УЧЕТ кассовых операций, Финансы.

Учет кассовых операций

В процессе осуществления деятельности руководители организаций осуществляют расчеты посредством кассы. При этом они должны соблюдать кассовую дисциплину, которая регламентируется Центральным банком РФ. В понятие «кассовые операции» входит прием денежных средств, хранение и расходование. Все эти движения должны быть оформлены в соответствии с российским законодательством.

Учет кассовых операций

Правила работы с кассой организации

Как правило, работать с кассой должен кассир. Именно с ним руководитель организации заключает договор о полной материальной ответственности. Если в штате нет такого сотрудника, на его должность может быть назначен и бухгалтер, и сам руководитель организации.

Ежегодно юридическое лицо должен согласовывать с банком лимит остатка денежных средств в кассе на конец рабочего дня. То есть наличные средства должны храниться в кассе только в том размере, который указан в расчете. Этот бланк вы можете взять в обслуживающем финансовом учреждении, заполнить и подать до наступления нового календарного года. Если вы это не сделаете, средства хранить в кассе организации вы не имеете право.

Поступление денежных средств в кассу

Деньги могут поступить в кассу из разных источников, например, с расчетного счета организации, от контрагентов, от учредителей, от подотчетных лиц и т.д. В любом случае вы должны оформить приход денег документально, для этого используйте приходный кассовый ордер (форма №КО-1). Оформлять документ нужно в единственном экземпляре. Отрывную часть, подписанную кассиром и главным бухгалтером, вы должны отдать тому человеку, который внес деньги.

Приходный кассовый ордер подшивается к отчету кассира и регистрируется в книге регистрации кассовых документов (форма №КО-3).

В бухгалтерском учете вы должны сделать следующие проводки:

— Д50 К51 – поступили средства в кассу с расчетного счета организации;

— Д50 К62 – поступили средства в кассу от контрагентов;

— Д50 К71 – поступили средства в кассу от подотчетного лица;

— Д50 К75 – поступили средства в кассу от учредителя

— Д50 К90.1 – поступили средства в кассу в результате продажи.

Выдача денежных средств из кассы

Все движения наличных средств также должны быть оформлены документально и отражены в бухгалтерском учете. Для этого используется расходный кассовый ордер (форма №КО-2). Средства могут пойти на оплату заработной платы, на выдачу сумм подотчет, для сдачи средств на расчетный счет и т.д. Заполненный расходный документ должен быть зарегистрирован в книге учета кассовых документов и подшит к отчету кассира.

В бухгалтерском учете кассовых операций сделайте следующие проводки:

— Д70 К50 – выплачена заработная плата сотрудникам организации;

— Д71 К50 – выданы средства подотчет;

— Д60 К50 – выданы средства поставщику за товар.

Если в организации существуют несколько касс, например, в случае нескольких подразделений, в штате предприятия должен быть главный кассир. Именно он заполняет книгу учета принятых и выданных кассиром наличных (форма №КО-5). Все операции, осуществляемые с участием кассы, должны быть отражены в кассовой книге (форма №КО-4). В конце отчетного периода книга прошивается, нумеруется и скрепляется печатями организации и подписью руководителя и главного бухгалтера.

Подотчетное лицо

Подотчетное лицо – это человек, которому выданы денежные средства из кассы. Это лицо может быть только сотрудником компании. Он должен отчитаться за полученную сумму.

Существуют следующие требования выдачи средств подотчет:

— подотчетное лицо должен отчитаться за полученную сумму в течение трех дней после окончания срока, указанного в расходном ордере или в приказе руководителя о выдаче средств;

— он должен подать документы, подтверждающие расход наличных (чеки, квитанции, счет-фактуры и т.д.). Если средства потрачены не все, подотчетное лицо должен их сдать назад;

— передавать подотчетных средств одному сотруднику от другого запрещается.

Возвращая подтверждающие документы, подотчетное лицо должен знать, что квитанции, чеки, счета-фактуры должны быть заполнены верно, расходы должны быть экономически обоснованными.

_

УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ. Бухгалтерский учет

УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

На предприятии касса служит для приема, хранения и расходования наличных денег. Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией Центрального банка России.

Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, который устанавливается при открытии расчетного счета банком по согласованию с предприятием. Сверх установленного лимита деньги могут храниться только в дни выплаты зарплаты, пенсий, стипендий, пособий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Касса производит прием наличных денег по приходным кассовым ордерам, взамен которых выдается квитанция. Выдача денег наличными ведется по расходным кассовым ордерам или другим документам (заявлениям на выдачу денег, платежным ведомостям).

Документы на прием и выдачу денег выписывают в бухгалтерии предприятия и подписывает их главный бухгалтер, документы на выдачу подписывает также и руководитель фирмы.

При выплате денег по платежным ведомостям отдельный расходный кассовый ордер на каждого получателя не выписывается – составляется один на общую сумму по ведомости по истечении срока выдачи. Отдельные лица получают деньги по расходным кассовым ордерам в кассе предприятия при предъявлении документа, удостоверяющего личность.

Кассир, выдав или получив деньги, обязан подписать расходный или приходный кассовый ордер, а прилагаемые к ним документы погасить штампами или надписью «получено» или «оплачено» с указанием даты совершения операции.

