КАК отразить в балансе убытки, баланс о прибылях и убытках.

Как отразить в балансе убытки

Бухгалтерский баланс является основной формой отчетности, которая характеризует финансовое состояние предприятия. Любую собственность, вложения, задолженность и убытки можно отразить в балансе и обратить в денежные средства. Если по итогам отчетного периода баланс оказался убыточным, то задуматься над источниками погашения необходимо заранее, тогда отчет будет иметь презентабельный вид.

Как отразить в балансе убытки

Вам понадобится

  • Баланс и убытки

Инструкция

  • Согласно Директиве все хозяйственные общества должны публиковать свой баланс для того, чтобы третьи лица могли получать достоверную информацию о состоянии организации. Обобщенная информация о движении и наличие денежных средств нераспределенной прибыли и непокрытого убытка отражается на 84 счете бухгалтерского баланса.
  • Убыток покрывается за счет резервного фонда, прибыли прошлых лет, целевых взносов, добавочного капитала и увеличения уставного капитала до размера чистых активов. Убыток остается непокрытым только в том случае, если имеющихся источников для погашения недостаточно.При успешной деятельности организации часть прибыли остается в резерве на случай возникновения убытков в будущем: Дебет 84, Кредит 82.
  • На 99 счете «Прибыли и убытки» выводится дебетовое или кредитовое сальдо, которое до утверждения переносится на счет «Непокрытых убытков». Прибыль учитывается так: Дебет 99, Кредит 84. В случае убытка делается обратная проводка: Дебет 84, Кредит 99. После того, как в следующем отчетном периоде на собрании собственников организации будет утверждено распределение прибыли, проводится реформация, цель которой сводится к списанию со счета 84 целевых сумм. В таком случае делается зачисление на счет «Расчеты по выплате доходов»: Дебет 84, Кредит 75.
  • Когда на покрытие убытка направляется прибыль, которую когда-то зарезервировали, то делается проводка: Дебет 82, Кредит 84. Если направляется нераспределенная прибыль с прошлых периодов: Дебет 84, Кредит 84. Чтобы довести уставной капитал организации до размера чистых активов: Дебет 80, Кредит 84. Собственники организации могут погасить убыток за свой счет: Дебет 75, Кредит 84. Любые расходы организации должны списываться на 80 счет или включаться в стоимость активов.
  • Если убыточная организация в следующем отчетном периоде получит доход, то пока не будут погашены все убытки за прошлые отчетные периоды, дивиденды выплачиваться не могут.
  • Обратите внимание

    Вследствие сомнительной кредитоспособности организации ни один банк не даст согласие на выдачу кредита, и поставщики откажутся поставлять продукцию без предоплаты.

    Полезный совет
    Прибыль, которая была потрачена во время отчетного периода, сразу же списывается, та часть прибыли, которой могут распоряжаться собственники отводится под реформацию.

    _

    Прибыли и убытки в балансе

    Финансово-хозяйственная деятельность находит отражение в бухгалтерском балансе предприятия. Он представляет собой основную форму отчетности.

    В балансе отражаются:

    • Прибыль;
    • Убыток;
    • Финансовые вложения;
    • Обязательства.

    По структуре он подразделяется на актив и пассив. Финансовый результат: прибыль или убыток отражается на счете нераспределенная прибыль/непокрытый убыток. Таким образом, неверно считать, что убыток отражается в активе баланса. Рассмотрим понятия более подробно.

    Законодательно установлено, что все организации обязаны публиковать баланс в открытом доступе. Таким образом, каждый контрагент, зарегистрированный на портале гос.услуг имеет возможность ознакомиться с финансовым состоянием предприятия. В том числе увидеть размер убытков в балансе..

    Внимание!

    Убыток в бухгалтерском балансе должен покрываться путем суммирования таких показателей, как прибыль прошлых лет, нераспределенная, средства находящиеся на резервном фонде и целевые взносы. Также это возможно за счет добавочного капитала.

    Если при сложении таких строк урон не покрывается, следовательно, источников финансирования не достаточно. Таким образом, баланс убыточен. При положительной динамике деятельности предприятия, часть прибыли уходит в резерв. Она выступает, как «подушка безопасности» для будущих расходов. Счета: Дт84-Кт82.

    Как отразить в балансе убытки

    Убытки можно отразить в балансе на счете 99.

    Основные счета:

    • Сч.99 — «Прибыль и убытки»;
    • Сч.88 – «Непокрытые убытки»;
    • Сч.84 – «Нераспределенная прибыль»;
    • Сч.75 – «Расчеты с учредителями»;
    • Сч.82 – «Резервный капитал».;
    • Сч.80 – «Уставной капитал».

    Сальдо на сч.99 может отражаться как по кредиту, так и по дебету. Пока оно не проверено и не утверждено, фиксируется на сч.84 непокрытые убытки.

    Итак, получается проводка: Дт99-Кт84. Если в балансе присутствует убыток, проводка выглядит следующим образом: Дт84-Кт99. В начале года, следующего за отчетным периодом, собственники распределяют доход. Цель реформации: выделить с бухгалтерского сч.84 суммы по целевому назначению.

    Получается, следующая проводка: Дт84-Кт75

    Итак, суммы расставлены в балансе, убытков получилось довольно много. На покрытие прибыли отчетного периода недостаточно. В таком случае прибегают к использованию зарезервированной прибыли.

    Проводка: Дт82-Кт84

    При распределении прибыли прошлых периодов на покрытие убытков: Дт84-Кт84

    Многие заинтересованные собственники, могут покрыть ущерб предприятия из личных средств.

    Проводка оформляется: Дт75-Кт84.

    Внимание: пока организацией не будут покрыты убытки, собственникам не будут начисляться дивиденды.

    Итак, выше мы рассмотрели вариант убыточного баланса. Но есть и другой исход, он может быть положительный. БП – это выгода, которую получило предприятие от всех видов предпринимательской деятельности за отчетный период и занесенная в фин.отчетность.

    Совет: вы можете оценить фин.-хозяйственного состояния организации по размеру прибыли.

