КАК заполнить отчет о движении денежных средств, отчет о движении денежных средств заполнение.

Как заполнить отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств или cash flow используется для того, чтобы проиллюстрировать деятельность компании с точки зрения поступления денежных средств и их распределения. Таким образом, дается ответ на вопрос, который не может быть получен из других отчетов, а именно: достаточно ли средств крутится в бизнесе компании для расчета по ее обязательствам? Вопрос довольно серьезный, и в этом смысле главную роль играет методика, помогающая правильно заполнить отчет о движении денежных средств.

Как заполнить отчет о движении денежных средств

Инструкция

  • Отчет о движении денежных средств представляет собой совокупность трех основных блоков, результаты расчетов по которым суммируются в общую сумму по отчетному периоду. К этим блокам относятся движения денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Каждый из данных блоков формируется суммированием поступлений по виду деятельности и вычитанием соответствующих затрат.
  • Чтобы заполнить отчет о движении денежных средств, вам понадобятся баланс и отчет о прибылях и убытках (ОПиУ). С помощью баланса вы сможете отследить изменения по инвестиционной и финансовой деятельности фирмы. Но поскольку основную часть оборота компании обычно занимает текущая деятельность, более полезным является отчет о прибылях и убытках. Его следует скорректировать таким образом, чтобы статьи отражали движение денежных средств «по оплате», а не «по отгрузке». При этом не забудьте соблюсти основные принципы составления cash flow:• Движение денежных средств является непрерывным;
    • Cash flow не зависит от времени возникновения обязательств и отражает только факты получения поступления средств и осуществления расходов;
    • Остаток на конец отчетного периода не может быть отрицательным.
  • Чтобы заполнить отчет о движении денежных средств, воспользуйтесь прямым или косвенным методом корректировки отчета о прибылях и убытках. Суть прямого метода заключается в постатейной трансформации строк ОПиУ в фактические данные о поступлении денежных средств и расходов. При косвенном методе к прибыли по отчетному периоду из ОПиУ прибавляются все расходы, не связанные с движением денежных средств (например, амортизация), и вычитаются все соответствующие доходы, также не связанные с денежными потоками.
  • Обратите внимание

    Главная » Бухгалтерская отчетность » Как заполнить отчет о движении денежных средств.  Отчет содержит информацию о движении денежных средств организации как в российских рублях, так и в иностранной валюте. Однако заполняется он полностью в официальной валюте РФ. При этом единица измерения рублей — тысячи или миллионы — должна быть такой же, как и в годовом бухгалтерском балансе.

    Полезный совет
    В соответствии с пунктом 29 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность» в бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в реализации. Отчет о движении денежных средств содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, имея информацию о денежных потоках…

    _

    Пример заполнения отчета о движении денежных средств

    Систематическая аналитика по движению денежных средств, с точки зрения практического менеджмента, является полезным инструментом для оперативного управления организацией в части управленческого и финансового учета, а также в бюджетировании. Аналитика по движению денежных средств дает четкое понимание по состоянию оборотного капитала, ликвидности и активам коммерческой организации. Также на данные отчета опирается прогнозирование потенциальных финансовых потоков и распределение имеющихся. И это, только если говорить о «внутренних» функциях отчета о движении ДС.

    С другой стороны, если говорить о регламентационной роли данного инструмента, государственное регулирование также требует заполнения коммерческим предприятием отчета для разъяснения результатов деятельности в части финансов и инвестиций в течение заданного периода.

    Отталкиваясь от возможностей применения данного отчета, посмотрим на порядок заполнения отчета о движении денежных средств на примере унифицированной формы, без конкретных цифр.

    Применение и значение ОДДС

    Отчет о перемещении денег внутри организации – один из ключевых управленческих отчетов, которые можно легко получить практически при любой форме ведения учета. Он содержит информацию об источниках возникновения у компании самих денег как таковых и их применения с течением времени.

    Отчет отражает прямым или косвенным методом все, или, во всяком случае, известные денежные поступления в компанию, классифицируя их по источникам возникновения, и денежные траты-расходы (говоря проще, списания) с указанием направлений использования в рамках идентичного периода.

    Как финансовый инструмент менеджера организации отчетность о перемещении денег дает возможность под разными углами, опираясь на конкретные значения, проанализировать производственную картину, ликвидность, кредитоспособность, одним словом, провести глубокий финансовый анализ компании, опирающийся на факты.

    К данным факторного отчета о перемещении денежных средств обращаются не только внутренние пользователи организации. Сфера его применения гораздо шире: он незаменим для внешних аудиторов или других заинтересованных лиц, например, инвесторов, которые с его помощью могут получить достоверные сведения о реальных объемах расходов и доходов, которые генерирует бизнес данного предприятия.

    Рассуждая в масштабах бизнеса как многопрофильного действия, можно сделать вывод, что данные отчета, отражающего перемещения денег фирмы, содержат следующую информацию:

    • Источники возникновения дохода компании по направлениям;
    • Статьи и классификация расходов, а также объемы исходящих трат;
    • Результативность компании в финансовом плане как соотношение входящих денег (дохода) и исходящих (расходов), где первые превышают вторые;
    • Устойчивость компании и ее возможности в части выполнения своих обязательств;
    • Данные учета, свидетельствующие о достаточности или недостаточности денежных ресурсов необходимых для осуществления бизнеса;
    • Инвестиционные данные в разрезе способности инвестировать из собственных источников.

    Рисунок 1. Источники ОДДС.

    Требования по составлению и ведению отчета о движении денежных средств со стороны государства

    В нашей стране действует законодательство – № 402-ФЗ, устанавливающее для бизнеса определенные требования к бухучету, в число которых входят нормативы по форме и составу финансовой отчетности. Для большинства организаций, зарегистрированных в нашей стране, применимы формы регламентированной отчетности по приказу Минфина №66н и №43н.

    Параллельно государственными органами производится подготовка и согласование новых федеральных и отраслевых стандартов для ведения бухгалтерского учета. Но до вступления их в законную силу, необходимо соблюдать требования соответствующих указаний Минфина.

    Правила заполнения отчета о движении денежных средств соответствуют общей логике и требованиям к подготовке бухотчетности, прописанным в ПБУ 4/99. Если отчет готовится для внутрикорпоративных нужд, то это исчерпывающий и удовлетворительный вариант.

    Если отчет – составная часть сдаваемой в государственные органы отчетности, тогда рекомендуется готовить данные согласно правилам БУ 23/2011.

