Аккредитив: всё, что нужно знать в 2023 году

Открытие аккредитива — это распространенная форма расчетов, особенно при крупных сделках. При открытии аккредитива банк берет на себя обязательство произвести платеж получателю средств при выполнении определенных условий.

Аккредитив открывается по поручению плательщика (покупателя) в банке-эмитенте. Для этого плательщик подает заявление об открытии аккредитива и перечисляет необходимую сумму со своего расчетного счета на специальный счет «Аккредитивы». Таким образом, при открытии аккредитива происходит перевод денежных средств с расчетного счета плательщика на счет по учету аккредитивов.

После получения средств банк-эмитент извещает получателя средств (продавца) об условиях аккредитива. Получатель представляет в банк документы, подтверждающие выполнение своих обязательств по контракту. При соответствии представленных документов условиям аккредитива банк-эмитент перечисляет сумму аккредитива на счет получателя.

Таким образом, при открытии аккредитива средства резервируются на счете банка, но списываются в итоге все равно с расчетного счета плательщика. Это позволяет обеспечить гарантированный платеж при наступлении определенных условий.

В зависимости от вида аккредитива, процедура может немного изменяться. Например, при открытии неподтвержденного аккредитива банк-эмитент не берет на себя обязательств по платежу. В любом случае, средства списываются в итоге с расчетного счета плательщика в банке-эмитенте.

Использование аккредитивной формы расчетов помогает минимизировать риски для обеих сторон сделки. Плательщик может быть уверен, что средства будут перечислены только после выполнения всех условий. Получатель защищен от неплатежа после выполнения своих обязательств.

При использовании аккредитивной формы расчетов различают два основных вида аккредитива — подтвержденный и неподтвержденный.

Подтвержденный аккредитив открывается банком-эмитентом по поручению плательщика и подтверждается банком получателя средств. Таким образом, обязательство по оплате берет на себя банк получателя. Он гарантирует, что в случае выполнения всех условий аккредитива, получатель средств получит причитающиеся ему денежные средства.

При неподтвержденном аккредитиве банк получателя средств не берет на себя никаких обязательств по оплате. Ответственность за платеж полностью лежит на банке-эмитенте и плательщике. Банк получателя лишь извещает получателя об условиях аккредитива, но не гарантирует ему ничего.

Таким образом, основное отличие состоит в том, что при подтвержденном аккредитиве обязательство по оплате берет на себя банк получателя средств, обеспечивая ему гарантию платежа. При неподтвержденном аккредитиве такая гарантия отсутствует.

Для получателя средств подтвержденный аккредитив, безусловно, является более надежным и предпочтительным вариантом. Однако подтверждение аккредитива обычно сопряжено с дополнительными комиссионными расходами.

Выбор между этими двумя видами аккредитива зависит от уровня доверия сторон, их готовности нести определенные риски и расходы. В любом случае, оба этих инструмента обеспечивают надежность расчетов при внешнеэкономической деятельности.

Вопрос о возможности подарить банковский аккредитив другому лицу иногда возникает на практике.

Согласно нормам гражданского законодательства, аккредитив относится к разновидности обязательственных правоотношений. Аккредитив выступает формой обеспечения исполнения обязательств плательщика перед получателем средств.

Исходя из этого, права требования по аккредитиву не могут быть переданы другому лицу по договору дарения или иному гражданско-правовому договору. Аккредитив может быть использован только тем лицом, которое указано получателем средств при его открытии.

Кроме того, условия конкретного аккредитива могут содержать прямой запрет на переуступку прав требования другим лицам. Банки в целях минимизации рисков также не приветствуют переуступку прав по аккредитиву.

Однако на практике иногда встречаются случаи, когда получатель средств уступает право требования по аккредитиву другому лицу на основании отдельного договора. Но для этого требуется согласие банка-эмитента.