    Параллельно с ним оценка производится по показателям чистой и валовой прибыли. Название БП произошло из суммирования показателей бух.учета и статей баланса.

    Прибыль в бухгалтерской отчетности

    Из названия, казалось бы, следовало выделение отдельной строки в балансе. На практике дело обстоит иначе. Сумма всей прибыли в бух.балансе отражается на стр.1370 нераспределенная. Такой показатель взаимосвязан с Отчетом о финансовых результатах со строками:

    • Стр.1370 – «Нераспределенная прибыль/Непокрытый убыток предприятия»;
    • Стр.2400 – «Чистая прибыль»;
    • Стр.2430 — Изменение отложенных налоговых обязательств»;
    • Стр.2410 — «Текущий налог на прибыль»;
    • Стр.2450 — «Изменение отложенных налоговых активов»;
    • Стр.2460 — «Прочее»;

    При составлении годовой отчетности: Дт99-Кт84 или стр.2300 минус стр.2410 плюс/минус стр.2430 плюс/минус стр.2450 минус стр.2460

    • Стр. 2300 (в отчете о финансовых результатах) – «Прибыль/убыток до налогообложения».

    Также БП зафиксирована в Отчете о фин. результатах на стр.2300 – прибыль до налогообложения.

    Как рассчитывается балансовая прибыль

    БП следует рассчитывать по нижеприведенной формуле.

    БП=ПВО+ПОД+ППР

    • БП – балансовая прибыль;
    • ПВО – прибыль/убыток от внереализ.операций;
    • ПОД – прибыль/убыток от стандарт.видов деят-сти;
    • ППР – прибыль/убыток от проч.реализации.

    При положительной динамике итоговая сумма будет со знаком «+». Если сумма получилась отрицательна, значит баланс предприятия убыточен.

    Анализ БП

    Итак, балансовая прибыль рассчитана. Стоит понять, что дает этот показатель. Его используют для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, пути дальнейшего развития и факторы, которые оказывают непосредственное влияние.

    Совет: если по итогам отчетного периода ваш бухгалтерский баланс оказался убыточным, пересмотрите политику функционирования предприятия.

    Выше были рассмотрены строки баланса, где отражается доход/убыток предприятия. Цель каждого управленца свести баланс к положительному результату на конец отчетного периода.

    Мероприятия, для выхода предприятия из убытка и получение дополнительной прибыли:

    • Повышение качества выпускаемой продукции;
    • Увеличение объема выпускаемой продукции;
    • Оборудование, которое не используется при производстве, должно быть продано или сдано в аренду;
    • Оптимизация рабочего процесса и использования производственных ресурсов, что приведет к снижению себестоимости выпускаемых товаров;
    • Увеличение рынков сбыта;
    • Уменьшение производственных расходов;
    • Путем увеличения мощностей оборудования, увеличение выпуска продукции.

    Показатель «прибыль» для предприятия – самый главный фактор производства в условиях рыночной экономики. Цель каждого коммерческого предприятия получить выгоду и ежегодно ее увеличивать.

    Основные пути увеличения прибыли:

    • Уменьшение себестоимости единицы товара;
    • Рост выручки, за счет увеличения объема выпускаемой продукции.

    Подведем итоги. БП или убыток помогают определить, насколько эффективно была применена экономическая стратегия предприятия. Показатели, из которых складывается прибыль, позволяют оценить на что следует сделать упор в увеличении в будущем отчетном периоде. Основные пути увеличения прибыли это уменьшение себестоимости товара и увеличение производства.

    buh-spravka.ru

    Как проверить прибыль в балансе и в отчете о прибылях и убытках

    Сказано, что взаимоувязку рекомендуется проводить абсолютно всем компаниям. Относится ли это к малому бизнесу?» Для предприятий малого бизнеса провести взаимоувязку не составит никакого труда, так кА по сравнению с крупными компаниями объем показателей значительно сокращается. Но это не говорит о том, что проверка не важна. Напротив, проводить ее стоит, дабы увидеть экономическую картину деятельности вашей, пусть и небольшой, фирмы. Вопрос №3. «Кто на предприятии должен проводить взаимоувязку? Только главный бухгалтер?» На каждом отдельном предприятии это может быть практически любой сотрудник экономического или бухгалтерского отдела, не обязательно главный бухгалтер. Это может быть даже стороннее лицо, привлеченное специально для этой цели. Вопрос №4.

    Что и как проверять в финансовой отчетности

    Оборотные активы строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» графа «На конец отчетного периода» строка 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода», графа «За отчетный период» графа «На 31 декабря предыдущего года» строка 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода», графа «За отчетный период» равняется строке 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода», графа «За предыдущий год» Взаимосвязь показателейБухгалтерского баланса и Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах Бухгалтерский баланс Пояснения к Бухгалтерскому балансу I.

    Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности

    Долгосрочные обязательства Кредиторская задолженность строка 1450 «Прочие обязательства» графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года» общая сумма долгосрочной кредиторской задолженности (строки 5571 и 5551 – суммы за предыдущий и отчетный годы соответственно) показатели в таблице 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности» строка 1430 «Оценочные обязательства» графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года» строка 5700 «Оценочные обязательства – всего» (за предыдущий и отчетный годы соответственно) показатели в таблице 7 «Оценочные обязательства» V.

    Методика проверки отчета о прибылях и убытках (ф. № 2)

    Составлять отчетность нужно таким образом, чтобы в дальнейшем было полное понимание у так называемого пользователя отчетности. Например, промежуточные дивиденды, которые выплачиваются в текущем году, отражаются в разделе «Капитал и резервы» бухбаланса. Читайте также статью: → «Учет резервного капитала (счет 82).
    Проводки». А такой показатель, как прибыль (убыток) связан с налогом на прибыль организаций. Поэтому нужно отражать и налоговые обязательства и налоговые активы и налог на прибыль в отчете о прибылях и убытках. В пояснениях при этом разъясняется все составляющие, дающие сумму текущего налога на прибыль.
    Таблица взаимоувязок показателей Контроль показателей всех форм бухгалтерского отчета не только завершающая стадия составления отчетов. Контроль необходим и для получения дополнительной информации, необходимой для анализа.