    Как заполнить отчет о движении денежных средств

    Отчет постатейного перемещения денег включает в себя входящие и исходящие транзакции, а также остатки на первую и последнюю дату периода. Другими словами, отчет о движении денежных средств показывает, сколько денежных средств вошло в организацию, и сколько организация потратила, а также отношение этих величин в виде результата от этого процесса (пункты 12 и 13 ПБУ). Остатки фиксируются в целом по компании на начало и конец периода с учетом распределенной структуры филиалов и представительств в рамках одного юридического лица.

    Форма, как мы уже заметили ранее, утверждена государством, наравне с составом субъектов предпринимательства, которые в обязательном порядке должны вести и заполнять такой отчет. Сдавать его в ИФНС должны фактически все ведущие бухучет юрлица, исключая фирмы «на упрощенке».

    Чтобы заполнение отчета о движении денежных средств не вызывало трудностей и не приводило к ошибкам, нужно знать и соблюдать порядок заполнения отчета о движении денежных средств.

    Отчет содержит три раздела, каждый из которых предназначен для отображения сгруппированных по видам операций с денежными потоками (ДП) и их показателей:

    Рисунок 2. Содержание ОДДС.

    Структура отчета как раз отражает «отношения» данного инструмента с регламентированной отчетностью: как один из элементов финансовой отчетности фирмы ОДДС позволяет свериться с балансом по 3 основополагающим разделам деятельности любой организации, перечисленным выше, которые в свою очередь также включают ряд разделов.

    Заполнение отчета о движении денежных средств – инструкция (по строкам)

    Денежные потоки (ДП) по текущим операциям

    Отражаем суммы выручки и расхода

    • 4111 = (A-вкл. НДС) + (B-вкл. НДС)*
    Выручка от продажи продукциисумма А вкл. НДС
    Авансовые платежисумма B вкл. НДС

    *Обратим внимание, что сумма отражается за вычетом НДС, так как в ОДДС он отображается отдельно согласно рекомендациям законодательства.

    Расходы за сырье и материалы/4121сумма D вкл. НДС*
    Расходы на персонал + НДФЛ/4122сумма E
    Налог на прибыль/4124сумма F
    Страховые взносы/4125сумма G
    Другие налоги и сборы/4126сумма H
    НДС отдельно/4119**
    Иные выплаты сотрудникам/4129сумма J

    *Сумма D без НДС, т.к. правило едино.
    **НДС, отдельно суммированный по указанным разделам внести в значение строки 4119.

    4110Поступления — суммарносумма А + B + НДС
    выручка + аванс + НДС
    4120Платежи — суммарносумма D + сумма E + сумма F + сумма G + сумма H + сумма J
    4100Сальдо денежных потоков от текущих операций4110 –4120

    Денежные потоки от инвестиционных операций

    Отражаем результаты от инвестиций

    4211Сумма продаж внеоборотных активовКомпания продала имущество, бывшее в употреблении, например, транспорт
    4212Суммарно от продажи акций других организаций (долей участия)Продажа доли, которой владела фирма в составе другого юрлица
    4210Поступления-сумма4211 + 4212
    4221Расходы (приобретено, создано, модернизировано, реконструировано и подготовлено к использованию) внеоборотных активов
    4223Расходы на приобретение долговых ценных бумаг (прав требования ДС у третьих лиц), займы другим лицамКомпания предоставляла займы
    4220Платежи — суммарно4221+4223
    4200Сальдо ДП от операций по инвестированию4210 – 4220

    Денежные потоки от финансовых операций

    Отразим результаты финопераций периода

    4311Получение кредитов и займовКомпания привлекала внешние заимствования
    4323Расходы на погашение (выкуп) векселей и др. долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займовКомпания брала и гасила займы в кредитной организации.
    4310Поступления — суммарно
    4320Платежи — суммарно
    4300Сальдо ДП от финопераций4310 – 4320

    В заключение проделываем следующее действие: 4100 + 4200 + 4300, что отразит суммарную величину, на которую увеличились денежные средства компании.

    4400Сальдо ДП за отчетный период4100 + 4200 + 4300

    Остаток денсредств и денежные эквиваленты, которыми располагает фирма на конец периода, отражается по строке 4500. Указанный порядок заполнения отчета о движении денежных средств позволит не допустить ошибок и верно отразить все необходимые показатели.

    Пример заполненного отчета о движении денежных средств

    Проиллюстрировать заполнение отчета о движении денежных средств «нереальными» данными достаточно легко, но, по моему мнению, делать этого не стоит, поскольку может привести к путанице. Поэтому в качестве примера заполнения матрицы отчета о движении денежных средств возьмем унифицированную форму без данных, но с указанием статей заполнения. За основу возьмем указанный в предыдущем разделе порядок заполнения таблицы отчета о движении денежных средств.

    Название показателяКодЗа год
    ХХХХ
    За год ZZZZ
    (предыдущий)
    Денежные потоки от текущих операций4110
    Поступления все/в т.ч.#
    От продаж4111#
    Арендные платежи, лицензионные платежи, роялти, комиссионные и пр.4112
    От перепродажи финвложений4113
    Пр. поступления4119#
    Платежи все/в т.ч.4120#( )
    Поставщикам/подрядчикам4121#( )
    Зарплата4122#( )
    % по долговым обязательствам4123#( )
    Налог на прибыль4124#( )
    Взносы в государственные внебюджетные фонды4125#
    Иные налоги и сборы4126#
    Прочие платежи4129#( )
    Сальдо ДП от текущих операций4100#
    Денежные потоки от инвестиционных операций
    Поступления все/в т.ч.4210#
    Продажа внеоборотных активов (кроме финвложений)4211#
    Продажа акций др. организаций (долей участия)4212#
    Возврат предоставленных займов, продажи долговых ценных бумаг (прав требования ДС к др. лицам)4213
    Дивиденды, % по долговым финвложениям и пр. поступления от долевого участия в др. организациях4214
    Пр. поступления4219
    Платежи все/в т.ч.4220#( )
    Приобретение, создание, модернизация, реконструкция и подготовка к использованию внеоборотных активов4221#( )
    Покупка акций других организаций (долей участия)4222(-)( )
    Покупка долговых ценных бумаг (прав требования ДС к другим лицам), предоставление займов др. лицам4223#( )
    % по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива4224(-)( )
    Пр. платежи4219(-)( )
    Сальдо ДП от инвестиционных операций4200#
    Денежные потоки от финопераций
    Поступления все/в т.ч.4310#
    Получение кредитов и займов4311#
    Денежные вклады собственников (участников)4312
    Выпуск акций, увеличение долей участия4313
    Выпуск облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.4314
    Пр. поступления4319
    Денежные потоки от финансовых операций
    Платежи все/в т.ч.4320#( )
    Собственникам/участникам: выкуп акций (долей участия) или их выходом из состава участников4321(-)( )
    Уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)4322(-)( )
    Погашение (выкуп) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов4323#( )
    Пр. платежи4329(-)( )
    Сальдо ДП от финансовых операций4300#
    Сальдо ДП за отчетный период4400#
    Остаток ДС и денежных эквивалентов на начало отчетного периода4450#
    Остаток ДС и денежных эквивалентов на конец отчетного периода4500#
    Влияние курса валют в отношении к нацвалюте4490