Таким образом, однозначно ответить на вопрос о возможности подарить аккредитив другому лицу нельзя. Хотя прямой запрет отсутствует, на практике банки избегают таких ситуаций. Поэтому, прежде чем переуступать права по аккредитиву, необходимо получить разрешение банка-эмитента.

В целом же аккредитив остается обязательством перед конкретным лицом, указанным изначально, и заменить получателя без согласия банка нельзя. Хотя в некоторых случаях возможны исключения.

Для учета операций по аккредитивам в банке используется специальный балансовый счет — счет No474 «Аккредитивы». Именно на этот счет зачисляются денежные средства при открытии аккредитива и именно с него в последствии производятся списания в пользу получателя средств.

Счет No474 «Аккредитивы» является пассивным, то есть по кредиту этого счета отражаются суммы полученных средств при открытии аккредитивов, а по дебету — списания этих средств.

Все операции по этому счету проводятся в соответствии с правилами бухучета, установленными Центральным банком РФ. При этом бухгалтерские проводки по аккредитивам имеют свои особенности.

Открытие покрытого (депонированного) аккредитива отражается по дебету счета No474 и кредиту счета плательщика (расчетного, текущего или другого). При закрытии аккредитива делается обратная проводка.

Открытие непокрытого аккредитива отражается только во внебалансовом учете — по дебету счета No91415 «Непокрытые аккредитивы, выставленные банком» и кредиту счета No91405 «Непокрытые аккредитивы, выставленные банком».

Таким образом, все операции по аккредитивам в бухучете банка проводятся именно по счету No474 «Аккредитивы». Это основной счет для их учета.

Безотзывный аккредитив является одной из разновидностей этого расчетного инструмента.

Прежде всего, стоит пояснить значение этих терминов. Безотзывный аккредитив означает, что банк-эмитент не может в одностороннем порядке аннулировать аккредитив или внести в него изменения без согласия получателя средств.

Неподтвержденный аккредитив выдается банком плательщика без подтверждения его банком получателя. То есть банк получателя не берет на себя обязательств по оплате.

Исходя из этого, основные особенности безотзывного неподтвержденного аккредитива:

  • Банк-эмитент не может в одностороннем порядке аннулировать аккредитив или изменить его условия.
  • Банк получателя средств не несет ответственности за оплату, а только уведомляет получателя об условиях аккредитива.
  • Плательщик не может отозвать средства по аккредитиву, они заблокированы в банке-эмитенте.
  • Получатель может быть уверен, что аккредитив не будет аннулирован, но риск неоплаты остается.
  • Банку-эмитенту сложнее аннулировать неиспользованный аккредитив.

Таким образом, безотзывный неподтвержденный аккредитив — это компромиссный вариант, имеющий свои преимущества и недостатки для всех участников сделки.

Для учета операций с аккредитивами в банке используется специальный балансовый счет No474 «Аккредитивы».

Это пассивный счет, предназначенный для учета средств, поступивших в банк для расчетов по аккредитиву до момента их списания в пользу получателя средств.

По кредиту счета No474 отражаются суммы, поступившие от плательщиков для открытия аккредитивов. По дебету отражается списание этих средств в пользу получателя после выполнения всех условий для оплаты по аккредитиву.

Основные операции по счету No474:

  1. Зачисление суммы покрытия (депонирования) по открытому аккредитиву;
  2. Списание средств со счета для оплаты получателю;
  3. Возврат неиспользованного остатка средств плательщику при закрытии аккредитива.

Также по этому счету могут отражаться корректировки, связанные с изменением суммы аккредитива, начислением и списанием комиссий банка.

Все операции по счету No474 оформляются бухгалтерскими проводками в соответствии с установленным порядком ведения банковского учета.

Таким образом, счет No474 «Аккредитивы» — это основной счет в банке, предназначенный для учета средств по всем видам аккредитивов.

Вопрос о том, является ли аккредитив денежным эквивалентом, важен для целей бухгалтерского учета и аудита.