    А как тогда быть со взаимосвязью показателей бух.баланса и ф2?

    Отчет об изменениях капитала стр.2400 за 2017г =«Итого»стр.3311 – «Итого»3321 стр.2400 за 2016г =«Итого»стр.3211 – «Итого» 3221

    • где, стр.2400 – чистая прибыль(убытки).
    • стр.3311 – увеличение чистой прибыли(пред.год).
    • стр.3321 – уменьшение капитала за счет убытка(пред.год).
    • стр.3211 — увеличение чистой прибыли(пред.год).
    • стр.3221 – уменьшение капитала за счет убытка(отч.год).

    Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах: Бух.баланс Отчет о финансовых результатах стр.1370 на 31.12.2016г – графа на 31.12.2015г =стр.2500 за 2017г

    • где, стр.1370 – нераспредленная прибыль.
    • стр.2500 – чистая прибыль.

    Таким образом, сделав проверку контрольных соотношений показателей бухгалтерской отчетности по таблице, компании и индивидуальные предприниматели без проблем смогут сдать отчет в налоговые органы.

    Бухгалтерский баланс и отчёт о прибылях и убытках

    Наличие и движение основных средств» строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года» разница между первоначальной стоимостью основных средств, учтенных в составе доходных вложений в материальные ценности, и суммой накопленной амортизации по этим средствам (строки 5230 и 5220 – за предыдущий и отчетный годы соответственно) Финансовые вложения строка 1170 «Финансовые вложения» графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года» общая сумма первоначальной стоимости всех видов долгосрочных финансовых вложений минус общая сумма накопленной по ним корректировки (строки 5311 и 5301 – за предыдущий и отчетный годы соответственно) показатели в таблице 3.1 «Наличие и движение финансовых вложений» II.

    Внимание

    Главная УСН Бухгалтерский баланс и отчёт о прибылях и убытках Здравствуйте!У нас УСН.Я первый раз делаю баланс.Подскажите,пожалуйста, в чём ошибка баланс не сходится. Ден. средства 137 Баланс 137 устав. кап. 10 нераспред. прибыль 47 долгосроч. займы 49 Баланс 106 отчет о прибылях: Выручка 254 расходы 192 прибыль 62 налог на прибыль 15 чистая прибыль 47 Авансовые платежи были уплачены 10,2 т.р. Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации.

    Важно

    Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации. А еще вопрос: начислены проценты по предоставленному кредиту, которые пока не получены. Как я должна была их показать в бухгалтерской отчетности? Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации.

    Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

    Как проверить прибыль в балансе и в отчете о прибылях и убытках

    Инфо

    Формируем бухгалтерский баланс и форму 2 «Отчет о прибылях и убытках» за 1 полугодие 2016 года. Бухгалтера нам говорят, что строка «нераспределенная прибыль» в балансе должна сходиться с аналогичной строкой 2400 в форме 2, а она у нас расходится на 8 тысяч. Если посмотреть оборотно-сальдовую ведомость, то в баланс четко попадает сальдо по счету 99.01.1, а вот в форме 2 строка 2400 рассчитывается по формулам и собирается с разных счетов.

    И тут возникает вопрос: а должны ли эти строки сходиться? И за любой ли период, быть может они совпадут уже в конце года, когда будет отчетность за весь год и будет реформация баланса? Взаимосвязь показателей Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках соблюдается при следующих условиях: Обращаем внимание, что показатели взаимосвязаны (равны), если в течение отчетного периода не было оборотов по счету 84 (за исключением реформации баланса).
    Логическая связь показателей заключается в том, что они дополняют друг друга, а также корреспондируют в разных отчетных формах. Расшифровку некоторых статей баланса можно найти только в сопутствующих формах. Примером может служить статья «Нематериальные активы», расшифровку по которой можно найти в приложении к балансу.
    Читайте также статью: → «Учет нематериальных активов (ПБУ 14/2007)». Аналогично и со статьей «Основные средства». Помимо данных отчетов, расшифровать некоторые показатели можно, используя данные аналитического учета. Одни и те же показатели приведены в разных формах отчетов, поэтому провести аналитику этих показателей в состоянии только грамотный специалист.


    Например, статья «Уставный капитал» встречается и «Бухгалтерском балансе» и в «Отчете об изменениях капитала», а остатки денежных средств и в «Балансе» и в «Отчете о движении денежных средств».
    Например, не начислялись дивиденды, не производились отчисления в резервный капитал. Если в отчетном периоде остаток нераспределенной прибыли использовался, то на сумму использованной прибыли должно быть расхождение между строками 1370 Баланса и 2400 Отчета о финансовых результатах. Порядок заполнения Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках при составлении промежуточной отчетности имеет следующие особенности: Порядок заполнения Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках при составлении годовой отчетности: Сопоставимость показателей строк 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Бухгалтерского баланса и 2400 «Чистая прибыль (убыток)» Отчета о финансовых результатах должна соблюдаться в любом отчетном периоде, если в течение данного отчетного периода не было оборотов по счету 84 (за исключением реформации баланса).