    Пример реализации ОДДС в WA:Финансист

    Возможности WA:Финансист по формированию любой произвольной финансовой отчетности на примере «Отчета о движении денежных средств»

    «WA:Финансист» позволяет настроить различную отчетность с помощью использования конструктора «Произвольная отчетность» путем загрузки шаблонов формата excel и заполнения этих макетов по плановым или фактическим данным – внутренним данным собственно «Финансиста» или данным из внешних учетных систем.

    В нашей статье «Заполнение ОДДС» дан пример заполнения регламентированного «Отчета о движении денежных средств». Посмотрим, как настраивается его заполнение в «WA:Финансист».

    Первым делом выполняется действие загрузки макета отчета из файла формата excel:

    Макет загружается точно в том же виде, как настроен в excel:

    Каждой ячейке необходимо присвоить имя типа [ИМЯ] и указать источник, из которого должны быть взяты данные для отчета.

    Варианты источников могут быть следующие:

    • Заполнение по какой-либо формуле на основании ячеек текущего отчета или других отчетов;
    • заполнение по данным, хранящимся внутри системы «WA:Финансист» или во внешних учетных системах на платформе 1С.

    В Настройках отчета хранится список всех настроенных/доступных для него источников:

    Для каждого источника указывается собственно «место» в учетной системе, откуда отчет должен «брать» данные при формировании:

    После определения списка источников их нужно указать в каждой ячейке отчета:

    После выполнения вышеперечисленных действий для всех ячеек отчета он формируется автоматически по данным, указанным в отборах отчета и отборах источников:

    Показанный на примере метод заполнения отчета о движении денежных средств носит название «прямой». Основа прямого метода формирования ОДДС – сбор информации по различным счетам компании и соответствующее отражение ее в разрезе статей. Но в практике финансового менеджмента существует также и другая методика заполнения такого отчета – «косвенная».

    В перспективе косвенный метод с большей точностью определяет центры прибыли компании и позволяет оперативно принимать инвестиционные решения.
    Но, если вспомнить самое начало нашей статьи, где говорилось о регламентационной роли отчета, можно найти и существенный «дефект» данного метода: метод не применяется в учете по российским стандартам, а значит, в любом случае будет рассматриваться как дополнительный.

    Но тут ни в коем случае не должно сложиться мнение, что используя разные методы заполнения отчета о движении денежных средств, мы можем повлиять на его структуру. Она остается неизменной, так как обусловлена областями его применения.

    Выводы

    Отчет о движении денежных средств является удобным инструментом, который используется в операционном и аналитическом управлении компанией. «Начинаясь» с фиксирования денсредств на начало периода, и «заканчиваясь» подсчетом остатка на его конец, отчет о движении денежных средств, заполненный правильно и целиком, содержит исчерпывающую информацию по таким областям деятельности фирмы, как операционная деятельность, инвестиции и финансы.

    В конечном итоге, отчет о движении денежных средств – это и показатель текущей эффективности компании, и документ, выступающий в качестве индикатора успеха долговременных перспектив бизнеса. Он позволяет оценить операционную ликвидность компании, ее платежеспособность и даже финансовую эластичность.

    www.1cashflow.ru

    Отчет о движении денежных средств. Бланк 2018 года. Форма отчета

    Составление данного вида отчетов происходит по итогам отчетных периодов и носит регулярный характер. Документ относится к «первичке», делается один раз в год и входит во внушительный комплект годовой бухгалтерской отчетности. Он показывает все финансовые поступления и исходящие перечисления, а также фиксирует остаток денежных средств на момент начала и конца периода.

    Для чего нужен данный отчет

    Документ является, можно сказать, обобщающим и дает четкое представление об обеспеченности компании наличностью. Это важно, поскольку иногда, даже имея полный порядок с основными средствами и прочими фондами, компания может страдать от недостатка денег, необходимых, например, для уплаты налогов и социальных взносов, выплаты заработной платы, перечислений поставщикам и т.п. Ко всему прочему, очевидно, что отсутствие ясной картины с наличными средствами всегда отражается на экономической составляющей организации, именно поэтому отчет имеет большое значение для определения дальнейших действий и перспектив по части финансов.

    ФАЙЛЫ
    Скачать пустой бланк отчета о движении денежных средств .xlsСкачать образец заполнения отчета о движении денежных средств .doc

    Важную роль отчет играет и тогда, когда компания заинтересована в привлечении инвестиций, поскольку перед тем как включиться в какой-либо проект, требовательный инвестор всегда просит предоставления данного отчета и с пристрастием его изучает.

    Кроме того, адресатами отчета о движении денежных средств могут выступать:

    • налоговая инспекция,
    • Росстат,
    • банковские учреждения,
    • учредители компании и т.д.

    Кто обязан составлять отчет

    Данный вид отчетности вменен в обязанность всех предприятий и организаций, за исключением субъектов малого предпринимательства, а также тех компаний, которые используют упрощенные методы ведения учета и отчетности по бухгалтерии и налогам.

    Структура и содержание отчета

    Для человека, не имеющего специального образования, документ может показаться довольно сложным. Он состоит из трех разделов, в которых в кодовых значениях отражаются денежные операции по трем основным показателям деятельности организации:

    • текущей,
    • финансовой
    • и инвестиционной.

    При этом необходимо иметь ввиду, что не все денежные перемещения нужно вносить в данный документ. К исключениям относятся:

    • обменные операции с валютой,
    • получение и сдача кассовой наличности на счет в банке,
    • обмен денежных эквивалентов друг на друга,
    • перевод с одного счета организации на другой и т.п.

    Полный список действий можно найти в п.6 ПБУ 23/2011.

    Важная особенность: в отчет включаются любые денежные операции компании. подпадающие под его квалификационные требования, независимо от того, в денежных единицах какой страны они были произведены, но при этом все данные в документ вносятся только в российских рублях, и строго в той единице измерения (тысячи, миллионы), которая использовалась при составлении бухгалтерского баланса.