С точки зрения российских стандартов бухучета, аккредитив представляет собой расчетный документ, подтверждающий обязательство банка произвести платежи в пользу получателя средств при выполнении определенных условий.

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива денежные средства резервируются на специальном счете в банке-эмитенте. Это значит, что плательщик теряет контроль над этими средствами до момента закрытия аккредитива.

Учитывая это, средства на счете покрытого аккредитива удовлетворяют критериям актива для получателя (продавца) в момент открытия аккредитива. То есть, по сути, представляют денежный эквивалент.

В то же время для плательщика (покупателя) средства на счете аккредитива не являются денежным эквивалентом, поскольку он лишается контроля над этим активом.

Таким образом, с точки зрения аудита, ответ на вопрос зависит от рассматриваемой стороны. Для получателя средств аккредитив — это денежный эквивалент, а для плательщика — нет.

Аудитору необходимо учитывать эти нюансы при оценке активов и обязательств сторон, участвующих в расчетах по аккредитиву.

Учет операций по аккредитивам в банке имеет свои особенности и регулируется нормативными документами Банка России.

Для учета аккредитивов банк открывает специальный счет No474 «Аккредитивы». Это пассивный счет, имеющий две части:

  • 47401 — учет покрытых (депонированных) аккредитивов;
  • 47402 — учет непокрытых аккредитивов.

При открытии покрытого аккредитива средства резервируются на счете 47401. Списание со счета происходит при оплате получателю.

Непокрытый аккредитив учитывается за балансом на счетах группы 914. При поступлении средств на покрытие они зачисляются на счет 47401.

Комиссии банка учитываются на счетах доходов и расходов. Начисленные проценты по неиспользованному остатку — на счете 47423.

Бухгалтерские проводки по учету аккредитивов:

  • Дт 47401 Кт счет клиента — открытие покрытого аккредитива;
  • Дт счет клиента Кт 47401 — закрытие покрытого аккредитива;
  • Дт 47401 Кт счет получателя — оплата по аккредитиву;
  • Дт 47423 Кт 70601 — начисление процентов на остаток;
  • Дт 70606 Кт 47401 — списание комиссии за открытие аккредитива.

Таким образом, банковский учет позволяет четко отразить все операции по аккредитивам для контроля расчетов.

Для отражения операций по аккредитиву в бухгалтерском учете используются следующие счета:

  • Счет No47401 «Аккредитивы покрытые» — для учета покрытых (депонированных) аккредитивов;
  • Счет No47402 «Аккредитивы непокрытые» — для учета непокрытых аккредитивов;
  • Счет No47422 «Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям» — для учета обязательств банка по аккредитивам в иностранной валюте;
  • Счет No70601 «Доходы» — для учета комиссионных доходов банка;
  • Счет No70606 «Расходы» — для учета комиссионных расходов банка.

Основные проводки по операциям с аккредитивами:

  • Дт 47401 Кт 51 — отражение суммы покрытия по аккредитиву;
  • Дт 57 Кт 47401 — возврат неиспользованной суммы аккредитива;
  • Дт 47401 Кт 51 — перечисление средств получателю;
  • Дт 70601 Кт 47401 — начисление комиссии за открытие аккредитива;
  • Дт 70606 Кт 51 — списание комиссии другого банка за подтверждение аккредитива.

Также используются забалансовые счета группы 914 для учета непокрытых аккредитивов.

Правильное отражение операций по счетам позволяет контролировать расчеты и минимизировать риски по аккредитивам.

Акцепт аккредитива — это согласие получателя средств с условиями аккредитива, выставленного в его пользу.

Акцепт оформляется путем направления получателем в банк письменного извещения о согласии исполнить аккредитив и получить платеж. Извещение об акцепте должно быть безусловным.

Порядок акцепта аккредитива:

  1. Банк-эмитент уведомляет получателя об открытии в его пользу аккредитива и его условиях.
  2. Получатель средств направляет в банк-эмитент письменный акцепт аккредитива.
  3. Банк проверяет соответствие акцепта условиям аккредитива.
  4. При соответствии акцепта банк принимает обязательства по оплате аккредитива.