    Наличие и движение кредиторской задолженности» Взаимосвязь показателейОтчета о финансовых результатах и Отчета об изменениях капитала Отчет о финансовых результатах Отчет об изменениях капитала I. Движение капитала строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)», графа «За отчетный год»*** либо показатель по строке 3311 «чистая прибыль» графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», либо показатель по строке 3321 «убыток» графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)», графа «За аналогичный период предыдущего года» либо показатель по строке 3211 «чистая прибыль» графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», либо показатель по строке 3221 «убыток» графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» *** Показатели взаимосвязаны, если в течение отчетного периода не было оборотов по счету 84 (за исключением реформации баланса).
    Долгосрочные обязательства строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства»* разница между графами «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного периода» строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств», значение на конец отчетного периода * Равенство справедливо, если отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в балансе развернуто. ** Показатели взаимосвязаны, если в течение отчетного периода не было оборотов по счету 84 (за исключением реформации баланса). Например, не начислялись дивиденды, не производились отчисления в резервный капитал. Взаимосвязь показателейБухгалтерского баланса и Отчета об изменениях капитала Бухгалтерский баланс Отчет об изменениях капитала III. Капитал и резервы I.

    dolgoteh.ru

    Взаимосвязь бухгалтерского баланса с отчетом о прибылях и убытках

    Привлечение иностранных инвестиций в российскую экономику, выход российских компаний на международные рынки, создание совместных предприятий обусловили приведение бухгалтерского учета и отчетности российских организаций в соответствие с международными стандартами. В последние годы разработаны и введены двадцать стандартов (положений по бухгалтерскому учету (ПБУ), соответствующих требованиям международных стандартов финансовой отчетности, в том числе и регулирующие содержание и порядок составления бухгалтерской отчетности.

    Основной отчетной формой в России всегда был и неизменно остается бухгалтерский баланс. Он характеризует все стороны деятельности организации, предоставляя тем самым необходимую информацию заинтересованным пользователям.

    Бухгалтерский баланс в первую очередь характеризует финансовое состояние предприятия на отчетную дату, что необходимо для оценки эффективности инвестиций в хозяйствующий субъект, анализа платежеспособности, кредитоспособности и финансовой устойчивости организации. От того, насколько верно отражена в балансе учетная информация, зависит точность анализа финансово-хозяйственной деятельности организации и, как следствие, результаты принятых на его основе решений.

    В то же время основной целью деятельности коммерческих организаций является извлечение прибыли. От величины прибыли организации прямо зависят рост стоимости акций, объемы дивидендных выплат, уровень эффективности деятельности компании. Динамика и качество прибыли оказывают непосредственное влияние на обобщающие показатели финансовой устойчивости, деловой активности, и что самое важное, опять таки инвестиционной привлекательности хозяйствующего субъекта. Однако баланс, являясь основной отчетной формой, не отражает динамику и порядок формирования показателей финансовых результатов организации. Поэтому нельзя недооценивать всей значимости формы №2 «Отчет о прибылях и убытках». Он служит дополнением к балансу, раскрывая наиболее существенные стороны хозяйствования – доходы и расходы.

    Именно поэтому необходимо рассматривать эти две важнейшие отчетные формы в их взаимосвязи.

    Приведенные обстоятельства позволяют обозначить актуальность предлагаемой темы исследования.

    Цель настоящей курсовой работы – изучить содержание бухгалтерского баланса и проанализировать его взаимосвязь с отчетом о прибылях и убытках.

    В соответствии с намеченной целью в работе поставлены и решены следующие задачи: частично проанализировано влияние процессов реформирования бухгалтерского учета на порядок составления бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках; раскрыт порядок формирования показателей важнейших отчетных форм; выявлены основные связи, просматриваемые между балансом и отчетом о прибылях и убытках.

    В первой главе работы рассмотрены понятие, сущность и приведена классификация применительно к бухгалтерскому балансу. Кроме того, подробно описан порядок формирования показателей актива и пассива бухгалтерского баланса.

    Во второй главе исследована процедура формирования показателей отчета о прибылях и убытках, выявлена взаимосвязь с ним бухгалтерского баланса.

    Термин «баланс» происходит от латинского «bilanx», буквально – двучашие, и означает равновесие, равенство. Этот термин применяется в экономической литературе, как правило, для обозначения системы интервальных показателей, характеризующих источники образования каких-либо ресурсов и направления их использования за определенный период времени. Например, баланс производства и распределения валового внутреннего продукта, материальные балансы, баланс денежных доходов и расходов государства и др.

    Балансовый метод как способ представления данных в виде двусторонних таблиц с равными итогами широко используется в планировании, учете и экономическом анализе. В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет двоякое значение.

    С одной стороны, баланс – это равенство итогов, когда равны итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и т. д.

    С другой стороны, баланс является наиболее важной формой бухгалтерской отчетности, показывающей состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату.

    Бухгалтерский баланс представляет собой систему моментных показателей, так как в соответствии с п.18 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

    Для удовлетворения общих потребностей заинтересованных пользователей в бухгалтерском учете формируется информация о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Такая информация главным образом формируется именно в виде бухгалтерского баланса.

    Элементами формируемой в бухгалтерском учете информации о финансовом положении организации является имущество, обязательства и капитал.

    Имуществом признаются хозяйственные средства, контролируемые организацией в результате прошлых событий в ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.

    Обязательством признается существующая на отчетную дату задолженность организации, которая является следствием прошлых событий ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку ресурсов организации, которые должны были принести ей экономические выгоды.

    Капитал представляет собой чистую стоимость имущества, то есть, остаток хозяйственных средств организации, который определяется как разница между стоимостью активов (суммой имущества) и обязательств (суммой кредиторской задолженности).

    При формировании бухгалтерских данных для отражения взаимосвязи между имуществом, обязательствами и капиталом используется капитальное, или основное уравнение бухгалтерского баланса, которое имеет вид:

    Актив = Капитал + Обязательства (1)

    Сумма капитала и обязательств организации носит название пассивов.

    Внимательное рассмотрение уравнения (1) позволяет дать более тонкое толкование бухгалтерского баланса, заключающееся в следующем. Как определено в ГК РФ, в составе активов предприятия есть имущество, на которое оно имеет права собственности, и есть имущество, по поводу которого у него заключены различные договоры с другими субъектами имущественных взаимоотношений. С юридической точки зрения налицо две группы отношений: вещные и обязательственные. Поэтому обязательства предприятия носят двоякий характер: одна их часть является обязательствами перед собственниками (участниками) предприятия и называется капиталом, а другая – является обязательствами перед другими юридическими и физическими лицами. В этом и заключается экономический смысл уравнения (1).

    Из капитального уравнения также следует, что любое изменение капитала и обязательств должно сопровождаться увеличением или уменьшением составных частей имущества. Если осуществляются операции, в результате которых валюта баланса не меняется, а изменяется только структура активов, структура и размер пассивов изменяться не должны.