    Пример составления отчета о движении денежных средств

    Заполняем «шапку»

    Поскольку документ носит крайне важный характер, к его составлению надо относится очень внимательно и заполнять все необходимые ячейки.

    1. Вначале в отчете указывается год, за который он был составлен.
    2. Далее вписывается полное наименование организации (с расшифровкой аббревиатуры организационно-правового статуса) и следующие данные:
      • дата составления,
      • код ОКПО (Общероссийский классификатор предприятий и организаций),
      • ИНН,
      • вид экономической деятельности (обязательно в виде кода ОКВЭД и расшифровки).
    3. Ниже опять же вписывается организационно-правовая форма и форма собственности, а рядом коды ОКОПФ (Общероссийский классификатор организационно-правовых форм) и ОКФС (Общероссийский классификатор форм собственности).
    4. В последней строке «шапки» документа указываются коды ОКЕИ (Общероссийский классификатор единиц измерения): т.е. тысячи или миллионы, используемые в отчете.

    Заполняем раздел 1

    Первый раздел документа содержит информацию о текущих денежных потоках.

    • Первым делом сюда вписываются сведения о «приходе»: в строку 4110 вносятся данные об общей сумме поступивших денежных средств, которая затем разбрасывается по ниже лежащим тематическим строкам, — от 4111 до 4119 — в соответствии с бухгалтерскими регистрами. Здесь учитываются операции от реализации услуг и товарно-материальных ценностей, арендных платежей, процентов, роялти и других «входящих» финансов.
    • В строке 4120 указывается общая сумма по произведенным в отчетный период платежам: оплате налогов и взносов в пенсионные фонды, заработной плате, перечислениях подрядчикам и поставщикам и т.д. Затем эта сумма точно также разносится в строки от 4121 до 4129.
    • Далее в строку 4100 вносится показатель сальдо от текущих операций (т.е. сумма «входящих» финансов за минусом произведенных расходов).
    • В этот же раздел вписываются сведения о денежных перечислениях и поступлениях, которые нельзя однозначно классифицировать.

    Важный нюанс: расходы в таблице необходимо указывать в круглых скобках, а акцизы, оплаченные поставщикам и подрядчикам, ровно как и НДС включать сюда не надо.

    Заполняем раздел 2

    Аналогичным образом заполняется раздел под названием «Денежные потоки от инвестиционных операций». Перво-наперво в строку 4210 вписывается «всего поступлений», в том числе от реализации акций, возврата по займам, дивидендам, продажи внеоборотных активов и т.д., которое затем разносится в нужных значениях по соответствующим строкам (от 4211 до 4219).

    Ниже точно также заполняются «платежи» по инвестиционным операциям. В строку 4220 вписывается показатель «всего», который потом в полном соответствии с бухгалтерскими регистрами расписывается по находящимся ниже строкам (от 4221 до 4219), в том числе по приобретению и прочим затратным операциям с внеоборотными активами, выплатой процентов, приобретением долговых бумаг и т.д.

    Затем вписывается значение сальдо денежных потоков от всех действий инвестиционного характера (поступление за минусом затрат).

    Заполняем раздел 3

    Последний раздел документа посвящен денежным потокам от различного рода финансовых операций. Здесь все аналогично:

    1. сначала в строке 4310 указывается значение «всего» поступлений, которое затем распределяется по нижним строкам (от 4311 до 4319), в том числе сюда вписываются доходы от выпуска акций и облигаций, кредитов, займов и т.п.
    2. Далее идентично предыдущим разделам вносятся показатели «всего» по финансовым платежам в строку 4320 с последующим их разнесением в строки от 4321 до 4329.
    3. Затем указывается разница между «входящими» и «исходящими» денежными потоками за отчетный период по финансовым операциям.
    4. В завершение в документ включается общее сальдо всех трех денежных потоков за отчетный период (может быть как со знаком плюс, так и со знаком минус), остатки финансов на начало и конец периода, а также разница курса между денежными единицами других стран и российским рублем, которая рассчитывается по специальной формуле (заполняется только тогда, когда организация производила расчетные операции в валюте).

    После составления отчета документ передается на визирование руководителю организации, который своей подписью удостоверяет подлинность внесенных в него сведений.

    assistentus.ru

    Порядок заполнения отчета о движении денежных средств

    Денежные потоки от текущих операций***

    Поступления – всего

    4110

    Строка 4111 + строка 4112 + строка 4113 + строка 4119

    в том числе:

    от продажи продукции, товаров, работ и услуг

    4111

    Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»*

    Дебетовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 57 (актуально, если в розничной торговле происходит оплата банковскими картами)

    арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей

    4112

    Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

    от перепродажи финансовых вложений

    4113

    Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

    прочие поступления

    4119

    Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 98 «Доходы будущих периодов», 91-1 «Прочие доходы»

    Платежи – всего

    4120

    Строка 4121 + строка 4122 + строка 4123 + строка 4124 + строка 4125

    в том числе:

    поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги

    4121

    Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

    в связи с оплатой труда работников

    4122

    Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

    процентов по долговым обязательствам

    4123

    Кредитовый оборот по счетам 51, 52 в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (за исключением сумм, начисленных по этим счетам в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы»)

    налога на прибыль организаций

    4124

    Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

    прочие платежи

    4125

    Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 57 «Переводы в пути», 68 «Расчеты по налогам и сборам» (за исключением субсчета «Расчеты по налогу на прибыль»), 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 91-2 «Прочие расходы»

    Сальдо денежных потоков от текущих операций

    4100

    Строка 4110 – строка 4120

    Денежные потоки от инвестиционных операций

    Поступления – всего

    4210

    Строка 4211 + строка 4212 + строка 4213 + строка 4214 + строка 4219

    в том числе:

    от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)

    4211

    Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

    от продажи акций других организаций (долей участия)

    4212

    Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части поступлений от продажи акций и долей других организаций)

    от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)

    4213

    Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 58-3 «Предоставленные займы»

    дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях

    4214

    Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

    прочие поступления

    4219

    Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

    Платежи – всего

    4220

    Строка 4221 + строка 4222 + строка 4223 + строка 4224 + строка 4229

    в том числе:

    в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов

    4221

    Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

    в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)

    4222

    Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 58-1 «Паи и акции», 58-4 «Вклады по договору простого товарищества»

    в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам

    4223

    Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 58-2 «Долговые ценные бумаги», 58-3 «Предоставленные займы», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

    процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива

    4224

    Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (в части сумм, начисленных по этим счетам в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы»)

    прочие платежи

    4229

    Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

    Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций

    4200

    Строка 4210 – строка 4220

    Денежные потоки от финансовых операций

    Поступления – всего

    4310

    Строка 4311 + строка 4312 + строка 4313 + строка 4314 + строка 4319

    в том числе:

    получение кредитов и займов

    4311

    Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

    денежных вкладов собственников (участников)

    4312

    Дебетовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетом 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

    от выпуска акций, увеличения долей участия

    4313

    Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

    от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.