Все первичные документы по приходу и расходу (приходные и расходные кассовые ордера, счета и т. п.) до передачи в кассу регистрируются в бухгалтерии в специальном журнале регистрации, документу присваивается порядковый номер. В кассе ведется кассовая книга. Предприятие может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге прошнуровываются и опечатываются круглой сургучной печатью предприятия. На последней странице книги делается надпись «В настоящей книге всего пронумеровано … страниц» и ставят свои подписи руководитель предприятия и главный бухгалтер. Записи в кассовой книге ведутся под копирку в двух экземплярах, причем вторые экземпляры, служащие отчетом кассира, должны быть отрывными. Подчистки и неоговоренные исправления запрещаются. Листы кассовой книги имеют строго установленную форму.

Кассовые операции ведутся в таком порядке:

– оформляются первичные документы по приходу и расходу;

– первичные документы регистрируются в журнале регистрации;

– производятся записи в кассовую книгу;

– ежедневно в конце подводятся итоги по кассовой книге, отчет кассира (2-й экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами сдается в бухгалтерию отчета кассира под расписку в кассовой книге (1-м экземпляре).

Кассовые операции учитываются на активном счете 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца, оборот по дебету – суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту – суммы, выданные наличными.

В кассе могут храниться не только наличные деньги, но и бланки строгой отчетности и ценные бумаги – оплаченные путевки, проездные билеты, вексельные марки, почтовые марки, марки госпошлины и т. п., учитываемые на активном счете 56 «Денежные документы».

Не реже 1 раза в месяц проводится ревизия (инвентаризация) наличия денежных средств в кассе. Ревизия кассы проводится комиссией внезапно, комиссия назначается приказом руководителя предприятия. Проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности.

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех средств, находящихся в кассе, о чем дает письменное обязательство при приеме на работу.

В результате инвентаризации могут быть обнаружены излишки наличных денег или выявлена их недостача. Излишки приходуются и зачисляются в доход предприятия:

Д-т сч. 50 «Касса»,

К-т сч. 80 «Прибыли и убытки».

Недостача оформляется несколькими проводками.

Отражается факт недостачи наличных в кассе:

Д-т сч. 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,

К-т сч. 50 «Касса».

Недостача списывается на виновника (кассира):

Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»,

К-т сч. 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Впоследствии недостача возмещается виновником полностью или частями наличными или удержанием из зарплаты:

Д-т сч. 50, 70,

К-т сч. 73-3.

Поделитесь на страничке

Следующая глава >

econ.wikireading.ru

Бухгалтерский учет кассовых операций и его организация. Учет кассовых операций банка :: SYL.ru

Благополучие предприятия зависит от различных факторов. Одним из важнейших считается своевременный учет денежных средств. Кассовые операции, поступление активов, затраты, инвестиции – это и многое другое должно находиться под контролем. Только так на предприятии будет обеспечена сохранность наличности и соответствующих сопроводительных бумаг. Рассмотрим подробнее, что собой представляют учет и оформление кассовых операций на предприятии и в кредитной организации.

Общая информация

В современных рыночных условиях бухгалтерия должна функционировать по принципу грамотного использования денежных активов. Умелое их применение уже само по себе способно приносить предприятию дополнительную прибыль. В связи с этим руководству следует постоянно думать о наиболее целесообразном и рациональном вложении свободных активов. Это могут быть банковские депозиты, облигации и акции сторонних организаций, инвестиционные фонды и так далее. При этом должна постоянно совершенствоваться организация учета кассовых операций. Ответственные сотрудники должны фиксировать все перемещения активов, анализировать статьи затрат и доходов. Особое значение имеет первичный учет кассовых операций. Ошибки, допущенные в нем, могут привести впоследствии к серьезным недостачам.

Основные задачи

Организация учета кассовых операций необходима в первую очередь для соблюдения финансовой дисциплины на предприятии. Кроме того, обеспечивается:

  • Полнота, своевременность, правильность перемещения активов по всем видам поступлений и платежей. Вместе с этим выявляется кредиторская и дебиторская задолженность, осуществляется учет кассовых операций в валюте.
  • Проверка правильности оформления и законности перемещения активов, полнота и своевременность отражения их в балансе.
  • Бесперебойное удовлетворение наличностью неотложных нужд организации, в которых она необходима по условиям сделок и в соответствии с характером деятельности. Учет кассовых операций, денежных документов обеспечивает сохранность активов для применения в таких случаях.
  • Своевременность выявления результатов инвентаризации, погашения кредиторской и взыскания дебиторской ссуд и задолженностей кредитных организаций в установленный срок.
  • Изыскание возможностей для наиболее рациональных вложений свободных активов как финансового инвестиционного источника, приносящего прибыль.

Специфика финансовой деятельности

Предприятия, которые принимают участие в обороте активов, вступают в соответствующие взаимодействия с прочими компаниями, физическими лицами, с членами собственного трудового коллектива в том числе. На первый взгляд кажется, что учет расчетно-кассовых операций достаточно прост и не должен вызывать каких-либо затруднений у сотрудников. Однако на практике достаточно часты ошибки при составлении финансового баланса и отражении перемещения активов. Многие сотрудники нарушают или плохо знают действующий порядок учета кассовых операций, что оборачивается для предприятия серьезными потерями в виде штрафных взысканий.

Принятые формы бумаг

В процессе осуществления кассовых операций банковские организации контролируют соблюдение компаниями договорной и платежной дисциплины. Они также содействуют использованию наиболее целесообразных оборотных форм. Документы по учету кассовых операций утверждены в постановлении Госкомстата № 88 от 18.08.1998 г. Поступления могут осуществляться из разных источников. Они оформляются приходно-кассовыми ордерами (ф. № КО-1), которые подписываются кассиром и гл. бухгалтером. Заверенная штампом (печатью) квитанция отдается на руки лицу, которое сдало наличные.