    В нормально работающей организации размер обязательств организации, как правило, соответствует суммам, на получение которых могут рассчитывать кредиторы при ликвидации хозяйствующего субъекта с расчетом на удовлетворение их требований в полном объеме. Размер капитала в нормально работающей организации соответствует стоимости имущества, подлежащего передаче учредителям и участникам в случае ликвидации организации. Следует отметить, что в составе капитала учитывается не только уставный капитал (стоимость имущества, внесенного при создании организации), но и добавочный и резервный капитал, а также суммы нераспределенной прибыли. В том случае, если результат деятельности организации в предыдущие отчетные периоды был отрицательным, сумма полученного убытка при определении капитала учитывается со знаком «минус».

    Приведенные следствия основного уравнения используются также при определении корреспондирующих счетов в процессе оформления бухгалтерских проводок.

    Из капитального уравнения бухгалтерского баланса можно вывести другое, на основании которого определяется размер собственного капитала организации:

    Капитал = Активы – Обязательства (2)

    Данное уравнение используют для определения размера собственного капитала организации вообще и определения стоимости активов, приобретенных за счет собственных средств, в частности. Такое имущество называют чистыми активами организации — т. е. имущество, приобретенное за счет собственных средств организации (включая уставный капитал, прибыль и резервы).

    Из такого представления основных элементов бухгалтерского учета вытекает, что бухгалтерский баланс предназначен для выполнения ряда функций. Основными функциями бухгалтерского баланса является:

    — ознакомление пользователей с финансовым состоянием и имущественным положением экономического субъекта;

    — по балансу определяют, сумеет ли организация в ближайшее время исполнить обязательства перед третьими лицами;

    — на основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование, которое является неотъемлемой частью контроля за движением денежных потоков.

    Содержание и строение бухгалтерского баланса зависит от отраслевой особенности.

    Существует множество видов бухгалтерского баланса в зависимости от цели его составления. Для получения более четкого представления о них можно представить классификацию бухгалтерского баланса по определенным признакам:

    1. По источникам составления бухгалтерские балансы могут быть:

    mirznanii.com

    Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

    Бухгалтерский
    баланс – это сгруппированные в
    определенном порядке и обобщенные
    сведения о величине хозяйственных
    средств и их источников в едином денежном
    измерителе на конкретный момент времени.

    Баланс
    является отчетным документом и
    составляется на последний день отчетного
    периода.

    Бухгалтерский
    баланс, с одной стороны, отражает
    статистику хозяйства, т. е. его имущественное
    состояние, с другой – показывает динамику
    хозяйства, т. е. изображает движение
    имущества, капитала и все происходящие
    изменения в составе хозяйства.

    Бухгалтерский
    баланс представляет собой двухстороннюю
    таблицу. Левая сторона баланса называется
    активом, а правая – пассивом.

    Пассивыпоказывают, сколько денег было получено
    предприятием,активы– как предприятие
    использовано полученные средства, во
    что оно их вложило.

    Актив

    Раздел

    Группа
    статей

    Статьи

    Внеоборотные
    активы

    Нематериальные
    активы

    Основные
    средства

    Финансовые
    вложения

    Патенты,
    лицензии, товарные знаки.

    Земельные
    участки, здания, машины, оборудование,
    незавершенное строительство.

    Инвестиции
    в дочерние и зависимые общества.

    Оборотные
    активы

    Запасы

    НДС
    по приобретенным ценностям

    Дебиторская
    задолженность

    Финансовые
    вложения

    Денежные
    средства

    Сырье,
    материалы, затраты в незавершенном
    производстве, готовая продукция,
    товары, расходы будущих периодов.

    Покупатели
    и заказчики, задолженности участников
    (учредителей) по взносам в уставный
    капитал, авансы выданные.

    Займы
    другим предприятиям, ценные бумаги.

    Расчетный
    счет, валютный счет, касса, прочие.

    Пассив

    Капитал
    и резервы

    Уставный
    капитал

    Добавочный
    капитал

    Резервный
    капитал

    Нераспред.
    прибыль (убыток)

    Резервы,
    образованные в соответствии с
    законодательством или учредительными
    документами

    Долгосрочные
    обязательства

    Заемные
    средства

    Кредиты
    банков на срок > 12 месяцев

    Прочие
    займы на срок > 12 месяцев

    Краткосрочные
    обязательства

    Заемные
    средства

    Кредиторская
    задолженность

    Доходы
    будущих периодов

    Резервы
    предстоящих расходов и  платежей

    Кредиты
    банков на срок < 12 месяцев

    Прочие
    займы на срок < 12 месяцев

    Поставщики
    и подрядчики. Задолженность по оплате
    труда, задолженность перед бюджетом,
    авансы полученные.

    Итоги
    актива и пассива баланса равны между
    собой. Это вытекает из принципа построения
    баланса: в активе и пассиве отражаются
    одни и те же хозяйственные средства и
    их источники, но рассмотренные с двух
    сторон (по составу – в активе, по
    источникам –  в пассиве)

    Итог
    баланса носит название валюта
    баланса
    .

    Правильно
    построить бухгалтерский баланс, значит:

    —         
    полностью охватить хозяйственный
    процесс во всем его многообразии;

    —         
    дать надлежащую группировку хозяйственных
    явлений в соответствии с природой и
    назначением хозяйствующего субъекта;

    —         
    изучить связь между этими явлениями,
    т.е. установить правильную корреспонденцию
    счетов, что позволит исследовать не
    только имущественное состояние
    хозяйственника, но и финансовый результат.

    Отчет
    о прибылях и убытках
    характеризует
    финансовые результаты деятельности
    предприятия (счет «Прибыли и убытки»)
    за отчетный период и содержит следующие
    показатели:

    1.        
    Выручка от продажи товаров, продукции,
    работ, услуг за минусом НДС, акцизов
    (нетто-выручка).

    2.        
    Себестоимость проданных товаров,
    продукции, работ и услуг.

