КАК применять пбу 18 при убытке, условный расход счет.

Как применять пбу 18 при убытке

В конце каждого отчетного периода главные бухгалтеры занимаются составлением отчетности и расчетом прибылей и убытков. В случае отрицательного финансового результата могут возникнуть сложности с выполнением требований ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». В этом случае все зависит от того, где образовался убыток: в налоговом или бухгалтерском учете.

Как применять пбу 18 при убытке

Инструкция

  • Отразите условный доход по налогу на прибыль в случае, если убыток получен и в бухгалтерском, и в налоговом учете. При этом открывается кредит счета 99 по субсчету «Условный доход по налогу на прибыль» и дебет по счету 68 «Расчеты по налогу на прибыль».
  • Далее следует определить отложенный налогом актив. Несмотря на то, что убыток налогового учета равен убытку бухгалтерского, данная величина все равно в будущем возникнет после списания затрат за счет доходов последующих периодов. В связи с этим открывается кредит по счету 68 и дебет по счету 09.
  • Определите размер убытка, который образовался в налоговом учете, если в бухгалтерском учете получена прибыль. В этом случае начисляется условный расход по налогу на прибыль и отражается на кредите счета 68 и дебете счета 99 по субсчету «Условный расход по налогу на прибыль».
  • Если в налоговом и бухгалтерском учете показаны разные финансовые результаты, то рассчитываются временные разницы. Отложенное налоговое обязательство отражается на кредите счета 77 в корреспонденции со счетом 68, а постоянное налоговое обязательство на кредите счета 99. После этого показывается отложенный налоговый актив на дебете счета 09.
  • Сравните финансовые результаты бухгалтерского и налогового учета. Если в первом случае показан убыток, а во втором – прибыль, то начисляется условный доход по налогу на прибыль, который отражается на дебете счета 68 и кредите соответствующего субсчета счета 99.
  • После этого рассчитайте отложенный налоговый актив и постоянное налоговое обязательство, которые отражаются на кредите счета 68 в корреспонденции со счетами 09 и 99, соответственно.
  • Заполните отчет о прибылях и убытках и баланс на основании произведенных проводок. Таким образом, вы отразите не только отразите убытки, но и полностью будете следовать требованиям ПБУ 18/02.
  • _

    ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ

    WP_Term Object ( [term_id] => 47 [name] => Бухгалтерия и аудит [slug] => buxgalteriya-i-audit [term_group] => 0 [term_taxonomy_id] => 49 [taxonomy] => category [description] => [parent] => 0 [count] => 127 [filter] => raw [cat_ID] => 47 [category_count] => 127 [category_description] => [cat_name] => Бухгалтерия и аудит [category_nicename] => buxgalteriya-i-audit [category_parent] => 0 ) Бухгалтерия и аудит