Бухгалтерский учет кассовых операций

В строке «Основание» необходимо указать источник активов – отразить содержание действия. Это может быть:

  • Вклад в уставной капитал учредителей.
  • Оплата коммунальных услуг.
  • Прибыль от реализации товара.
  • Займы от юридических лиц и граждан.
  • Возврат сотрудником предприятия неистраченной суммы на хозяйственные нужды либо командировку.
  • Получение в банке денег по чеку на предполагаемые расходы.
  • Возмещение недостачи, выявленной в результате инвентаризации, и так далее.

В строку «В том числе» вписывается сумма НДС (цифрами) или указывается «без НДС». В графу «Приложения» вносятся номера и даты составления документов, на основании которых осуществляется оформление хозяйственных операций. Это могут быть, например, авансовые отчеты, протоколы собраний учредителей и так далее.

Прием наличных

Учет кассовых операций осуществляется с помощью ККТ. Посредством данных аппаратов фиксируется поступление наличных от населения. Применять контрольно-кассовую технику не требуется для отдельных видов предприятий, в том числе ИП без образования юрлица. Не нужно использовать ККТ при:

  • Мелкорозничной торговле из цистерн и ручных тележек.
  • Продаже журналов и газет.
  • Торговле на рынке сельхозпродукцией.

Выдача наличных

Она осуществляется по расходно-кассовым ордерам формы № КО-2 или иным документам, надлежаще оформленным. Последними могут быть заявления, платежные ведомости и так далее. Выдача наличных производится при предъявлении паспорта. Его основные реквизиты вносятся в расходно-кассовый ордер. В случае если наличные выдаются по доверенности, в тексте РКО после сведений о получателе наличных ставятся данные лица, которому доверена данная операция. Если процедура выполняется по ведомости, перед распиской в получении делается надпись «По доверенности». Бумага остается у кассира и прилагается к кассовому ордеру.

Выплата зарплаты

Учет кассовых операций, связанных с данными платежами, осуществляется с помощью ведомости. Выплата зарплаты должна быть окончена в трехдневный срок. В него в том числе входит дата получения наличности в банке. По истечении этого периода напротив фамилий сотрудников, которые не получили зарплату, ставится отметка «депонировано». В конце ведомости проставляется итог фактически выданных и оставшихся сумм. На депонированную наличность составляется реестр. На сумму, которая фактически была выплачена по ведомости, составляется расходно-кассовый ордер.

Регистрация бумаг

Бухгалтерский учет кассовых операций предполагает ведение специальных журналов (ф. № КО-3). Приходные и расходные бумаги регистрируются в них с присвоением номеров. Последующий аудит учета кассовых операций позволит проверить полноту произведенных записей. Нумерация бумаг осуществляется по порядку, по приходным и расходным бланкам раздельно. Учет кассовых операций выполняется с 1 января до завершения года. Выдача ордеров на руки лицам, которые получают или вносят наличность, запрещена. Прием и выплата осуществляется только в день составления РКО.

Кассовая книга

После получения бумаг ответственный сотрудник проверяет правильность их оформления. Далее кассир вносит их в книгу по мере выполнения операций. На предприятии может быть только один такой регистр. Кассовую книгу предварительно прошнуровывают и нумеруют. На последней странице указывается число листов. Эта запись заверяется подписями гл. бухгалтера и руководителя, а также печатью предприятия. Отметки делают в двух экземплярах, через копирку. Первый остается в книге, второй – отрывной – выступает в качестве отчетного документа кассира.

Особенности заполнения

В кассовой книге недопустимы подчистки. Исправления должны заверяться подписями уполномоченных (ответственных) лиц, с указанием даты. Не допускаются исправления и подчистки в первичной документации. Испорченные бумаги должны быть незамедлительно уничтожены.

Автоматизация

При условии обеспечения абсолютной сохранности бумаг учет кассовых операций в книге может вестись автоматизированным методом. В этом случае страницы формируются в качестве «вкладных листов». Одновременно с этим создается отчет кассира. Составление обоих листов должно осуществляться к началу следующего дня. Эти вкладыши должны иметь аналогичное содержание, а также все реквизиты, которые предусмотрены ф. № КО-4 («Кассовая книга»). Нумерация страниц выполняется автоматически с начала года по возрастанию. На последнем вкладыше за месяц должно быть напечатано общее число страниц за этот период, за год – соответственно за 12 мес.

Сохранность данных

После получения «Отчета» и «Вкладного листа» кассир должен проверить правильность составления этих бумаг. При отсутствии недочетов он их подписывает. Вместе с расходно-приходными ордерами указанные документы передаются под расписку в бухгалтерию. Для обеспечения сохранности и большего удобства при использовании «Вкладные листы» хранятся отдельно помесячно. В конце календарного года либо по необходимости они подшиваются по порядку. Общее число листов за год подтверждается подписями гл. бухгалтера и руководителя организации. После этого Книгу опечатывают.

Завершающие процедуры

В конце дня подводится итог проведенных за день операций. Ответственный сотрудник выводит остаток наличности и передает отчет с соответствующими бумагами под расписку. Учет ведения кассовых операций возлагается на старшего служащего (гл. бух-ра).

Сдача наличности в обслуживающую организацию

Активы могут быть отправлены непосредственно на р/с (сч. 51). Если наличность сдается инкассатору, в сберкассу или на почтовое отделение для последующего перечисления на расчетный счет, она учитывается на сч. 57 «Перевод в пути». В качестве основания для отнесения сумм к Д 57 выступает копия сопроводительной ведомости на сдачу активов инкассаторам, квитанция из почтового отделения и так далее. Списание с К 57 осуществляется в соответствии с банковскими выписками.