    3.        
    Валовая прибыль (1 – 2).

    4.        
    Коммерческие расходы.

    5.        
    Управленческие расходы.

    6.        
    Прибыль/убыток от продаж (3 – 4 – 5).

    7.        
    Проценты к получению.

    8.        
    Проценты к уплате.

    9.        
    Доходы от участия в других организациях.

    10.    
    Прочие доходы.

    11.    
    Прочие расходы.

    12.    
    Прибыль/убыток до налогообложения (6 +
    7 — 8 + 9 + 10 — 11).

    13.    
    Отложенные налоговые активы.

    14.    
    Отложенные налоговые обязательства

    15.    
    Текущий налог на прибыль.

    16.    
    Чистая прибыль/ убыток (12 +13+14
    – 15).

    studfiles.net

    Как отразить в балансе убытки

    Бухгалтерский баланс является основной формой отчетности, которая характеризует финансовое состояние предприятия. Любую собственность, вложения, задолженность и убытки можно отразить в балансе и обратить в денежные средства. Если по итогам отчетного периода баланс оказался убыточным, то задуматься над источниками погашения необходимо заранее, тогда отчет будет иметь презентабельный вид.

    Вам понадобится

    Баланс и убытки

    Спонсор размещения P&G
    Статьи по теме «Как отразить в балансе убытки»
    Как увеличить скорость загрузки utorrent
    Как написать пояснительную записку к балансу
    Как рассчитать коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

    Инструкция

    1

    Согласно Директиве все хозяйственные общества должны публиковать свой баланс для того, чтобы третьи лица могли получать достоверную информацию о состоянии организации. Обобщенная информация о движении и наличие денежных средств нераспределенной прибыли и непокрытого убытка отражается на 84 счете бухгалтерского баланса.

    2

    Убыток покрывается за счет резервного фонда, прибыли прошлых лет, целевых взносов, добавочного капитала и увеличения уставного капитала до размера чистых активов. Убыток остается непокрытым только в том случае, если имеющихся источников для погашения недостаточно.При успешной деятельности организации часть прибыли остается в резерве на случай возникновения убытков в будущем: Дебет 84, Кредит 82.

    3

    На 99 счете «Прибыли и убытки» выводится дебетовое или кредитовое сальдо, которое до утверждения переносится на счет «Непокрытых убытков». Прибыль учитывается так: Дебет 99, Кредит 84. В случае убытка делается обратная проводка: Дебет 84, Кредит 99. После того, как в следующем отчетном периоде на собрании собственников организации будет утверждено распределение прибыли, проводится реформация, цель которой сводится к списанию со счета 84 целевых сумм. В таком случае делается зачисление на счет «Расчеты по выплате доходов»: Дебет 84, Кредит 75.

    4

    Когда на покрытие убытка направляется прибыль, которую когда-то зарезервировали, то делается проводка: Дебет 82, Кредит 84. Если направляется нераспределенная прибыль с прошлых периодов: Дебет 84, Кредит 84. Чтобы довести уставной капитал организации до размера чистых активов: Дебет 80, Кредит 84. Собственники организации могут погасить убыток за свой счет: Дебет 75, Кредит 84. Любые расходы организации должны списываться на 80 счет или включаться в стоимость активов.

    5

    Если убыточная организация в следующем отчетном периоде получит доход, то пока не будут погашены все убытки за прошлые отчетные периоды, дивиденды выплачиваться не могут.

    Как просто

    masterotvetov.com

    Как отразить в балансе прибыль

    Отражение прибыли в балансе является конечным этапом подведения финансового результата деятельности предприятия. При этом учитываются все суммы расходов и доходов компании, зафиксированные в течение отчетного периода. Результат отражается на счете 99 «Прибыль и убытки».

    Спонсор размещения P&G
    Статьи по теме «Как отразить в балансе прибыль»
    Как сделать отчет о прибылях и убытках
    Как составить план финансовой деятельности
    Как определить прибыль до налогообложения

    Инструкция

    1



    Определите финансовый результат от основного вида деятельности предприятия. Для этого используется счет 90.5 «Прибыль от продаж». При этом сумма выручки отражается на кредите субсчета 90.1 «Выручка», а себестоимость и расходы реализации на дебете субсчетов 90.2, 90.3 и 90.4.

    2

    Проведите расчет выручки и затрат предприятия, которые не подпадают под определение основного вида деятельности. Отразите данные показатели на субсчетах счета 91 «Прочие доходы и расходы».

    3

    Проведите реформацию баланса. Закройте по окончанию года внутренними записями все субсчета. Для этого дебетовый оборот субсчета 90.1 и кредитовый оборот субсчетов 90.2, 90.3, 90.4 и 90.5 необходимо списать на счет 90.9. Прочие доходы откройте в дебете, а прочие расходы в кредите и спишите на счет 91.9 «Сальдо».

    4

    Отразите в балансе прибыль предприятия открытием дебета субсчета 90.9 и субсчета 91.9 в корреспонденции с кредитов счета 99 «Прибыль и убыток». Если финансовый результат показал отрицательное значение, то его необходимо отразить на дебете счета 99.

    5

    Отразите сумму чистой прибыли счета 99 в корреспонденции с кредитом счета 84 «Нераспределенная прибыль». После этого примите решение о ее распределении, которое должно быть подтверждено приказом руководителя или протоколом собрания учредителей. Если прибыль было решено направить на выплату дивидендов, то она отражается на дебете счета 84 в корреспонденции со счетами 70 «Расчеты с персоналом» или 75.2 «Расчеты по выплате доходов». Для создания резервного капитала производится открытие кредита по счету 82 «Резервный капитал» и дебета по счету 84.

    6

    Далее необходимо определить цель резерва и использовать его на покрытие убытков будущих периодов, выкуп собственных акций или погашение облигаций. Если необходимо довести уставной капитал до величины чистых активов, то прибыль переносится на дебет счета 80.
    Как просто

    masterotvetov.com

    Урок 2. Баланс — продолжение. Отчет о прибылях и убытках.

    — А я вовсе и не заяц и не заяц!