    4314

    Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

    прочие поступления

    4319

    Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

    Платежи – всего

    4320

    Строка 4321 + строка 4322 + строка 4323 + строка 4329

    в том числе:

    собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выхода из состава участников

    4321

    Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетом 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

    на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)

    4322

    Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями»

    в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов

    4323

    Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетами 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

    прочие платежи

    4329

    Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

    Сальдо денежных потоков от финансовых операций

    4300

    Строка 4310 – строка 4320

    Сальдо денежных потоков за отчетный период

    4400

    + (–) Строка 4100 + (–) строка 4200 + (–) строка 4300

    Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода

    4450

    Сальдо по счетам 50, 51, 52, 55, 57 на 1 января отчетного года

    Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода

    4500

    Строка 4450 + (–) строка 4400

    Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

    4490

    Курсовые разницы, которые образовались в результате отличия курса валюты на дату заполнения Отчета и на дату совершения операций в иностранной валюте

    nalogobzor.info

    Особые приметы отчета о движении денежных средств | Журнал «Главная книга»

    Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 января 2014 г.

    Содержание журнала № 2 за 2014 г.

    Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

    Отчет о движении денег (ОДДС) входит в состав годовой бухотчетности. Этот отчет бухгалтеры сдают не впервые. Поэтому остановимся лишь на тех особенностях его заполнения, которые вызывают трудности.

    Движение НДС показываем обособленно и свернуто


    Все поступления в организацию и все перечисленные контрагентам суммы перед заполнением отчета надо «очистить» от НДСподп. «б» п. 16 ПБУ 23/2011. С этим у некоторых бухгалтеров могут возникнуть сложности. Ведь речь идет о движении денег, в которых «сидит» НДС. А в бухучете уплата/получение НДС в составе таких платежей не всегда обособлено отражается на счетах (исключение, пожалуй, составляют авансы).


    Внимание

    Малые предприятия могут вообще не заполнять ОДДС.

    Поэтому многие «очищают» выручку и иные поступления от НДС расчетным путем: берут годовые суммы оборотов по дебету счетов 62, 60, 76 в корреспонденции с кредитом счетов 51, 50 и других «денежных» счетов. И получившуюся сумму умножают на 18/118, выделяя тем самым НДС. Оставшаяся сумма и будет суммой поступлений без налога. Но такой вариант подходит лишь тем, кто продает товары, работы или услуги, облагаемые только по ставке 18%. Если есть операции, облагаемые по ставке 10% или не облагаемые НДС, все усложняется. Чтобы вычленить НДС расчетным путем, придется сначала разделить денежные потоки по операциям, облагаемым по разным ставкам НДС. Для этого некоторые открывают субсчета к счетам учета расчетов.


    Аналогично «очищаются» от НДС и суммы собственных платежей.


    Далее платежи показываем в ОДДС без НДС, а НДС-потоки сворачиваем.




    Полученную разницу показываем как денежные потоки от текущих операций:


    • <если>разница положительная, то ее надо учесть при расчете показателя по строке 4119 «Прочие поступления»;
    • <если>разница отрицательная, то ее в круглых скобках отражаем по строке 4129 «Прочие платежи» (вместе с иными прочими платежами).

    Правда, нередко бухгалтеры игнорируют требования «денежного» ПБУ 23/2011 и вообще не вычленяют НДС-потоки. Посмотрим, как реагируют на это аудиторы.


    ОБМЕН ОПЫТОМ


    ЕФРЕМОВА Анна Алексеевна

    Генеральный директор аудиторской фирмы ООО «Вектор развития»

    “Нормативные документы не позволяют ни выбирать способ представления показателей отчетности, ни отказываться от выполнения требования по обособлению НДС, потому что «трудно» или «долго». Поэтому аудитор вынужден указывать на такое искажение. Однако мы не всегда включаем соответствующую оговорку в аудиторское заключение — иногда ограничиваемся описанием нарушения в отчете аудитора. Мы считаем, что не каждое нарушение требований нормативных актов делает отчетность недостоверной, а только такое нарушение, которое искажает представление пользователя отчетности о реальном финансовом состоянии и результатах деятельности аудируемого лица. Если аудируемое лицо в пояснениях к отчетности укажет, что его денежные потоки не «очищены» от НДС, пользователь все же сможет сделать из этой отчетности правильные выводы”.

    Как видите, если не удается выделить НДС-потоки, нужно сообщить об этом в пояснениях — чтобы не вводить в заблуждение пользователей бухотчетности.


    Показывать ли зарплату и «зарплатные налоги» вместе или нет — зависит от ваших приоритетов


    По строке 4122 надо указывать платежи «в связи с оплатой труда работников». Понятно, что при ее заполнении надо учитывать зарплату, отпускные, премии и так далее. А вот надо ли по ней отражать еще и суммы «зарплатных налогов» (НДФЛ и обязательных страховых взносов)? Здесь мнения разделились.


    ПОДХОД 1. В качестве платежей, связанных с оплатой труда работников, показываем по строке 4122 суммы, выданные/перечисленные работникам, без учета движения НДФЛ и страховых взносов. То есть это оборот за год по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счетов 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета».



    Благодаря нашей статье вы быстро заполните ОДДС, а в появившееся свободное время можете насладиться чашечкой кофе


    А вот уплаченные НДФЛ и страховые взносы показываем по строке 4129 «прочие платежи». Впрочем, так же, как и другие налоги (за исключением налога на прибыль).


    При таком подходе видно, куда именно пошли деньги: работникам или в бюджет и внебюджетные фонды.


    ПОДХОД 2. По строке 4122 указываем любое движение денег, которое обусловлено начислением «трудовых» выплат. В том числе и уплату «зарплатных налогов». Тогда будет понятно, сколько организация выплачивает на «содержание» работников. А то, кто именно является получателем денег (бюджетная система или работники), для организаций, применяющих такой подход, не так важно.


    Чтобы пользователям бухотчетности было ясно, по какому принципу ваша организация заполняет строку 4122 отчета о движении денежных средств, лучше отразить это в пояснениях к отчетности.


    Не любое движение денег должно отражаться в ОДДС


    Не являются денежными потоками любые платежи и поступления, которые не меняют общую сумму денежных средств и эквивалентовподп. «д» п. 6 ПБУ 23/2011, в том числе:


    • перечисление денег с одного своего банковского счета на другой;
    • снятие наличных с расчетного счета в банке и, наоборот, зачисление на счет выручки и иных кассовых поступлений.