Акцепт должен точно соответствовать условиям аккредитива. Получатель не может изменить эти условия в акцепте.

После принятия акцепта банк обязан проинформировать об этом плательщика и банк-эмитент (если это разные банки).

Таким образом, акцепт — это юридическое закрепление согласия получателя на оплату по конкретному аккредитиву в соответствии с зафиксированными в нем условиями.

Для учета операций по аккредитиву в бухгалтерии организации-получателя средств используются следующие счета:

  • Счет 76.АВ «Расчеты по аккредитивам» — для учета расчетов с поставщиками при расчетах аккредитивами;
  • Счет 51 «Расчетные счета» — для отражения поступлений по аккредитиву;
  • Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — для учета списания задолженности покупателя при оплате аккредитивом;
  • Счет 91 «Прочие доходы и расходы» — для учета комиссий банков, связанных с аккредитивом.

Основные проводки:

  • Дт 51 Кт 76 — получение средств по аккредитиву от банка;
  • Дт 76 Кт 62 — списание задолженности покупателя при оплате аккредитивом;
  • Дт 91 Кт 51 — удержание банковской комиссии из суммы аккредитива.

Аккредитив, открытый в пользу организации, учитывается за балансом. Поступление средств по нему отражается как прочий доход.

Правильное отражение операций по аккредитиву в учете позволяет контролировать расчеты с контрагентами.

Срок действия аккредитива — это период времени, в течение которого получатель средств может представить документы для получения оплаты по аккредитиву.

Срок действия аккредитива устанавливается при его открытии в заявлении плательщика. Обычно он исчисляется с даты открытия аккредитива и указывается следующими способами:

  • Конкретная календарная дата;
  • Количество дней от даты открытия аккредитива;
  • До наступления определенного события (например, окончание навигации);
  • Без указания срока (действует до закрытия).

При выборе срока учитывают:

  • Срок действия основного договора;
  • Время, необходимое для отгрузки товара и получения платежных документов;
  • Время на транспортировку груза и страхование.

Срок действия аккредитива должен обеспечивать получателю разумное время для представления документов для оплаты. При необходимости срок может быть продлен по согласованию сторон.

По истечении срока неиспользованная сумма аккредитива подлежит возврату плательщику.

При открытии аккредитива в бухгалтерском учете банка делаются следующие проводки:

  1. На сумму покрытия (депонированных средств):

    Дебет счета 47401 «Аккредитивы покрытые»

    Кредит счета клиента (расчетного, текущего и т.п.)

  2. На сумму непокрытого аккредитива:

    Дебет счета 91405 «Непокрытые аккредитивы, выставленные банком»

    Кредит счета 91415 «Непокрытые аккредитивы, выставленные банком»

  3. На уплаченную комиссию за открытие аккредитива:

    Дебет счета 47401 «Аккредитивы покрытые»

    Кредит счета 70601 «Доходы»

Также возможны проводки:

  • При увеличении суммы аккредитива — аналогично п.1;
  • При уменьшении суммы аккредитива на разницу между суммами.

Данные проводки позволяют четко отразить операцию открытия аккредитива, зафиксировать сумму обязательств банка и движение денежных средств.

Правильное оформление проводок — залог эффективного учета и контроля расчетов по аккредитивам в банке.

Аккредитив должен быть исполнен (оплачен) в срок, установленный в его условиях. Обычно это дата истечения срока действия аккредитива.

Для получения средств по аккредитиву получатель должен представить документы, соответствующие его условиям, до истечения срока его действия. Иначе аккредитив закроется без исполнения.

Последствия нарушения сроков исполнения аккредитива:

  • Для получателя средств — неполучение оплаты по аккредитиву, неисполнение контракта.
  • Для плательщика — необходимость проведения расчетов иным способом, риск срыва поставки.
  • Для банков — убытки, если аккредитив подтвержден, и комиссионные не получены.