Оборот наличности в обслуживающей организации

Учет кассовых операций банка регламентируется Положением ЦБ РФ № 2-П с изменениями от 11.06.2004 г. Основной оборот активов между организациями и предприятиями осуществляется безналичным путем. При этом счета учета кассовых операций в обслуживающей компании могут быть открыты самые различные: расчетные, текущие (для общественных организаций, филиалов), специальные (депозитные, аккредитив, чеки), бюджетные и так далее. Движение активов, которые хранятся на р/с, отражается на сч. 51. В дебет относят поступления, а в кредит – уменьшения (расходы). Положение ЦБ РФ определяет формы для безналичных расчетов. К ним относят:

  • Платежные поручения.
  • Инкассо.
  • Аккредитив.
  • Чеки.

Учет кассовых операций банка осуществляется исключительно на основании соответствующих распоряжений, оформленных в электронном либо бумажном виде. Данные бумаги поступают от:

  • Плательщика – на списание активов со своего р/с и поступление их на р/с получателя.
  • Получателя – на списание со счета плательщика на погашение обязательств.

Открытие р/с

Предприятие выбирает самостоятельно обслуживающую организацию, может иметь несколько счетов в нескольких или одной компании. Для открытия р/с следует предоставить:

  • Заявление.
  • Копии св-ва о регистрации предприятия и учредительной документации, заверенные нотариусом.
  • Справки из налоговой инспекции, органов статистики и внебюджетных фондов.
  • Карточки с оттиском печати и образцами подписей, удостоверенные нотариусом.

После того как будут предоставлены необходимые бумаги, предприятия и банк заключают договор на рассчетно-кассовое обслуживание. Соответственно, открывается р/с с уникальным номером. Со счета предприятия обслуживающая организация осуществляет оплату обязательств, поручений и расходов, выполняемую безналичным способом. Кроме того, с р/с выдается наличность на текущие нужды и оплату труда работникам. Движение средств в обслуживающей организации отслеживается по лицевому счету.

Выписки из л/с

Они периодически выдаются банком предприятию. Выписка является бумагой обслуживающей организации. В связи с этим банк в ней показывает увеличение и остаток по кредиту, а списание, соответственно, – по дебету. Р/с для предприятия выступает в качестве активного счета. В связи с этим увеличение необходимо отражать по Д 51, расходы – по К 51.

Сопроводительные бумаги

К выписке прилагаются документы, отражающие содержание операций. В них указываются основания, в соответствии с которыми осуществлялось движение активов на р/с. Выписка проверяется бухгалтером. Сотрудник в процессе подбирает к ней оправдательные бумаги. На полях выписки напротив суммы и в бумагах указывается корреспонденция счетов. Зачисленные или списанные по ошибке суммы отражаются на сч. 76/2. О неправильных записях бухгалтерия компании должна поставить обслуживающую организацию в известность не позже 10 суток со дня получения выписки.

Списание сумм

Оно осуществляется с согласия владельца расчетного счета. Исключениями являются платежи, которые взыскиваются бесспорным образом. Основаниями для них выступают решения Арбитражного или иного суда, финансовых органов и прочих уполномоченных инстанций. Списание осуществляется в календарной последовательности, то есть по мере поступления поручений владельца счета либо наступления даты платежа. В случае отсутствия достаточного количества активов на р/с обслуживающая организация помещает неоплаченные квитанции в особую картотеку № 2.

Календарная очередность

Она установлена в ст. 855 ГК. Списание производится в следующем порядке:

  • По исполнительным бумагам, предусматривающим выдачу либо перечисление активов для удовлетворения требований о взыскании алиментов, а также возмещения вреда, причиненного здоровью и жизни.
  • По документам, предполагающим расход средств для расчета по оплате труда и отчислений выходных пособий с лицами, занятыми на предприятии по трудовому договору (контракту).
  • По бумагам, предусматривающим платежи в ФСС, ФОМС, ПФР.
  • По платежным документам, предполагающим перечисления во внебюджетные и бюджетные фонды.
  • По исполнительным листам, содержащим иные финансовые требования.
  • По прочим платежным документам.

В каждой очереди удовлетворение требований осуществляется по календарной очередности поступления бумаг.

Работа вне узла головного офиса обслуживающей организации

Руководителем кредитной компании определяется режим операционной кассы и порядок передачи сведений о совершенных финансовых процедурах. По усмотрению начальника ежедневно осуществляется инкассирование иностранной и рублевой наличности. Она также может храниться в специальном сейфе. Его закрывает кассовый работник и сдает под охрану. Остаток наличности на конец дня не должен быть ниже суммы, которая установлена письменным распоряжением начальника кредитной организации.

Подкрепление наличностью

Работник операционной кассы вне узла банка составляет письменную заявку. На основании нее ему ежедневно выдается аванс при условии каждодневной сдачи наличности в кредитную организацию. Подкрепление деньгами может также осуществляться по мере необходимости в случае хранения средств непосредственно в кассе вне узла банка. Отражение рублевой наличности осуществляется на сч. 20207. В конце дня работник сверяет остаток средств с суммами, которые указаны в расходно-приходных бумагах, и фактическим остатком или авансом на начало смены. По результатам сверки составляется сводная справка об оборотах. Она удостоверяется подписью кассового работника.