    Лиса из м/ф «Жихарка»

    — Маленькая прибыль? — Большие деньги!

    Я

    В предыдущем уроке мы открыли магазин, и теперь он начинает свою деятельность. Будем записывать результаты работы магазина за следующий месяц (за Январь 2013 года) в балансе и одновременно составим отчет о прибылях и убытках на 31.01.2013. Но самое главное, вы увидите, что то, что мы называем «прибылью» в отчете о прибылях (читай, показываем налоговым органам) совсем не доход и наш реальный доход гораздо больше!!!

        

    Действие 5.

       Прошел первый месяц работы и магазин реализовал продукцию на 500 тыс.р. Допустим, мы установили торговую наценку 50%, и тогда наша выручка составляет 500 * 1,5 = 750 тыс.р. Составим отчет о прибылях и убытках (ОПиУ справа) и посчитаем прибыль от продаж, она равна 750 — 500 = 250 тыс.р.

       Что в это время происходит с балансом компании?

      Во-первых, если мы товар продали, то мы должны уменьшить запасы на 500 тыс.р.

      Во-вторых, если мы получили выручку, т.е. деньги, то мы должны увеличить денежные средства на 750 тыс.р.

       Получается, что наши активы увеличились на 250 тыс.р., а значит, нам нужно отразить в источниках средств заработанную прибыль. В пассивах появляется новая строка – прибыль отчетного периода 250 тыс.р.

       И здесь мы можем написать главное правило, связывающее баланс с отчетом о прибылях и убытках:

     Прибыль отчетного периода в пассиве = Чистая прибыль отчетного периода в ОПиУ

     

    ОПиУ Сумма тыс.р.
    Выручка 750
    Себестоимость 500
    Чистая прибыль 250

     

    Актив Сумма, тыс.р. Пассив Сумма тыс.р.
    Основные средства 3 000 Уставный капитал 3 000
    Запасы 900 Прибыль отчетного периода 250
    Денежные средства 800 Долгосрочный кредит 2 000
    Предоплата поставщикам 50
    Расходы будущих периодов 500
    Итого Активы 5 250 Итого Пассивы 5 250

       

       Снова хочу обратить ваше внимание, что все статьи, указанные в пассивах это не есть средства у вас на руках, ваши средства – это то, что отражено в активе, в пассиве указаны лишь источники, из которых вы финансировали приобретенные средства.

       Действие 6.

     За прошедший месяц (в примере это январь 2013) мы не только получили выручку в виде денег, но и произвели ряд затрат. Так, мы с вами платим арендную плату, проценты и долг по кредиту, выплачиваем зарплату работникам, а еще должны списывать расходы на ремонт и амортизацию. Все эти затраты

    1. связаны с непосредственной деятельностью магазина
    2. произошли за отчетный месяц январь 2013 г.

       Следовательно, мы все их отражаем в ОПиУ за отчетный период.

       Первым делом спишем в ОПиУ расходы на аренду. Если вы вернетесь в  1й урок действие 2, то вспомните, что мы заплатили 50 т.р. за аренду 15 декабря 2012 г. и отразили этот расход в строке «предоплата поставщикам». Следовательно, 14 января 2013 г. закончился первый месяц аренды, а 15 января 2013 г. начался второй месяц аренды. Значит, за январь мы должны отразить уже выплаченные расходы на аренду в коммерческих расходах и списать их в активах. В пассивах соответственно снизится прибыль отчетного периода на 50 т.р.

    ОПиУ Сумма тыс.р.
    Выручка 750
    Себестоимость 500
    Коммерческие расходы 50
    Чистая прибыль 200

     

    Актив Сумма, тыс.р. Пассив Сумма тыс.р.
    Основные средства 3 000 Уставный капитал 3 000
    Запасы 900 Прибыль отчетного периода 200
    Денежные средства 800 Долгосрочный кредит 2 000
    Предоплата поставщикам 0
    Расходы будущих периодов 500
    Итого Активы 5 200 Итого Пассивы 5 200

     

      Действие 7.

       Отразим оплату за аренду за следующий месяц (с 15 января 2013 по 14 февраля 2013) по аналогии с 1м уроком действие 2. Не забываем списывать денежные средства :). Ни в пассивах, ни в ОПиУ ничего не происходит в этом действии.

    ОПиУ Сумма тыс.р.
    Выручка 750
    Себестоимость 500
    Коммерческие расходы 50
    Чистая прибыль 200

     

    Актив Сумма, тыс.р. Пассив Сумма тыс.р.
    Основные средства 3 000 Уставный капитал 3 000
    Запасы 900 Прибыль отчетного периода 200
    Денежные средства 750 Долгосрочный кредит 2 000
    Предоплата поставщикам 50
    Расходы будущих периодов 500
    Итого Активы 5 200 Итого Пассивы 5 200

     

       Действие 8.

      В действии 2 урока 1 мы с вами условились, что расходы на ремонт будем списывать постепенно в течение года. Прошел первый месяц и нам необходимо списать 1/12 от расходов в ОПиУ или 42 т.р. ежемесячно, они так же пойдут в раздел коммерческие расходы и снова снизят прибыль отчетного периода.

    ОПиУ Сумма тыс.р.
    Выручка 750
    Себестоимость 500
    Коммерческие расходы 92
    Чистая прибыль 158

     

    Актив Сумма, тыс.р. Пассив Сумма тыс.р.
    Основные средства 3 000 Уставный капитал 3 000
    Запасы 900 Прибыль отчетного периода 158
    Денежные средства 750 Долгосрочный кредит 2 000
    Предоплата поставщикам 50
    Расходы будущих периодов 458
    Итого Активы 5 158 Итого Пассивы 5 158

       Действие 9.

       Теперь нам необходимо списать амортизацию нашего оборудования. Предположим, что срок полезного использования оборудования составляет 5 лет, а значит, ежемесячно мы должны списывать по 50 тыс.р. Амортизация у торгового предприятия списывается в коммерческие расходы. Амортизация уменьшит стоимость основного средства в активе и прибыль отчетного периода в пассиве.

    ОПиУ Сумма тыс.р.
    Выручка 750
    Себестоимость 500
    Коммерческие расходы 142
    Чистая прибыль 108

     

    Актив Сумма, тыс.р. Пассив Сумма тыс.р.
    Основные средства 2 950 Уставный капитал 3 000
    Запасы 900 Прибыль отчетного периода 108
    Денежные средства 750 Долгосрочный кредит 2 000
    Предоплата поставщикам 50
    Расходы будущих периодов 458
    Итого Активы 5 108 Итого Пассивы 5 108

     

      А прибыль все тает и тает, как же печально…. А деньги? Пока – не сильно, это радует, не правда ли? 🙂

      Действие 10.

        Наступила очередь кредита, вот тут придется потратить наши заработанные денежки. Итак, кредит 2 000 тыс.р. на срок 36 месяцев по ставке 18% годовых (дороговатый, а что поделаешь, для start-up иначе никак). Платежи по основному долгу осуществляются ежемесячно равными долями, проценты начисляются на остаток задолженности, значит, делим 2 000 / 36 = 56 тыс.р. (везде округляем до тысяч) – столько мы должны погашать по кредиту ежемесячно. Проценты за первый месяц составят 2 000 * (0,18 / 12) = 30 тыс.р.

       В балансе мы уменьшаем кредит на 56 тыс.р. и денежные средства на эту же сумму. В ОПиУ добавляется расход – проценты уплаченные в сумме 30 тыс.р., которые мы выплачиваем из денежных средств и которые снова уменьшают прибыль. Всего денежные средства уменьшаются на 86 тыс.р.

    ОПиУ Сумма тыс.р.
    Выручка 750
    Себестоимость 500
    Коммерческие расходы 142
    Проценты по кредиту 30
    Чистая прибыль 78

     

    Актив Сумма, тыс.р. Пассив Сумма тыс.р.
    Основные средства 2 950 Уставный капитал 3 000
    Запасы 900 Прибыль отчетного периода 78
    Денежные средства 664 Долгосрочный кредит 1 944
    Предоплата поставщикам 50
    Расходы будущих периодов 458
    Итого Активы 5 022 Итого Пассивы 5 022

       Действие 11.

       В этом действии мы выплатим зарплату нашим сотрудникам и налоги, связанные с ней. Допустим, зарплата 2х сотрудников вместе с подоходным налогом (он равен 13%) составляет 23 тыс.р. – отражаем ее в коммерческих расходах. Еще нам необходимо отчислить на единый социальный налог 30% как малому предприятию, т.е. около 7 тыс.р. На все это снова затрачиваем денежные средства.

    ОПиУ Сумма тыс.р.
    Выручка 750
    Себестоимость 500
    Коммерческие расходы 165
    Проценты по кредиту 30
    Налоги 7
    Чистая прибыль 48

     

    Актив Сумма, тыс.р. Пассив Сумма тыс.р.
    Основные средства 2 950 Уставный капитал 3 000
    Запасы 900 Прибыль отчетного периода 48
    Денежные средства 634 Долгосрочный кредит 1 944
    Предоплата поставщикам 50
    Расходы будущих периодов 458
    Итого Активы 4 992 Итого Пассивы 4 992

     Действие 12.

       Заплатим налоги. Наше предприятие маленькое, поэтому, будем к нему применять упрощенную систему налогообложения (УСН). УСН составляет 15% от прибыли до налога, но минимум 1% от выручки. Обращаю ваше внимание, что мы нигде не говорим о таком налоге как НДС, потому что расчеты по этому налогу достаточно сложны и для понимания сути баланса нет необходимости перегружать пример этими расчетами.

      Итак, 1% от выручки составляет около 8 тыс.р., а 15% от прибыли в 48 тыс.р. составляет около 7 тыс.р., значит, мы обязаны заплатить 8 тыс.р. из имеющихся денежных средств.

    ОПиУ Сумма тыс.р.
    Выручка 750
    Себестоимость 500
    Коммерческие расходы 165
    Проценты по кредиту 30
    Налоги 15
    Чистая прибыль 40

     

    Актив Сумма, тыс.р. Пассив Сумма тыс.р.
    Основные средства 2 950 Уставный капитал 3 000
    Запасы 900 Прибыль отчетного периода 40
    Денежные средства 626 Долгосрочный кредит 1 944
    Предоплата поставщикам 50
    Расходы будущих периодов 458
    Итого Активы 4 984 Итого Пассивы 4 984

       Действие 13.

       Давайте снова пополним запасы до первоначального уровня (1,4 млн.р.). По правде говоря, запасы закупаются не 1 раз в месяц, а по мере надобности, так же как и поступление выручки не происходит 1 раз в конце месяца, мы так представили просто для лучшей наглядности.

    ОПиУ Сумма тыс.р.
    Выручка 750
    Себестоимость 500
    Коммерческие расходы 165
    Проценты по кредиту 30
    Налоги 15
    Чистая прибыль 40

     

    Актив Сумма, тыс.р. Пассив Сумма тыс.р.
    Основные средства 2 950 Уставный капитал 3 000
    Запасы 1 400 Прибыль отчетного периода 40
    Денежные средства 126 Долгосрочный кредит 1 944
    Предоплата поставщикам 50
    Расходы будущих периодов 458
    Итого Активы 4 984 Итого Пассивы 4 984

     

    А теперь самое интересное – ВЫВОДЫ!

      Обратите внимание, что, несмотря на нашу маленькую прибыль всего в 40 тыс.р., количество денежных средств за месяц увеличилось на 76 тыс.р.! Т.е. мы увеличили объем денежных средств в 2,5 раза по сравнению с началом месяца!!! Это означает, что на самом деле мы заработали больше, чем показали в ОПиУ, по которому мы заплатили налог в 7,5 тыс.р. вместо 11 тыс.р. (на сумму 76 тыс.р.)!

      Как так получилось? Это магия чисел, произведенная магической амортизацией, о которой мы поговорим подробнее в следующих уроках!

     

    sqfinance.ru