Чтобы этого избежать, банки строго контролируют соблюдение сроков:

  • Уведомляют клиентов заблаговременно.
  • Отказывают в принятии опоздавших документов.
  • Требуют продления аккредитива при необходимости.

Своевременное исполнение аккредитива в срок — залог успешного завершения расчетов и исполнения обязательств для всех участников сделки.

Использование векселей в расчетах по аккредитиву имеет свои особенности.

Если аккредитив предусматривает оплату платежными поручениями, учет прост — отражается зачисление средств на счет получателя.

Если по условиям аккредитива расчеты производятся акцептом векселей, то:

  1. Получатель оформляет на банк вексель и направляет на инкассо;
  2. Банк на основании аккредитива акцептует вексель и оплачивает его;
  3. В учете получателя отражается выбытие векселя со счета 76.5 и поступление средств;
  4. Банк учитывает оплаченный вексель на счете по учету собственных векселей.

Особенности:

  • Вексель должен строго соответствовать условиям аккредитива;
  • Срок акцепта векселя приурочивается к сроку действия аккредитива;
  • Акцептованный банком вексель становится его обязательством.

Таким образом, при расчетах по аккредитиву векселями банк берет на себя платежные обязательства, что влияет на особенности их учета.

Как открывается аккредитив и с какого счета списываются средства

Аккредитив: всё, что нужно знать в 2023 году

Аккредитив — это важный инструмент в сфере безналичных расчетов, позволяющий обеспечить гарантированную оплату между покупателем и продавцом.

Аккредитив открывается банком плательщика (покупателя) по просьбе самого плательщика в пользу получателя средств (продавца). При этом средства резервируются на специальном ссудном счете в банке плательщика. Обычно это счет 47422 «Обязательства по аккредитивам».

Само списание денег происходит со счета плательщика. Чаще всего это расчетный счет. Например, счет 40702 «Расчетный счет в валюте РФ». При открытии аккредитива делается следующая проводка:

Дебет счета 47422 «Обязательства по аккредитивам»
Кредит счета 40702 «Расчетный счет в валюте РФ»

Таким образом, средства «замораживаются» на ссудном счете 47422, но фактически списываются с расчетного счета плательщика. Это гарантирует наличие суммы аккредитива до момента исполнения обязательств.

После выполнения всех условий аккредитива, банк проводит платеж в пользу поставщика товаров или услуг. При этом делаются следующие проводки:

1. Дебет счета 47422 «Обязательства по аккредитивам»
Кредит счета 30102 «Корреспондентский счет в Банке России, в валюте РФ»

2. Дебет счета 30102 «Корреспондентский счет в Банке России, в валюте РФ»
Кредит счета 40101 «Касса организации» или 40702 «Расчетный счет получателя»

Таким образом, аккредитив открывается со счета плательщика (чаще расчетного), а «замораживается» на ссудном счете обязательств банка. Это позволяет гарантировать наличие средств для оплаты по аккредитиву.

Кроме того, при открытии аккредитива взимается комиссия банка, которая также списывается с расчетного счета клиента. Например:

Дебет счета 40702 «Расчетный счет в валюте РФ»
Кредит счета 70601 «Доходы»

Вот основные моменты, связанные с открытием аккредитива и движением средств по счетам.

Разница между подтвержденным и неподтвержденным аккредитивом

Аккредитив: всё, что нужно знать в 2023 году

Аккредитивы делятся на два основных вида — подтвержденные и неподтвержденные.

Подтвержденный аккредитив означает, что обязательство банка-эмитента (банка плательщика) перед получателем средств подтверждается еще и банком получателя. То есть ответственность за платеж несут оба банка. Это повышает надежность такого аккредитива для продавца.

Неподтвержденный аккредитив подразумевает ответственность только банка-эмитента. Банк получателя средств никаких обязательств не несет. Соответственно, риск неоплаты для продавца выше.