Важный момент

Если наличность хранится в операционной кассе вне узла банка, то работник ведет соответствующую Книгу учета ценностей (денег). В нее записывается общая сумма расхода и прихода за день, выводится остаток на следующий по сч. 20207.

Проводки

Денежная наличность сдается работником операционной кассы заведующему узлом кредитной компании в соответствии с приходными ордерами. При этом осуществляется оформление проводок:

  • Д сч. 20207 «Касса кредитной организации».
  • К сч. 20207 «Средства операционных касс, расположенных вне помещения кредитной организации».

В случае если длительность работы в условиях каждодневной инкассации не позволяет сдавать наличность в течение дня, она сдается в вечернюю отчетность либо остается на хранении под ответственностью инкассаторов.

Сдача смены

По завершении операций с наличностью и прочими ценностями работники сдают заведующему кассой все имеющиеся деньги вместе со справками и документами. Последний, принимая это, проверяет:

  • Удостоверены ли работниками суммы оборотов, которые указаны в справках о принятой наличности и объеме поступивших денежных документов, о выданных активах и полученных под отчет.
  • Верно ли выведены остатки. В данном случае учитываются и записи в своей книге выданных и принятых ценностей.
  • Соответствуют ли сумма и количество сданных бумаг сведениям в справках, в том числе от работников отделений вне узла кредитной организации.

Заведующий сверяет также суммы, принятые от кассовых сотрудников, с данными контрольных ведомостей, распечаток из банкоматов, учетного журнала принятых порожних и содержащих ценности сумок. Ответственный работник расписывается в справках, в контрольных ведомостях и журналах. Ленты ККМ по платежам также удостоверяются подписью заведующего. Они направляются операционному сотруднику вместе с извещениями для составления приходно-кассового ордера. Уведомления передаются предприятиям, на чьи р/с поступают платежи. По окончании сверки заведующий выводит общую сумму расхода и прихода за день и определяет остаток денежной наличности для операционной кассы кредитной организации, остаток иных ценностей на следующий день.

www.syl.ru

60. Организация и учет кассовых операций в банке

Общее
правило ведения кассовых операций
регламентировано положением №199-П. Для
осуществления кассового обслуживания
клиентов, проведения операций с наличными
деньгами и др. ценностями банки создают
специальные оборудованные помещения.
Операции с наличностью проводятся в
соот. с распорядительными договорами,
с кассирами должны заключаться договора
о полной материальной ответственности.
Ключи от денежных хранилищ должны
находиться у должностных лиц, дубликаты
ключей у руководителей или в другом
банке по договору хранения.

Кассовые
и бух. работники уполномоченные
подписывать расчетно-кассовые документы
должны быть снабжены подписями друг
друга.

Фактический
остаток наличных денег в банке не должен
быть выше установленного лимита денежных
средств на конец операционного дня.
Лимит устанавливается банком самостоятельно
и согласовывается с РКЦ. Для этого банки
согласовывают кассовые планы с клиентами,
которые обслуживаются у них.

От
юр. лиц клиентов прием наличности
производится по документу – объявлению
на взнос наличными. Юр. лица вносят
средства на свой расчетный счет или на
свой валютный счет. Для получения
денежных средств юр. лицо оформляет
денежный чек.

Д
20202 – К40702-внесены наличные в кассу и
зачислены на счет клиента

Д40702-К20202
– выданы деньги в кассу по чеку с
расчетного счета клиента

Физ.
лица вносят денежные средства на
основании приходного кассового ордера,
снимают на основании расходного кассового
ордера.

Д
20202 – К423 – физ. лицо вносит депозит

Д423-К
20202 – снимает деньги с депозита

Для
организации кассовой работы банк может
открыть сеть операционных касс и
разместить банкоматы в разных частях
города. Для учета средств операционных
касс и банкоматов используются специальные
счета

Д20206,
20208 – К20202 –из кассы получены деньги в
операционную кассу или банкомат

20202840-
доллар

20202810-рубли

20202978-евро

Для
приема инкассированной денежной выручки
организуется работа вечерних касс,
используется счет 20209 – денежные средства
в пути. Инкассированная денежная сумма
отражается на счете 409-инкассо. Вечерние
кассы принимают у инкассаторов денежные
сумки с наличностью, после пересчета
деньги зачисляются на расчетный счет
клиента, не позднее утра следующего
дня.

Д20209-К40906-принята
в вечернюю кассу инкассированная сумма

Д
20202 – К20209 – пересчитанные деньги сданы
в кассу

Д40906
– К40702-инкассированные деньги зачислены
на расчетный счет клиента.

Учет операций в иностранной валюте

Для
проведения операций с иностранной
валютой необходима лицензия ЦБ и с
момента получения этой лицензии банк
именуется уполномоченным банком, т.к.
выполняет функцию агента валютного
контроля за операциями своих клиентов.

Валютные
операции – это операции с иностранной
валютой и платежными документами в
иностранной валюте, проводимые между
уполномоченными банками и юр. и физ.
лицами.

Субъекты:

1.
резиденты – физ. лица, являющиеся
гражданами России и юр. лица созданные
в соот. с законодательством РФ

2.
нерезиденты – физ. лица не являющиеся
гражданами России и юр. лица, созданные
в соот. с законодательством иностранных
государств, находящиеся за пределами
РФ.

Валютный
курс –это соотношение одной валюты к
другой, отраж. их покупную способность.
Используется для соизмерения стоимостного
отношения валюты разных стран.