    Следовательно, такие операции вообще не надо учитывать при заполнении ОДДС.


    Одни денежные потоки показываем свернуто, а другие — развернуто


    Все зависит от того, насколько эти потоки существенны для конкретной организации и насколько они характеризуют ее деятельность. К примеру, при заполнении ОДДС выручка по обычной деятельности не уменьшается на сумму связанных с ней расходов.


    Свернуто можно отражать денежные потоки, к примеру, если поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам и/или потоки характеризуют деятельность не столько организации, сколько ее контрагентовпп. 16, 17 ПБУ 23/2011. В частности, свернуто можно показывать расчеты по посредническим договорам, уплаченные и полученные суммы при возмещении коммунальных платежей по договору аренды.


    Платежи по налогу на прибыль надо разбивать по трем видам операций


    Для правильного заполнения ОДДС надо определять, какие операции были источником прибыли, с которой уплачены (а не начислены) авансовые платежи и налог в отчетном годуподп. «д» п. 9, п. 7 ПБУ 23/2011:


    Внимание

    Если при классификации потоков нельзя однозначно определить их вид, они относятся к текущим операциямп. 12 ПБУ 23/2011.

    Если весь налог на прибыль, перечисленный в бюджет, был связан с получением прибыли по обычной деятельности, его сумму надо отразить в составе текущих операций по строке 4124. Для этого в большинстве случаев (если не было, к примеру, возврата налога на прибыль из бюджета) достаточно взять годовой оборот по дебету субсчета «Налог на прибыль» счета 68 и кредиту счета 51 «Расчетные счета».


    Денежные эквиваленты — тоже денежные средства


    ОДДС должен включать в себя данные о движении не только денег, но и денежных эквивалентов. Это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств, они подвержены незначительному риску изменения стоимостип. 5 ПБУ 23/2011. К примеру, это могут быть открытые в кредитных организациях депозиты до востребования, векселя Сбербанка на предъявителяПисьмо Минфина от 15.10.2012 № 07-02-06/246.


    Напомним, что денежные эквиваленты вместе с финансовыми вложениями учитываются на одноименном счете 58. Однако они представляют собой особый вид активов. В бухгалтерском балансе их надо показывать по статье «Денежные средства» (строка 1250), а не по статье «Финансовые вложения» (строка 1170). Если в организации есть денежные эквиваленты, надо обратить особое внимание на соответствие показателей ОДДС и баланса.





    При заполнении отчета внимательнее пересчитывайте иностранную валюту в рубли


    При заполнении строк поступления и выбытия валюты/валютных эквивалентов рублевую сумму операций берете из данных бухучета на дату операции. То есть курс пересчета в рубли берется на дату движения денег (на дату операции). По таким индивидуальным курсам валютные потоки будут учтены при расчете показателя по строке 4400 «Сальдо денежных потоков за отчетный период».


    При заполнении строк, показывающих остаток денежных средств и эквивалентов на начало года (строка 4450) и на конец года (строка 4500), курс надо брать на 31 декабря предшествующего года или отчетногоп. 19 ПБУ 23/2011; п. 8 ПБУ 3/2006; пп. 4, 12 ПБУ 4/99. То есть принцип заполнения этих строк такой же, как в балансе.


    Разницы, которые получились при пересчете иностранной валюты и валютных денежных эквивалентов, надо свернуто отразить по строке 4490 «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю»пп. 18, 19 ПБУ 23/2011.


    Если нет денежных эквивалентов и аккредитивов в иностранной валюте, показатель строки 4490 можно рассчитать по такой формуле:




    Если итог получится отрицательный, надо указать его по строке 4490 в круглых скобках.


    Для проверки правильности заполнения строки 4490 можно воспользоваться такой формулой:




    ***


    Кстати, далеко не все бухгалтерские программы учитывают, что движение денежных эквивалентов, числящихся на счете 58, надо брать в расчет при заполнении ОДДС. «Очистка» денежных потоков от НДС тоже не всегда автоматизирована.


    Поэтому, если вы заполняете отчетность при помощи программы, проверьте ее настройки. При необходимости скорректируйте итоговый отчет вручную.





    Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Бухгалтерский учет / бухгалтерская отчетность»:

    2018 г.
    1. Счет 84: прибыль может уживаться с убытком, № 5
    2. Готовимся сдавать бухотчетность за 2017 год, № 4
    3. Организация годовой инвентаризации, № 21Учетные вопросы по годовой инвентаризации, № 21Бухбаланс за 2017 год уточнить уже нельзя, № 21
    2017 г.
    1. Бухотчетность с недостатками: как быть, № 9
    2. Важные изменения для бухгалтеров застройщиков жилья, № 6
    3. События после отчетной даты. Не пропустите!, № 5Расходы на проведение собрания участников общества, № 5
    4. Бухотчетность организации, созданной в IV квартале 2016 года, № 4Штрафы за непредставление аудиторского заключения, № 4Упрощенная бухотчетность малых предприятий, № 4Как погасить бухгалтерский убыток 2016 года, № 4
    5. Обязательный аудит отчетности за 2016 год, № 3
    6. Упрощаем применение ПБУ 18/02, № 19
    7. ПБУ об учетной политике обновили, № 17ПБУ 1/2008 для применяющих МСФО, № 17
    8. Учетная политика: проверка на актуальность, № 1
    2016 г.
    1. За отсутствие аудиторского заключения — новый штраф?, № 9
    2. Бухгалтерские ошибки подорожали, № 8
    3. Бухотчетность-2015: что рекомендует Минфин, № 5
    4. Российский учет аренды изменится вслед за международным, № 4
    5. Ответы на вопросы по бухотчетности за 2015 год, № 3Исправляем бухотчетность, разбираемся с ПБУ 18/02, № 3
    6. Бухгалтерский учет, № 24
    7. Оптимизация бухучета активов и операций, № 23Упрощение бухучета, № 23
    8. У аудиторов появился свой профстандарт, № 2
    9. Для малых предприятий бухучет сделали еще проще, № 13

    glavkniga.ru

    Отчет о движении денежных средств: пример построчного заполнения

    Отчет о движении денежных средств — документ, четко отражающим структуру поступления и трат финансовых потоков. Более того, он позволяет визуализировать развитие предприятия, его будущий потенциал, так как схема расхода денег демонстрирует направление капитала в разрезе текущей финансовой деятельности, вложений и инвестиций.

    Отчет о движении денежных средств – что это?

