КАК подсчитать выручку для освобождения от НДС, Налоги.

Как подсчитать выручку для освобождения от НДС

Налоговое законодательство предусматривает возможность освобождения от уплаты НДС организаций и предпринимателей, выручка которых за последние три месяца равна нулю либо не превышает 2 млн. руб. Для того чтобы понять, можете ли вы быть освобождены от уплаты НДС, необходимо правильно подсчитать свою выручку.

Как подсчитать выручку для освобождения от НДС

Вам понадобится

  • — документы бухгалтерского учета

Инструкция

  • При расчете выручки исходите из сумм доходов за три предшествующих последних календарных месяца. Сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) определяется без учета НДС по документам бухгалтерского учета.
  • В расчет принимайте только выручку от операций, облагаемых НДС, так как именно по этим операциям предоставляется освобождение от налога (такие разъяснения даются в Постановлении Президиума ВАС РФ от 27.11.2012 г. № 10252/12).
  • Не включайте в расчет суммы выручки, доходы от операций, не облагаемых налогом, то есть те, по которым уже действует освобождение от налогообложения, а также доходы, которые получены от реализации подакцизных товаров.
  • Кроме этого, в расчет не принимайте:
    — выручку, полученную от предпринимательской деятельности не на территории России;
    — стоимость товаров (работ, услуг), которые реализованы на безвозмездной основе;
    — доходы от деятельности, которая облагается ЕНВД;
    — полученное в качестве санкций за ненадлежащее исполнение договорных обязательств вашими контрагентами;
    — авансы по договорам.
  • _

    Как учитывать НДС, если есть освобождение от уплаты — СКБ Контур

    НДС, предъявленный поставщиками (исполнителями), следует учитывать в стоимости приобретенных товаров, работ и услуг (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Принимать к вычету входной налог нельзя, а значит, и книгу покупок организация вправе не вести (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ, письмо ФНС России от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7895).

    В связи с этим входной налог, принятый к вычету до получения освобождения, может потребоваться восстановить. Дело в том, что получив освобождение, компания будет использовать это имущество для ведения деятельности, необлагаемой НДС. Так, восстановить НДС придется по (п. 8 ст. 145 НК РФ):

    • материалам, не переданным в производство;
    • нереализованным товаром;
    • недоамортизированным основным средствам и нематериальным активам.

    Важно

    Если компания начинает применять освобождения с начала квартала, то восстановленный налог следует указать в декларации по НДС за последний налоговый период (квартал) перед освобождением.

    Если применение освобождения начинается со второго или третьего месяца квартала, то восстановленный налог нужно указать в декларации за квартал, в котором компания начинает применять освобождение (п. 8 ст. 145 НК РФ).

    Компания, получившая освобождение от уплаты НДС, должна тем не менее выставлять покупателям (заказчикам) счета-фактуры. В данных счетах-фактурах следует сделать надпись или поставить штамп «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ).

    Если же организация, получившая освобождение, выставит счет-фактуру с выделенной суммой налога, то НДС надо будет перечислить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). В противном случае ИФНС может оштрафовать компанию по статье 122 НК РФ.

    К такому выводу пришли чиновники (письмо УМНС России от 29.10.2002 №11-10/51672). Согласны с такой позицией и некоторые суды (постановления ФАС Северо-Западного округа от 26.09.2006 № А13-7765/2005-19, ФАС Дальневосточного округа от 13.10.2010 № Ф03-6439/2010). В то же время другие судьи считают, что штрафовать компанию нельзя (постановления ФАС Северо-Западного округа от 19.03.2012 № А56-25413/2011, Дальневосточного округа от 20.02.2009 № Ф03-6382/2008).

    Также организация, которая освобождена от уплаты НДС, должна вести книгу продаж. Делать это нужно, в частности, чтобы подтвердить право на освобождения и продлить период освобождения (п.6 ст. 145 НК РФ).

    3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерн

    Попробовать

    kontur.ru

    Как рассчитать выручку для освобождения от НДС? При применении статьи 145 НК РФ предельное значение выручки определяется без учёта доходов по необлагаемым операциям…

    В соответствии с пунктом 1 статьи 145 НК РФ применение освобождения от НДС, предусмотренного указанной статьёй НК РФ, возможно, в частности, если выручка не превысила установленных предельных значений.

    ВАС России своим Постановлением от 27.11.2012 года №10252/12 пришёл к выводу, что при расчёте указанного предельного значения выручки не подлежат учёту доходы, которые получены налогоплательщиком от необлагаемых НДС операций.

    Таким образом, ВАС России сформировал единую судебную практику, в соответствии с которой в рамках статьи 145 НК РФ в расчёт должны приниматься только те операции, которые подлежат обложению НДС.

    Подписывайтесь на наш канал в Telegram

    Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного!

    Подписаться

    Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен

    Узнавайте важные новости вовремя!

    Подписаться

    e-mail рассылка

    Подпишитесь на новости для бухгалтера!

    Раз в неделю мы будем отправлять самые важные статьи вам на электронную почту