Совершая
валютную операцию, банк покупает одну
валюту и продает другую. Это означает,
что часть ресурсов в валюте, которую он
продает, вкладывается в покупаемую
валюту. При совершении сделки банк
приобретает требование в одной валюте
и принимает обязательство в другой
валюте. В результате в активе и пассиве
банка появляется две различные валюты,
курс которой изменяется независимо
друг от друга. Требование в активе,
обязательство в пассиве.

Соотношение
требований и обязательств банка в
иностранной валюте определяет его
валютную позицию. Равенство по конкретной
валюте означает закрытую валютную
позицию. Но если пассивы (обязательства)
по проданной валюте превышают активы
по купленной валюте, это означает
открытую валютную позицию банка. Открытая
валютная позиция связана с риском потерь
банка, т.к. размер приобретенной валюты
на валютной бирже или у других банков
ограничивается ЦБ РФ. С целью ограничения
риска на валютном рынке ЦБ РФ устанавливает
лимит открытой валютной позиции, который
зависит от размере собственных средств
банка.

При
закрытой валютной позиции банк заключается
сделку на покупку валюты и закрывает
ее другой сделкой – продажей, и получает
доход.

Операции
с иностранной валютой делятся на два
вида:

1.
текущие – купля продажа, переводы,
получение и предоставление кредитов

2.
валютные операции, созданные с движением
капитала – прямые и портфельные операции

studfiles.net

Учет кассовых операций — синтетический, бухгалтерский, денежных документов и переводов в пути, в иностранной валюте в 2018 году

С момента регистрации собственного дела любой экономический субъект обязан строго документировать свою деятельность. Должно учитывать все сведения о любых движениях средств. Как в 2018 году следует вести учет операций по кассе?

Деятельность частных предпринимателей и организаций неизменно контролируется государством. Одним из аспектов особого внимания является наличный оборот.

Потому столь важно правильно документировать все осуществляемые хозяйственные операции. Но действующее законодательство постоянно подвергается коррективам. Как в 2018 году осуществлять учет операций по кассе?

С июня 2018 года в действие вступили нововведения, значительно упростившие ведение кассовых операций. Документальное сопровождение стало проще за счет сокращения количества обязательных документов.

Особо трансформации затронули индивидуальных предпринимателей и субъектов малого бизнеса. По новым правилам ИП не обязаны иметь кассовую книгу, создавать кассовые ордера и устанавливать лимит кассы.

Небольшие предприятия могут отказаться от лимитирования остатка наличности. Упростился и сам порядок по оформлению кассовой книги, больше не требуется ее прошивка и опечатывание.

Необязательным стало и соблюдение правила об определенном законодательно сроке сохранения документов. Отныне руководство организации может самостоятельно устанавливать сроки хранения документации, не рискуя подвергнуться штрафным санкциям.

Изменения в законодательстве упростили правила внесения в кассу выручки при использовании ККМ.

Что касается расчета лимита наличного остатка, то теперь каждая организация вправе самостоятельно выбирать формулу для осуществления расчетов лимита. Все эти поправки упрощают процессы оформления операций по кассе, а значит и их учет.

Что это такое

В Российской Федерации для всех организаций действуют единые правила по учету и хранению денежной наличности. Все операции, касающиеся принятия и расходования наличных денег, происходить должны через кассу организации.

Под понятием «кассы» подразумевается подразделение организации, которое выполняет все кассовые операции. В целях обеспечения сохранности наличных средств касса должна отвечать требованиям по технической безопасности.

Ведение операций по кассе регламентирует Инструкция ЦБ РФ от 4.10.1993 «О порядке ведения кассовых операций».

В согласии с оной организации вправе сохранять наличность в кассе в лимитных пределах остатка кассы, определенного руководством при согласовании с банком.

Наличные деньги при расчетах с населением принимаются посредством обязательного применения ККМ. Документально сопровождаются кассовые операции унифицированными бланками документов, утвержденными Минфином РФ.

При этом оформление выглядит следующим образом:

  • Оформление первичной документации учетного типа.
  • Регистрация готовых документов в специальном журнале.
  • Регистрация в кассовой книге кассовых операций с ежедневным выводом остатка.
  • Сдача отчета кассира и первичных документов в бухгалтерию.

Под «кассовыми операциями» понимается любое принятие, расходование или отпуск денег из кассы организации. Оформляться по заданным стандартам должна любая кассовая операция.

В противном случае у налоговой инспекции при проверке возникнет немало вопросов. Ведением кассовых операций занимается кассир, бухгалтер или иной работник, уполномоченный руководством.

Учетные документы, касающиеся операций по кассе, могут создаваться как в бумажном варианте, так и в электронном формате. В бумажные документы допускается внесение правок, если они надлежаще оформлены и заверены.

Исправлять электронную документацию после подписания категорически запрещено. Наличие ошибок в первичной документации ведет к искажению всего учета в целом.

Какова его роль и задачи

Первостепенными задачами учета кассовых операций выступают контроль над перемещением и сохранностью денег, обеспечение целевого употребления, следование кассовой дисциплине.

Задачи кассового учета актуальны практически для всех субъектов экономической деятельности. Даже организация, применяющая расчеты по безналу, временами сталкивается с необходимостью наличных расчетов.

А это требует наличия специально оборудованной кассы в организации. Храниться в кассе могут лишь ценности, имеющие отношение к непосредственной деятельности.

Хранение личных средств в кассе запрещено. Касса должна запираться. Ключ от кассы храниться у кассира, а дубликат его у руководителя.

Ответственность за сохранность кассы несет руководитель организации, при этом он вправе заключить с кассиром договор о материальной ответственности, а также оформить договора со страховой компанией и охранной фирмой.