    Структура расчетной части бланка: поступление, расход, остаток. Благодаря разбивке поступления и расходов непосредственно по видам операций, получается четкая картина развития организации. Итоговое сальдо и его динамика позволяет определить источник доходов и, что немаловажно, целесообразность вложений.

    Форма 4: бланк

    Отчет о движении денежных средств Форма 4 скачать:

    Бланк формы 4 установлен 02 июля 2010 года Минфином: приказ №66-н. Ежегодично все организации обязаны подавать форму, кроме малых предпринимателей, для кого не предусмотрен данный вид отчетности.

    При составлении бланка документа заполняется 3 раздела о движении потоков согласно направления деятельности организации:

    • текущей деятельности;
    • инвестиционной деятельности;
    • финансовых операциях.

    Каждый отдельный блок бланка имеет одинаковую структуру, включающую в себя структурированные поступления и расход капитала, а также конечное сальдо.

    Отчет о движении денежных средств как заполнять построчно – инструкция

    Бланк документа содержит шапку, три расчетных блока и подписи. Рассмотрим детально порядок заполнения.

    Заполняются данные об организации, а также остальные поля:

    1. Согласно инструкции, для сдачи в ИФНС период берется – 12 месяцев (при этом сдается отчетность до конца истечения 3-х месяцев после отчетного периода). Образец заполнения: «Январь-Декабрь». Если акт составляется для публикации, для инвесторов, для участия в тендере, получении дополнительных вложений – по желанию, на предприятии может быть составлен документ за любой нужный период времени.

    2. Дата в бланке – указывается последнее число взятого в расчет периода.

    3. Выбирается единицы измерения, согласно годовым оборотам. Наиболее распространенная ошибка – расчетные данные не соответствуют выбранным единицам измерения, что колоссально искажает информацию.

    В первом разделе бланка отражается информация о результатах основного рода деятельности. Исходя из бухгалтерских данных, заполняем по строкам (начинаем из строк, выделенных синим):

    • 1. Если организация – торговая, в данной строке будет поступления от реализации.
    • 2. Эта строка содержит такие поступления, как, например, возврат в кассу неизрасходованных денег от подотчетных лиц, возмещение убытков по чужой вине, штрафы, неустойки, пеня и прочие подобного рода доходы.

    Каждый блок содержит расчетные графы. Как образец, первый блок:

    Отражение общей суммы расходов и поступления, как правило, происходит после внесения соответствующих показателей по статьям. Баланс рассчитывается в последнюю очередь.

    Аналогичным образом заполняются еще два блока, затем документ подписывается уполномоченным лицом.

    Инструкция по заполнению документа о движении денежных средств входит в общую инструкцию по заполнению бухгалтерской отчетности, включая образцы всей отчетности. Скачать образец инструкции можно здесь:

    Пример заполнения отчета Форма 4 о движении денежных средств

    Заполненный образец можно скачать здесь:

    Обратим внимание на некоторые аспекты заполнения, рассмотрев образец документа:

    1. Все данные касательно расходов ставятся в круглые скобки.

    2. Как правило, на предприятиях отчет подписывают два человек – руководитель и главбух.

    МСФО 7 отчет о движении денежных средств – образец заполнения

    Существует 2 метода, как составить отчет о движении денежных средств. Выше приведен образец заполнения отчетности по прямому методу.

    Используя прямой метод, проводится анализ движения средств по разным счетам бухгалтерского учета, при этом классифицируя денежные потоки согласно видам деятельности.

    Отличие МСФО (IAS) 7 от аналогов РФ – использование косвенного метода.

    Образец заполнения отчета МСФО:

    Косвенный метод составления отчета о движении денежных средств

    Второй метод – косвенный – эквивалент отчета, имеющий противоположный прямому методу алгоритм. Соответственно, чистая прибыль либо убытки корректируются согласно результатам операций, имеющих не денежную природу, и изменений в операционном капитале.

    Достоинство данного метода – он иллюстрирует взаимосвязь между всеми типами деятельности, а также зависимость чистой прибыли от изменений в капитале. Благодаря данному методу, модно выявлять, где накопились замороженные активы.

    Задать вопрос юристу






    Следующая статья
    19.10.2016 — 11:02

    Предыдущая статья
    17.10.2016 — 16:36

    fpolis.ru

    Отчет о движении денежных средств: как заполнять, пример построчно

    Отчет о движении денежных средств содержит сведения о том, сколько их поступило на расчетный счет субъекта предпринимательства, куда они были использованы, и какое их количество в эквиваленте национальной валюты было зафиксировано на начало и конец временного периода, интерпретируемого как отчетного. В документе отображается информация о состоянии финансов предприятия, сформированных статьями, в которых интерпретирована текущая и инвестиционная деятельность.

    Составление отчетности

    Общая информация

    Отчетная документация с отображенным направлением движения финансовых потоков, заполняется в табличной форме, содержащей несколько разделов, в каждом из которых субъектом предпринимательства вносится информация о поступлении денег и о произведенных выплатах.

    Документ является одним из основных бухгалтерских материалов, раскрывающим направление и сущность всего потока, с помощью которой можно наглядно получить представление о том, какие источники поступлений средств были актуальны в отчетном периоде, и куда были перенаправлены и расходованы. Сведения из отчета могут быть использованы собственниками компании, ее кредиторами и инвесторами для оценки финансовой стабильности организации, уровня ее платежеспособности, а также перспектив развития и продвижения.

    Денежные потоки субъекта предпринимательства

    Полученная информация из документа может быть использована собственниками субъекта предпринимательства для оценки рациональности распределения средств компании и для корректировки политики распределения и использования прибыли. Обязательным условием выдачи займа кредитной организацией, является предоставление потенциальным заемщиком отчетности. По ее данным, займодатель может оценить финансовый статус просителя возмездной денежной помощи, и, в зависимости от его интерпретации, определить оптимальные условия сотрудничества, которые бы были максимально защищены от рисков.

    Характеристика денежных потоков от инвестиционной деятельности

    Инвесторы, изучив отчетный документ, получают возможность точного определения направления расходования предприятием денег. На основании предоставленных данных, они могут спрогнозировать ожидаемую отдачу от инвестиции в проект.

    Законодательное регулирование

    Субъекты хозяйствования должны разработать и утвердить внутренней распорядительной документацией собственную форму отчетности. При этом они могут руководствоваться законодательным предложением, отраженным в Приказе МФ, в котором регламентированы формы бухгалтерской отчетности. В качестве определяющих показателей предпринимательской деятельности могут быть приняты не предложенное в регламенте общее движение денежных потоков, а финансовые поступления, разделенные по категориям.

    В нормативно-правовом акте, определяющем порядок составления и предоставления отчетности с отображенными в ней бухгалтерскими данными, в документацию о движении финансов должны быть внесены сведения, учтенные на кассовых, расчетных и валютных счетах. Отдельно учитываются потоки, формирующиеся за счет депозитов и переводов.

    Способы составления отчетности

    Отчет о движении денежных средств может быть составлен по прямому и косвенному способу. В законе отсутствует прямое указание, в каких ситуациях пользоваться тем или иным вариантом, поэтому работодатель вправе самостоятельно его выбрать.

    Характеристика денежных потоков от финансовых операций

    При прямом методе указываются только те направления движения, которые были актуальны для отчетного периода. При косвенном методе, все цифры определяются расчетным способом посредством корректировки показателя прибыли по отношению к параметрам изменения статей, относящихся к неденежной категории.

    На предприятии должна быть утвержденная форма документа и регламентирован распорядительной документацией способ составления отчетности. Предложенная на законодательном уровне форма позволяет без затруднений внести в нее все данные, поскольку в документе все понятно на интуитивном уровне. Не нужно даже разбираться, как заполнять пример построчно, поскольку значение одной строки является следствием внесенных данных в другой. В стандартном бланке формы отражается, откуда брать какие сведения и где они подлежат суммированию. В индивидуально разработанном бланке следует заранее предусмотреть такую опцию.

    Структура документа

    Пример заполнение отчета

    Отчет состоит из трех разделов. В одном з них отражается денежное движение, определяемое текущими операциями, осуществляемыми в рамках деятельности субъекта предпринимательства. Во второй раздел вносится информация от операций, носящих инвестиционный характер в результате проводок нематериальных активов и кредитования. В третий раздел включается денежный поток от финансовых действий, в составе которых учитываются заемные вложения и средства, поступившие от учредителей.

    Нюансы и особенности при заполнении отчета

    Алгоритм расчета раздела «Денежные потоки от финансовых операций» на примере

    Заполняя бланк отчетности, следует учитывать применяемые специфические трактовки. Под текущей деятельностью понимается функционирование субъекта хозяйствования с основной целью получения прибыли в результате продаж самостоятельно произведенной продукции или оказания посреднических услуг. Доходность может быть и второстепенной целью, поскольку на первом месте у компании может быть производство продукции, выполнение строительных и ремонтных работ, ведение сельского хозяйства, сдача имущества в аренду. Однако, несмотря на иные первостепенные задачи, все они реализуются для получения прибыли.

    Порядок заполнения определен правилами, интерпретирующими необходимость включения только тех данных, которые прямо вытекают из записей бухгалтерского учета.

    Инвестиционная деятельность определяется капитальными инвестициями субъекта предпринимательства, выраженными не только оформленными долгосрочными денежными вложениями в различные проекты и объекты. Финансовая деятельность организации обычно направлена на краткосрочные финансовые инвестиции, на выпуск собственных ценных бумаг и на их продажу.

    Если на протяжении отчетного периода времени были зафиксированы инвестиционная и финансовая виды деятельности, то при их отображении в отчетности необходима подробная расшифровка. Она позволяет понять источники поступления денег и направление их расходования. Средства могут быть получены в результате:

    • продажи произведенной продукции;
    • оказания услуг;
    • продажи основных средств или другого имущества субъекта предпринимательства;
    • получение средств целевого финансирования или бюджетного фонда;
    • оформления кредитов, займов и ссуд;
    • поступления процентов за инвестиции и дивидендов.

    Расходование средств может быть произведено на оплату покупок товаров или услуг, труда наемных работников, а также на отчисления в государственные фонды. В эту категорию также включается формирование новых инвестиционных вкладов, а также выплаты третьим лицам процентов за инвестиции в свой предпринимательский проект. Оформленные кредиты являются поводом включения в статью расходов процентов и произведенных выплат тела займа.

    Рассматривая, пример заполнения отчета о движении денежных средств, можно отметить, что при проведении расшифровок финансового потока, должны быть раздельно раскрыты выплаты или получение дивидендов, а также непредвиденные расходы. Сведения о денежном потоке, сформированном налоговыми статьями, интерпретируются в отчете раздельно.

    Если на счетах иностранная валюта

    Отчет о движении денежных средств форма 4 отображает цифровые параметры, выраженные в национальной валюте Российской Федерации.

    Если в отчетном периоде было зафиксировано движение или хранение денежных средств в иностранной валюте, то бухгалтер должен изначально произвести все расчеты в ее эквиваленте. После завершения расчетного этапа работ, все данные пересчитываются по курсу Центрального Банка РФ, актуальному на дату составления отчета. Итоговые суммы определяются в результате суммирования цифровых параметров, выраженных в рублях.

    Отчет, 1 страница

    При отражении в отчете информации о финансировании в результате продажи иностранной валюты и поступления ее в кассу субъекта предпринимательства или на расчетный счет кредитной компании, ее цифровые параметры отображаются в разделе, идентифицирующем текущую деятельность компании. Они интерпретируются как сумма, поступившая в результате продажи имущества или элементов основных средств.

    Отчет, 2 страница

    Если иностранная валюта была приобретена в отчетном периоде, то их рублевый эквивалент учитывается в разделе, в котором отображается текущая деятельность. Цифровое значение нужно поставить в соответствующем разделе. Она может быть отображена раздельно или в составе других поступлений и не включается в денежный поток, сформированный продажей основных средств или имущества субъекта предпринимательства.

    Отчет, 3 страница

    Отражение наличных расчетов

    Если во временной период, за который составляется отчетность, были зафиксированы наличные расчеты, то при ее составлении сведения приводятся в виде справочных данных.

    Финансовый поток, сформированный поступлением денег из кредитных организаций в кассу предприятия, не учитывается. Отдельно указываются транзакции с юридическими и физическими лицами. Выделяются также денежные средства, поступление которых требует специфического оформления через бланки строгой отчетности. В отдельном разделе указываются сведения о финансировании через путевки, талоны, билеты и чеки.

    Если в финансовом потоке присутствуют кредитные элементы

    Виды деятельности, учитываемые в отчете

    Если субъект предпринимательства пользуется услугами кредитных организаций, то денежный поток изначально направлен на получение денежных средств на счет компании, а потом он перенаправляется в обратную сторону за счет выплаты тела кредита и процентов, формирующих определенные обязательства заемщика. Допускается обособленно не отображать такие сведения при условии, что они будут приведены в отчете справочно.

    Facebook

    Twitter

    Вконтакте

    Одноклассники

    Google+

    101biznesplan.ru

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *