается общий размер РЕЗЕРВНЫХ СРЕДСТВ, оставшихся от первичного объема капитала.
  4. РЕЗЕРВНЫЕ СРЕДСТВА ДЛЯ ПОГАШЕНИЯ ПЛАТЕЖЕЙ И БУДУЩИХ ФИНАНСОВЫХ ТРАТ. В данной строке суммируется размер не примененных резервных средств, что переходят на следующий календарный год.
  5. ПРЕДПОЛАГАЕМЫЕ ДОХОДЫ. Размер финансов, что были приобретены в данном временном промежутке, хотя они по плану должны были быть получены в будущем.
  6. ДЕНЕЖНАЯ ПРИБЫЛЬ. Идет учет прибыли, полученной от основной работы компании за конкретный временной промежуток при вычете затраченных финансов за аналогичный отрезок времени.
  7. Учитывается общий размер КРЕДИТОРСКИХ ОБЯЗАННОСТЕЙ организации перед банками и другими кредиторами.

Упрощенный вид бухгалтерского баланса

Агрегированный баланс предприятия является методом упрощения внешнего вида баланса бухгалтерского учета.

Применение подобной методики позволяет сделать отчет более компактным для удобства проведения процедуры управленческого анализа деятельности коммерческой организации.

В целях удобства чтения полученной информации и дальнейшего ее анализа проводится процедура переформатирования стандартного вида баланса бухгалтерского учета в укрупненный формат.

Главное отличие агрегатированного баланса от стандартной формы отчета представляет собой процесс перегруппирования основных статей баланса бухучета, что заключается в объединении строк баланса, имеющих одинаковое экономическое содержание.

В агрегированный баланс коммерческой структуры в зависимости от рода ее деятельности, могут вноситься определенные дополнительные строки. В зависимости от сферы деятельности в агрегированный баланс организации могут «вкрапляться» дополнительные статьи.

Такой формат бухгалтерской отчетности часто требуется при оформлении банковского кредита.

Данная отчетность позволяет банковским и другим финансовым учреждениям, которые могут выдать денежный кредит, провести углубленный анализ финансового положения их потенциального клиента.

Также, подобные финансовые структуры могут потребовать внесение в отчет дополнительных строчек, которые должны характеризовать общую деятельность коммерческой организации в различных экономических отраслях.

sprintinvest.ru