Что касается контроля за движением средств, то таковой обеспечивается за счет детальной фиксации операций первичными документами. Любое действие кассира сопровождается документальным оформлением.

Все первичные документы учитываются в специальном регистрационном журнале и кассовой книге. Это позволяет в любое время отследить движение средств и цели их использования.

Кассовая дисциплина и ее соблюдение обеспечивает применение унифицированных форм документов. Благодаря использованию типовых бланков алгоритм действий кассира и бухгалтера в любой организации аналогичен.

Это существенно упрощает проверку предпринимательской деятельности и налогообложение.

Правовая база

В 2018 году вести кассовые операции необходимо в порядке, определенном Указанием Банка России №3210 от 11.03.2014.

Согласно этому нормативу с 1.06.2014 правила ведения кассовых операций несколько изменились. При этом сохранились требования Положения №373 о необходимости определения лимита остатка кассы.

Но требуется создание нового приказа на лимит кассы, поскольку старый документ ссылался на прежнее Положение ЦБ РФ. Унифицированные формы документов изменениям не подверглись.

Новые поправки коснулись индивидуальных предпринимателей и малых предприятий. Теперь ИП не обязаны вести кассовую книгу и оформлять кассовые документы. В то же время прямого запрета к этому нет.

И если предприниматель решит вести кассовую книгу, то он должен соблюдать все нормы, определенные для лиц юридических.

Совершенствование учета для небольших организаций выражено в возможности не устанавливать лимит кассы. Что касается всех остальных юридических лиц, то необходимо по-прежнему вести точный учет кассовых операций.

То есть каждая кассовая операция должна оформляться кассовыми ордерами, регистрироваться в специальных учетных регистрах.

Принимая наличность в кассу, ответственный кассир обязан сверить данные, отображенные в приходном ордере.

Проверяется наличие подписей уполномоченных лиц, соответствие указанной сумме. Затем на ПКО ставится штамп и вносится надлежащая запись в кассовую книгу.

Выдача денег сопровождается выпиской расходного ордера с составлением ведомости. Выдача средств осуществляется после проверки личности получателя, пересчета средств и сравнения с данными, указанными в РКО.

Учет перемещений по кассе осуществляется посредством кассовой книги, ведущейся кассиром. Таковая заводится ежегодно, пронумеровывается, прошнуровывается и заверяется печатью.

При заполнении книги кассир готовит два аналога записей, применяя копирку. Копия записей становится отчетом кассира, который отдается в бухгалтерский отдел ежедневно.

По завершении всякого рабочего дня в кассовой книге кассир высчитывает остаток за день. При отсутствии операций в течение дня за остаток принимается итог предыдущего дня.

Основы бухучета

Хранить в кассе можно валюту не только отечественную, но и иностранную. При этом для учитывания иностранной наличности к основному счету открываются субсчета в целях изолированного учета оборота иностранной наличности.

При всякой смене кассиров, а также в установленные руководством сроки, осуществляется ревизия кассы. В процессе таковой пересчитывается вся денежная наличность и прочие хранимые ценности.

Затем фактический остаток сличается с учетными данными по кассовой книге. В процессе ревизионного обследования особое внимание уделяется соблюдению кассовой дисциплины и правильности оформления документов.

Ответственными за соблюдение лицами считаются кассир, бухгалтер и руководитель. При нарушении кассовой дисциплины наступает ответственность, предусмотренная законами РФ. В частности виновные лица штрафуются на значительную сумму.

Периодически следование предприятия нормативам ведения кассовых операций обследуется банком. Проверке подлежат техническая безопасность касс, обеспечение сохранности материальных ценностей, правильность ведения учетной документации.

Синтетический

Для учета в бухгалтерии операций по кассе предназначен счет 50 «Касса». Дебетом счета отображается приход наличности и ценных документов в кассу.

Кредит счета показывает отпуск ценностей из кассы. При необходимости учета финансов в разных кассах, чужестранной валюты или иных ценных документов к счету 50 открываются субсчета.

Субсчета основного счета обладают такими названиями и нумерацией:

«Касса организации» (1)Показывает прием/расход наличности в нацвалюте
«Операционная касса» (2)Отражает перемещение средств в разных кассах
«Денежные документы» (3)Фиксирует движение разнообразной денежной документации, помимо наличности
«Касса в иностранной валюте» (4)Регистрирует прием/выдачу иностранных денег

Помимо наличности в кассе предприятия могут сохраняться ценные документы, в которые вложены финансы предприятия. При этом ценности могут быть получены не сразу.

Учет денежных документов и переводов в пути происходит на субсчете 50.3 «Денежные документы» и счете 57 «Переводы в пути».

Поскольку расходы относятся к будущему периоду, то списание на расход возможно лишь после фактического использования документов.

Аналитический

Ведение аналитического учета операций по кассе также проводится по счету 50. В процессе заполнению подлежат журнал-ордер и ведомость, открываемая ежемесячно.

Ежедневно бухгалтер вносит в журнал-ордер данные из отчета кассира. По завершении месяца высчитывается общее сальдо по итогам счетов кредита и дебита и соответствующих оборотов.

Сведения журналов-ордеров сверяются бухгалтером и на этом основании осуществляются записи в Главной книге. Заполнению подлежит и оборотная ведомость.

При помощи синтетического учета информация классифицируется и систематизируется по стадиям обязательств и кругооборота счетов. Аналитический учет необходим для группировки и обобщения информации на определенном уровне.

Регистром аналитического учета по кассовым операциям является такой документ, как кассовая книга. При синтетическом учете в качестве регистра выступает журнал-ордер и ведомость №1.

Используемые основные первичные документы

Госкомстатом РФ учреждены специальные формы документов, относящихся к первичным. Они обязательны к применению всеми организациями.

К основным формам причислены:

Приходный кассовый ордерДанным бланком сопровождается прием наличности. Сам ордер сохраняется в кассе, а квитанция от него передается клиенту
Расходный кассовый ордерСопровождает отпуск из кассы наличности
Журнал регистрации ордеровЗдесь фиксируются все реквизиты кассовых ордеров
Кассовая книгаПредуготовлена для регистрации любых фактов приема/выдачи наличности
Книга учета принятых и выданных денежных средствЗдесь регистрируются все наличные выплаты/поступления, касающиеся кассы предприятия
Расчетно-платежная ведомостьЯвляется основанием для выдачи наличных денег из кассы на выплату зарплаты

Отражение проводками

Кассовые операции по приему наличности в кассу на счетах бухучета отображаются дебетом по счету 50 и кредитом по счету-источнику.

В качестве счета-источника может выступать счет:

46«Реализация товаров, услуг»
51«Расчетный счет»
71«Расчеты с подотчетными лицами»
76«Расчеты с прочими кредиторами и дебиторами»

При журнально-ордерной системе учета все операции отображаются в журнале-ордере. Записи осуществляются на основании отчетов кассира с применением надлежащей группировки.

По завершении месяца в журнале-ордере выводятся обороты, определяется сальдо на начало нового месяца. Полученное сальдо сверяют с остатками по кассовой книге и Главной книге.

Бухгалтерским учетом именуется совокупность методов и приемов, применяемых для организации и ведения.

К бухучету относятся такие элементы как:

ДокументацияФакт свершения хозяйственных операций должен подтверждаться документально. При этом важна непрерывность документирования и правильность заполнения форм. Ненадлежащее документальное сопровождение переводит хозоперацию в разряд «неучтенных»
ИнвентаризацияЯвляет собой документальную проверку наличия имущества и обязательств. Порядок и периодичность инвентаризации определяется руководством
СчетаСпособствуют группировке и текущему учету однородных кассовых операций
Двойная записьПредставляет учет операций по дебету и кредиту, что обеспечивает взаимосвязь учета. Посредством применения двойной записи осуществляется контроль над итогами оборотов по счетам
БалансПомогает сгруппировать сведения об активах и пассивах. По данным баланса контролируется состояние кассы, формирование и размещение наличности
ОтчетностьОтображает результаты учета операций по кассе. Также помогает проследить правильность учета кассовых операций

В бюджетных учреждениях

Бюджетные учреждения обязаны вести учет кассовых операций исключительно по предусмотренным для них правилам. Основа учетной системы – бюджетирование. Это определяет основные подходы к учету.

Так бюджетные организации должны контролировать целевое использование средств. Поскольку средства из бюджета выделяются на конкретные цели, то исключены незапланированные финансовые расходы.

Для получения средств из бюджета бюджетным организациям необходимо доказать необходимость в финансовом вливании. Для этого на конкурсной основе подаются документы, доказывающие необходимость в средствах.

Для автоматизации системы бюджетного учета используется классификация. Основой таковой становится потребность в составлении планов счетов бюджетного учета.

Регулярно проводится мониторинг рациональности применения средств из бюджета. Ведет учет операций по кассовому исполнению бюджетов Федеральное Казначейство России.

Исходя из порядка ведения бюджетного учета, выделить можно основные особенности:

  • непрерывный контроль над выполнением сметы по доходам/расходам;
  • четкий учет на основе бюджетной классификации;
  • выделение расходов фактического и кассового;
  • составление планов расходования средств;
  • точный учет по доходам и расходам.

В кредитных организациях

Учет кассовых операций в кредитной организации основывается на таких принципах как:

  • непрерывность учета;
  • постоянство правил, применяемых для бухучета;
  • правильная оценка и отражение доходов и расходов;
  • отражение доходов/расходов по кассовому методу, то есть по факту;
  • своевременный учет операций непосредственно по свершении;
  • раздельное отображение активов и пассивов;
  • соответствие остатков балансовых и внебалансовых счетов на начало отчетного периода аналогичным итоговым остаткам по предыдущему отчетному периоду;
  • отражение операций по их экономической сущности, а не по юридической форме;
  • отсутствие двусмысленности при отражении операций;
  • составление сводного баланса и отчетности.

Если в банке

К отличительным чертам учета кассовых операций в банке можно причислить наличие кассового планирования, а также применение специальных символов кассового плана.

Необходимость кассового планирования возникает вследствие непрерывности кассовых операций. Потому банки вправе требовать от клиентов предоставления кассового плана на определенный период. Клиентские планы и план банка суммируются.

Консолидированный кассовый план предоставляется в территориальное учреждение ЦБ. Это позволяет своевременно получить средства для осуществления непрерывной деятельности.

Что касается специальных символов кассового плана, то таковые помогают отобразить источник возникновения наличных средств или направление их использования.

Данный символ двухзначного вида указывается в кассовом плане и при реальном свершении операции в первичной и бухгалтерской документации.

К прочим особенностям банковского учета можно отнести обязательный дополнительный контроль по кассовым операциям, отображение валютных операций в валюте и рублях.

Ведение учета кассовых операций в 2018 году для организаций мало изменилось в сравнении с предыдущими годами. По-прежнему в приоритете остается полнота, достоверность и правильность учета.

buhonline24.ru

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *