КАК определить прибыль или убыток по учету, Финансы.

Как определить прибыль или убыток по учету

Каждое коммерческое предприятие ведет ту или иную деятельность, направленную на получение финансовой прибыли. Тем не менее, периодически происходят неудачные периоды, которые нужно учитывать во избежание подобных ситуаций в дальнейшем. Определением прибыли или убытка по учету занимается бухгалтер организации.

Вам понадобится

• — бухгалтерский баланс по форме №1;
• — отчет об убытках и прибылях по форме №2.

Инструкция

_

Как определить прибыль или убыток по учету ? Финансы ? Другое

Автор КакПросто!

Каждое коммерческое предприятие ведет ту или иную деятельность, направленную на получение финансовой прибыли. Тем не менее, периодически происходят неудачные периоды, которые нужно учитывать во избежание подобных ситуаций в дальнейшем. Определением прибыли или убытка по учету занимается бухгалтер организации.

Статьи по теме:

Вам понадобится

• — бухгалтерский баланс по форме №1;
• — отчет об убытках и прибылях по форме №2.

Инструкция

Используйте бухгалтерскую отчетность для обобщения итогов финансовой деятельности предприятия. Форма №1 баланса содержит общую сумму накопленной прибыли и непокрытого убытка в текущем отчетном периоде, а форма №2 – данные для формирования требуемого финансового результата. Также форма №2 позволяет узнать различные виды прибыли и вычислить рентабельность организации.

Изучите строки 1370 и 2400 формы №1 бухгалтерского баланса, чтобы получить основную информацию о прибылях и убытках предприятия. Если показатель на отчетную дату превышает значение на начало года, это говорит о том, что компания вышла в прибыль. Для точности рекомендуется проверять данные, как минимум, за один рабочий год или пять отчетных дат. Если показатель нераспределенной прибыли постоянный увеличивается, значит, вы выбрали грамотное управление доходами и расходами. Наоборот, снижение показателя говорит об убыточности деятельности, даже если он является положительным числом.

Сделайте агрегированный отчет в виде таблицы, чтобы обобщить информацию о прибылях и убытках. По вертикали перечислите соответствующие строки отчета, а по горизонтали – рассматриваемые даты. Если наблюдается снижение показателя по итогам хотя бы одного из рассматриваемых периодов, необходимо провести анализ формирования прибыли на каждом из этапов, чтобы выяснить источник убытка.

Оцените все прочие доходы, включая поступающие от других организаций – подразделений и филиалов и причитающиеся к получению проценты. Прибавьте их к полученному значению прибыли от продаж, отняв проценты к уплате и другие расходы, чтобы получить прибыль до налогообложения. Для выяснения чистого убытка или прибыли вычтите из прибыли текущий налог до налогообложения и предусмотренные налоговые санкции. Если необходимо, проследите за изменениями постоянных финансовых активов и обязательств.

Совет полезен?

Распечатать

Как определить прибыль или убыток по учету

www.kakprosto.ru

Прибыль (убыток) до налогообложения

Главная →
Бухгалтерские консультации →
Налог на прибыль

Актуально на: 24 мая 2016 г.

Одним из показателей, характеризующих результат финансово-хозяйственной деятельности организации, является прибыль (убыток) до налогообложения.

Прибыль до налогообложения – это положительный финансовый результат деятельности компании (разница между полученными доходами и расходами) до вычета соответствующего налога.

Убыток до налогообложения

Превышение расходов над доходами организации за определенный период времени свидетельствует об убыточной деятельности организации.

Как рассчитать прибыль (убыток) до налогообложения

Формулу расчета прибыли (убытка) до налогообложения вы найдете в отдельном материале.

Прибыль (убыток) до налогообложения: счет бухгалтерского учета

Для отражения информации о финансовом результате деятельности организации в Плане счетов бухгалтерского учета (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н) отведен счет 99 «Прибыли и убытки».

Разница между суммарным дебетовым оборотом и суммарным кредитовым оборотом по счету 99 в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», субсчет «Прибыль/убыток от продаж» и 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов», покажет, получила ли организации прибыль до налогообложения или убыток: кредитовый остаток по счету 99 свидетельствует о получении прибыли, дебетовый – убытка.

Отражение прибыли (убытка) в Отчете о финансовых результатах

Полученный до налогообложения положительный или отрицательный финансовый результат отражается в строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» Отчета о финансовых результатах (Приложение № 1 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

Причем, если организацией по итогам года получен убыток, то его сумма указывается в Отчете в круглых скобках.

glavkniga.ru

Прибыли и убытки. Учет финансовых результатов

Как формируется итоговый финансовый результат деятельности предприятия за год? Как подводятся итоги? В этой статье подробнее разберем счет 99 «Прибыли и убытки», для чего он нужен, и какие проводки по сч.99 отражаются в течение года. Учет финансового результата деятельности организации показывает эффективность компании.

В прошлой статье мы разобрали счет 90 «Продажи», там я уже указывала связь между сч. 90 и 99. Также мы разобрали счет 91 «Прочие доходы и расходы» и увидели связь между сч. 91 и 99. Идем далее.

Кстати, в ближайшее время будем разбираться с доходами и расходами будущих периодов и счетами 97 и 98.

Учет финансового результата деятельности предприятия

Финансовый результат за месяц формируется с помощью сч. 99.

Из чего складывается финансовый результат?

1. финансового результата по основным видам деятельности,
2. прочих доходов и расходов.
3. доходов и расходов, связанные с чрезвычайными ситуациями на предприятии (пожары, стихийные бедствия и т.д.).
4. начисленные платежи по налогу на прибыль.

По дебету сч. 99 отражаются убытки, по кредиту — прибыль.

1. При отражении финансового результата по основным видам деятельности сч. 99 корреспондирует со сч. 90 «Продажи».

Проводки по отражению прибыли и убытка от основных видов деятельности:

• Д90/9 К99 — проводка по отражению прибыли от основного вида деятельности.
• Д99 К90/9 — проводка по отражению убытка от основного вида деятельности.

2. При учете прочих доходов и расходов сч. 99 корреспондирует со сч. 91 «Прочие доходы и расходы».

Проводки по отражению прочих доходов и расходов:

• Д91 К99 — учтены прочие доходы.
• Д99 К91 — учтены прочие расходы.

3. При учете доходов и расходов, связанных с чрезвычайными ситуациями, сч. 99 корреспондирует с различными счетами учета материальных ценностей, учета денежных средств, учета расчетов с персоналом.

4. При учете начисленных платежей по налогу на прибыль сч. 99 корреспондирует со сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».

В конце месяца считается общее сальдо по сч. 99, если итоговое сальдо дебетовое — организация в этом месяце осталась в убытке, если кредитовое — в прибыли.

В начале каждого месяца сальдо по счету 99 переносится из предыдущего месяца в месяц текущий. Весь год сальдо прибылей или убытков копится на счете 99 нарастающим итогом. В конце года сч. 99 закрывается заключительными записями на сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

 Видео-урок «Бухучет прибылей и убытков по счету 99: типовые проводки, примеры»

В данном видео уроке раскрываются правила ведения бухгалтерского учета по счету 99 «Прибыли и убытки», разбираются корреспондирующие счета, типовые проводки и примеры учета. Ведет урок консультант и эксперт сайта «Бухгалтерский учет для чайников, главный бухгалтер Гандева Н.В. ⇓

Слайды и презентацию к видео вы можете скачать по ссылке ниже.

Проводки по закрытию счета 99

• Д99 К84 — итоговый финансовый результат — прибыль.
• Д84 К99 — итоговый финансовый результат — убыток.

В начале следующего года сч. 99 открывается заново.

В результате на сч. 84 отражается в конце года либо прибыль (по кредиту), либо убыток (по дебету). Счет 84 используется для распределения прибыли на какие-либо нужды организации, например, на выплаты учредителям, Также, если ранее на сч. 84 был убыток, то прибыль этого года может покрыть убыток прошлых лет.

На этом мы заканчиваем с изучением Основ бухгалтерского учета, мы разобрали основные хозяйственные операции, возникающие на предприятии, рассмотрели, как считается итоговый финансовый результат. Прежде, чем мы начнем составлять бухгалтерскую и налоговую отчетность, разберем налогообложение: какие существуют налоги, как считаются. Предлагаю Вам перейти в раздел Шаг 2.- Разбираемся в налогообложении.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Юридическая Консультация бесплатная
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

online-buhuchet.ru

Учет финансового результата на счете 99 «Прибыли и убытки».

2 декабря 2014      Учет финансовых результатов

Для отражения итогового финансового результата деятельности организации за месяц, год используется счет 99 «Прибыли и убытки», по дебету которого отражаются убытки, по кредиту – прибыль.

Итоговую прибыль или убыток формируют доходы и расходы от обычных видов деятельности организации (продажа товаров, продукции, оказание услуг, выполнение работ) и прочие доходы и расходы (к которым относятся операционные и внереализационные).

Доходы и расходы от обычных видов деятельности отражается на счете 90 «Продажи», который подробно рассмотрен в этой статье.

Прочие доходы и расходы отражаются на счете 91, который подробно описан здесь.

Плюс к этому на финансовый результат влияют налоги, в частности, налог на прибыль, который уменьшает итоговую прибыль организации.

Также на счете 99 могут быть отражены и другие убытки и прибыли, полученные организацией за отчетный период, не учтенные на других счетах. Например, напрямую на счет 99 списываются расходы, полученные при чрезвычайных ситуациях.

Как формируется финансовый результат предприятия?

В течение месяца все операции отражаются на бухгалтерских счетах организации.

В конце месяца итоговая прибыль или убыток от обычных видов деятельности, а также от прочих доходов и расходов списывается проводками на счет 99:

• Д90.9 К99 – отражена прибыль от обычных видов деятельности за месяц;
• Д99 К90.9 – отражен убыток от обычных видов деятельности за месяц;
• Д91.9 К99 – отражена прибыль от прочих доходов и расходов;
• Д99 К91.9 – отражен убыток от прочих доходов и расходов.

При исчислении налога на прибыль, он начисляется к уплате в бюджет проводкой Д99 К68.Налог на прибыль.

При возникновении чрезвычайных расходов, они списываются Д99 К01 (04, 10, 43, 50, 70 и др.).

Закрытие счета 99 в конце года

В конце года сопоставляются дебетовый и кредитовый обороты счета 99, выводится конечное сальдо. В случае, если сальдо дебетовое, то финансовый результат за год – убыток, если сальдо кредитовое – прибыль.

Убыток или прибыль, полученные за год деятельности, в конце года подлежит списанию, а счет 99 закрывается таким образом, чтобы его конечно сальдо было равным нулю.

В начале следующего года 99 счет бухгалтерского учета открывается заново.

Конечный итоговый финансовый результат в декабре списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Проводки по закрытию счета 99 в конце года:

• Д84 К99 – итоговый финансовый результат за год – убыток;
• Д99 К84 – итоговый финансовый результат за год – прибыль.

Реформация бухгалтерского баланса

Реформация баланса – это закрытие счетов, имеющих отношение к формированию финансового результата компании. Закрытие счетов – это обнуление их конечного сальдо.

Реформация касается следующих счетов: 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки».

По итогам реформации бухгалтерского баланса на сч.99 выявляется итоговая прибыль или убыток и переносится на счет 84 проводками, указанными выше.

Реформация позволяет закончить год, обнулить счета и начать учет в новом году с «чистого листа».

Реформация бухгалтерского баланса проводится 31 декабря года после того, как отражены все хозяйственные операции, относящиеся к этому году.

buhs0.ru

1.2 Учет прибыли и убытка

Финансовый результат хозяйственной
деятельности организации определяется
показателем прибыли или убыт-ка,
формируемым в течение календарного
(хозяйственно-го) года. Формирование
итогов годового финансового ре-зультата
осуществляется накопительным путем в
течение всего года на счете 99 «Прибыли
и убытки» в виде его «свер-нутого»
остатка, отражающего прибыль — по кредиту
счета либо убыток — по дебету счета.
Финансовый результат представляет
собой разницу от сравнения сумм доходов
и расходов организации. Превышение
доходов над расходами означает прирост
имущества организации — прибыль, а
расходов над доходами — уменьшение
имущества — убыток. Полученный организацией
за отчетный год финансовый результат
в виде прибыли или убытка, соответственно,
приводит к увеличению или уменьшению
капитала органи-зации

Финансовый результат хозяйственной
деятельности организации формируется
из двух слагаемых, основным из которых
является -реализационный результат,
полученный от продажи продукции, товаров,
работ и услуг, а также от хозяйственных
операций, составляющих предмет
деятельности предприятия, таких, как
сдача в платную аренду основных средств,
передача в платное пользование объектов
интеллектуальной собственности и
вложение средств в уставные капиталы
других организаций.

Вторая часть, в виде доходов и расходов,
непосредственно не связанных с
формированием основного реализационного
финансового результата, образует прочий
финансовый результат, включающий в себя
операци-онные и внереализационные
доходы и расходы. Если за от-четный
период предприятие от продажи продукции,
товаров, работ, услуг и других операций,
составляющих пред-мет его деятельности,
получило прибыль, то весь его финансовый
результат будет равен прибыли от продаж
плюс прочие доходы, минус прочие расходы.
Если предприятие получит убыток от
продаж, то его общий финансовый результат
будет равен сумме убытка от продаж плюс
прочие расходы, минус прочие доходы.

Полученный таким образом общий финансовый
результат корректируется на суммы
потерь, расходов и доходов, в связи с
чрезвычайными обстоятельствами
хозяйственной деятельности предприятия.

Реализационный финансовый результат
от продаж вы-является в бухгалтерском
учете на основе счета 90 «Продажи»
и определяется в виде разницы между
суммой вы-ручки (без косвенных налогов
и платежей — НДС, акцизы и т. п.), отражаемой
по кредиту счета 90, и суммой фактической
себестоимости проданных продукции,
работ и услуг, отражаемой по дебету
этого же счета. При этом в расчет
принимаются также доходы и расходы от
операций, составляющих предмет
деятельности организации.

Реализационный финансовый результат
от продаж определяется в конце каждого
отчетного периода. Если в качестве
финансового результата предприятие
получило прибыль, то она отражается по
кредиту счета 99 «Прибыли и убытки»
в корреспонденции с дебетом счета 90
«Продажи». Если результатом
деятельности организации явля-ется
убыток, то он отражается на дебете счета
99 «Прибы-ли и убытки» в корреспонденции
с кредитом счета 90 «Продажи».

Прочие операционные и внереализационные
доходы и расходы в бухгалтерском учете
отражаются на счете 91 «Прочие доходы
и расходы». Сальдированный результат
данного счета в виде прибыли и убытка
ежемесячно списывается, как и сальдо
счета 90 «Продажи», на итоговый
нако-пительный счет финансовых результатов
99 «Прибыли и убытки»: сальдо в виде
прибыли — на кредит счета 99 с дебета
счета 91, а сальдо в виде убытков — на
дебет счета 99 с кредита счета 91.

Чрезвычайные доходы и расходы отражаются
непосред-ственно на счете 99 «Прибыли
и убытки», доходы — по кредиту, расходы
— по дебету в корреспонденции с
соот-ветствующими счетами по учету
денежных средств, товар-но-материальных
ценностей, расчетов и т. д.

К чрезвычайным доходам относятся суммы
страхового возмещения из других
источников для покрытия убытков от
стихийных бедствий, пожаров, национализации
имуще-ства и других чрезвычайных событий.
К чрезвычайным рас-ходам относятся
потери от стихийных бедствий, убыток в
результате пожаров, аварий, национализации
имущества и других чрезвычайных событий.

На счете 99 «Прибыли и убытки» также
отражаются платежи налога на прибыль
организации. В течение года суммы
авансовых платежей налога на прибыль
отражают по кредиту счета 51 «Расчетные
счета» и дебету счета 68 «Расчеты
по налогам и сборам». Суммы, фактически
причи-тающихся с организации платежей
(согласно расчетам), записываются по
кредиту счета 68 «Расчеты по налогам
и сборам» в корреспонденции со счетом
99 «Прибыли и убытки». Сопоставлением
дебетового и кредитового оборотов по
счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»
(субсчет «Налог на прибыль»)
выявляется сумма задолженности по
платежам в бюджет или переплаты. Погашение
долга отражается записью по дебету
счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
и кредиту счета 51 «Расчетные счета».
Когда сумма переплаты засчитывается в
счет начисленных платежей следующего
периода, никакие дополнительные записи
не делаются. Если сумма переплаты
возвращается организации из бюджета,
то в учете производится запись по дебету
счета 51 «Расчетные счета» в
корреспонденции со счетом 68 «Расчеты
по налогам и сборам».

В аналогичном порядке отражаются суммы
санкций за нарушение налогового
законодательства в части расчетов по
налогу на прибыль.

По окончании отчетного года на счете
99 «Прибыли и убытки» выявляется
чистая прибыль организации, которая
является основой для объявления
дивидендов и иного рас-пределения
прибыли. Эта величина заключительными
записями декабря переносится на счет
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)». Таким образом счет 99 «Прибыли
и убытки» на конец года остатка не
имеет.

Аналитический учет по счету 99 «Прибыли
и убытки» на производственных
предприятиях должен быть организован
таким образом, чтобы обеспечивать
формирование данных, необходимых для
составления отчета о прибылях и убытках.

studfiles.net

Как рассчитывается прибыль до налогообложения (формула)?

Прибыль до налогообложения — важный показатель, который свидетельствует об эффективности деятельности предприятия в целом. Ведь главной целью любой коммерческой компании является именно максимальное получение прибыли. В статье мы рассмотрим порядок расчета прибыли до налогообложения и ее отражение в бухгалтерском балансе.

Как определить прибыль или убыток до налогообложения?

Формула расчета и анализ прибыли до налогообложения в балансе

Итоги

Как определить прибыль или убыток до налогообложения?

Прибыль до налогообложения — это финансовый итог, который отражает положительный результат деятельности предприятия. Она означает, что коммерческая деятельность предприятия была эффективной и компания выполнила свою главную задачу.

В экономике есть одно простое правило, которое помогает определить, — прибыль или убыток получило предприятие. Для этого необходимо на определенную дату (за отчетный период) сопоставить доходы, полученные от продажи продукции, услуг или работ (выручку), и расходы, которые компания понесла. В расходы включаются:

• затраты на заработную плату наемной рабочей силы;
• страховые взносы, начисленные на фонд оплаты труда в соответствии с гл. 34 НК РФ;
• стоимость материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов;
• износ (амортизация) активов;
• коммерческие расходы на рекламу и продажу продукции, коммунальные, арендные платежи;
• другие расходы.

Если доходы превысили расходы, то организация получила прибыль, если наоборот — убыток.

Конечно, это правило носит весьма общий характер. Существует множество нюансов отражения доходов, расходов в  бухгалтерском и налоговом учетах. Они установлены на законодательном уровне в нормативно-правовой документации и являются обязательными к применению. Например, в ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации», гл. 25 НК РФ и других.

Прибыль до налогообложения — это один из показателей финансовой отчетности предприятия. Он отражается по строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» Отчета о финансовых результатах. Значение этого показателя определяется как разница между доходами и расходами, определенными по правилам бухгалтерского учета. Оно должно быть равно разнице суммарного дебетового и кредитового оборота по счету 99 «Прибыль и убытки» в корреспонденции с субсчетом «Прибыль/убыток от продаж» счета 90 «Продажи» и субсчетом «Сальдо прочих доходов и расходов» счета 91 «Прочие доходы и расходы». В случае если указанная разница положительна, это означает, что предприятие получило прибыль от своей деятельности, если отрицательна — получен убыток.

Несмотря на название показателя «прибыль до налогообложения», его произведение на ставку налога на прибыль, как правило, не совпадет с суммой налога на прибыль, указанной в налоговой декларации. Это связано с тем, что порядок признания доходов и расходов, формирующих прибыль до налогообложения в бухгалтерском учете, отличается от порядка признания доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль. Организации, обязанные применять ПБУ 18/02, отражают эти отличия в бухгалтерском учете путем признания временных и постоянных разниц по счетам 77 «Отложенные налоговые обязательства», 09 «Отложенные налоговые активы» и отдельному субсчету к счету 99 «Постоянные налоговые обязательства (активы»).

Подробнее о том, кто должен применять ПБУ 18/02, читайте в материале «ПБУ 18/02 — кто должен применять и кто нет?».

В налоговом учете вместо понятий прибыли и убытка до налогообложения используется понятие «налоговая база». Налоговая база для целей исчисления налога на прибыль определяется как разница между доходами и расходами, определенными по правилам гл. 25 НК РФ. Произведение положительной величины налоговой базы на ставку налога на прибыль будет равно исчисленному налогу за отчетный (налоговый) период. Если получен убыток, то налоговая база признается равной нулю и налог на прибыль за этот период не исчисляется.

Об учете убытка в целях налогообложения читайте в материале «Налоговый убыток — это…».

Формула расчета и анализ состава прибыли до налогообложения

Прибыль до налогообложения можно определить по формуле:

ПДН = ПП + ПкП – ПкУ + ПД – ПР,

где:

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

ПДН — прибыль до налогообложения;

ПП — прибыль от продаж;

ДУ — доходы от участия в других организациях;

ПкП — проценты к получению;

ПкУ — проценты к уплате;

ПД и ПР — прочие доходы и расходы.

В свою очередь, показатель прибыли от продаж (ПП) определяется как:

ПП = В – СП – КР – УП,

где:

В — выручка от продаж;

СП — себестоимость продаж;

КР — коммерческие расходы;

УР — управленческие расходы.

Доходы и расходы, указанные в данных формулах, определяются в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

О применении ПБУ 9/99 и 10/99 читайте здесь.

Узнайте, как правильно группировать доходы и расходы для целей налогообложения, из наших рубрик:

Итоги

Значение прибыли (убытка) до налогообложения формируется исходя из итоговых значений счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» и отражается в Отчете о финансовых результатах по строке 2300.

nalog-nalog.ru

2. Учет прибылей и убытков

Финансовый результат
отчётного периода аккумулируют на счёте
99 «Прибыль и убытки»,  по кредиту
данного счёта отражают прибыль, полученную
от реализации продукции, работ и услуг,
прочих активов, операционной и
внереализационной деятельности. По
дебету отражают соответственно убыток
от реализации продукции, работ и услуг,
прочих активов, операционной и
внереализационной деятельности. Путём
сопоставления дебетовых и кредитовых
оборотов по данному счёту определяют
окончательный финансовый результат:
прибыль или убыток отчётного периода.

Открываются
следующие субсчета:

99-1 – Прибыль и
убыток по видам деятельности;

99-2 – Прибыль и
убыток операционной деятельности;

99-3 – Прибыль и
убыток от внереализационной деятельности;

99-4 – Платежи по
налогам и сборам из прибыли;

99-5 – Финансовые
санкции по налогам и сборам;

99-9 – Прибыль или
убыток отчётного периода.

 На субсчёте
99-1 отражают прибыль и убыток от реализации
продукции работ и услуг. На
сельскохозяйственных предприятиях
финансовый результат определяют в конце
года, при закрытии счёта 90 «Реализация».
Составляют ведомость по закрытию счёта
90 «Реализация», в которой по каждому
аналитическому счёту определяют
финансовый результат в отдельности.
Затем путём сопоставления дебетовых и
кредитовых оборотов, определяют
окончательный финансовый результат,
который списывают записью:

Дт 99-1  Кт 90-9 –
Списан убыток;

Дт 90-9  Кт 99-1 –
Списана прибыль;

Аналогично
определяют финансовый результат
операционной и внереализационной
деятельности:

Дт 99-2  Кт 91-9 –
Списан убыток от операционной деятельности;

Дт 91-9  Кт 99-2 –
Списана прибыль от операционной
деятельности;

Дт 99-3  Кт 92-9 –
Списан убыток от внереализационной
деятельности;

Дт 92-9  Кт 99-3 –
Списана прибыль от внереализационной
деятельности;

На субсчёте 99-4
учитывают налоги, уплачиваемые с прибыли.
Если сельскохозяйственные предприятия
перешли на упрощённую систему
налогообложения, т.е. на уплату Единого
сельскохозяйственного налога, то они
освобождены от уплаты налогов на прибыль,
если они не осуществляют других видов
деятельности, кроме основной.

Если сельскохозяйственные
предприятия уплачивают налоги по общей
схеме, то в этом случае с прибыли платят
следующие налоги: налог на недвижимость,
налог на прибыль, местные налоги и сборы.
Ежемесячно составляют налоговую
декларацию по начислению налогов: Дт
99    Кт 68.

На субсчёте 99-5
отражают суммы начисленных штрафных
санкций по актам проверок налоговой
инспекции или фонда социальной защиты
населения: Дт 99-5   Кт 68, 69

В конце года по
состоянию на 31.12. дебетовые и кредитовые
обороты с вышеперечисленных счетов
перечисляются на счёт 99-9 на котором
определяют окончательно финансовый
результат отчётного периода и списывают
на счёт 84 «Нераспределённая прибыль,
непокрытый убыток отчётного года».

Если согласно
учётной политике предусмотрено создание
фонда потребления и накопления из
прибыли по соответствующему нормативу,
то эта прибыль распределяется на данные
фонды, что называют реформацией баланса:
Дт 99-9  Кт 84-3, 84-4.

Если по учётной
политике предприятие не создаёт эти
фонды, то финансовый результат также
списывают на счёт 84 и учитывают как
нераспределённую прибыль (непокрытый
убыток отчётного периода):

Дт 99-9  Кт 84-2 –
Списана нераспределённая прибыль;

Дт 84-2  Кт 99-9 –
Списан непокрытый убыток;

Синтетический и
аналитический учёт по счёту 99 ведут в
журнале-ордере 15-АПК, а аналитический
учёт – в специальном разделе данного
ордера.

studfiles.net