Основные различия между видами аккредитивов:

  • Подтвержденный аккредитив дает бóльшие гарантии оплаты для продавца.
  • При подтвержденном аккредитиве комиссия банка выше, так как риски выше.
  • Неподтвержденный аккредитив может быть отозван банком-эмитентом без предупреждения.
  • Подтвержденный аккредитив не может быть отозван без согласия всех сторон.
  • По неподтвержденному аккредитиву продавец рискует не получить оплату.
  • При подтвержденном аккредитиве продавец застрахован от неплатежа.

Таким образом, основное отличие в том, что подтвержденный аккредитив дает большую надежность для получателя средств, в то время как при неподтвержденном аккредитиве риски выше. Поэтому при высокоценных сделках чаще используют подтвержденный аккредитив. А для небольших сумм может подойти и неподтвержденный вариант.

Возможно ли подарить аккредитив другому лицу

Аккредитив является целевым банковским инструментом, предназначенным для расчетов между конкретными сторонами сделки. Можно ли передарить или переуступить права на получение средств по аккредитиву другому лицу?

Однозначно ответить на этот вопрос достаточно сложно. В российском законодательстве этот момент прямо не урегулирован. Однако есть несколько нюансов.

Во-первых, аккредитив открывается в пользу конкретного получателя средств, указанного в заявлении плательщика. Без согласия плательщика заменить получателя нельзя.

Во-вторых, аккредитив не является именной ценной бумагой, которую можно свободно передавать по договору цессии. Хотя в договоре об открытии аккредитива может быть прописана возможность переуступки прав требования.

В-третьих, юридически аккредитив оформляется договором между банками и клиентами. Для замены стороны договора нужно внести изменения в сам договор.

Таким образом, однозначно подарить аккредитив другому лицу без согласия банка и плательщика нельзя. Но теоретически можно переуступить право требования по аккредитиву, если это прописано в договоре. Либо изменить договор об открытии аккредитива.

На практике же банки крайне негативно относятся к подобным ситуациям и могут расценить это как мошенничество. Поэтому однозначного ответа на вопрос о возможности подарить аккредитив нет. Лучше изначально оформлять аккредитив на нужного получателя, чем пытаться его заменить.

Номер счета для учета аккредитива в банке

Аккредитив: всё, что нужно знать в 2023 году

Аккредитивы, открываемые банком, учитываются на специальных счетах бухгалтерского учета. Какой счет используется для отражения аккредитивов в банке?

Согласно Положению ЦБ РФ No 579-П для учета аккредитивов банк использует следующие счета:

  • 47401 «Обязательства по аккредитивам в рублях»;
  • 47402 «Обязательства по аккредитивам в иностранной валюте»;
  • 47403 «Обязательства по аккредитивам в драгоценных металлах».

Это счета условных обязательств. Они предназначены для учета рисков банка по выданным аккредитивам. На них отражаются суммы открытых банком аккредитивов.

Кроме того, используются следующие счета:

  • 47404 «Требования по аккредитивам, открытым другими банками»;
  • 47405 «Обязательства по аккредитивам, открытым банком по просьбе клиентов».

На счете 47404 отражаются аккредитивы, по которым банк является получателем средств. А на счете 47405 — аккредитивы, где банк является эмитентом.

Таким образом, основные счета для учета выданных и полученных аккредитивов в банке — это 47401, 47402, 47403 и 47405. Именно на них фиксируются обязательства и требования банка, возникающие при расчетах аккредитивами.

Особенности безотзывного неподтвержденного аккредитива

Аккредитив: всё, что нужно знать в 2023 году

Безотзывный неподтвержденный аккредитив имеет ряд особенностей, которые нужно учитывать:

  • Он не может быть отозван банком-эмитентом без согласия получателя средств.
  • Банк получателя не несет ответственности по такому аккредитиву.
  • Платеж производится банком-эмитентом при выполнении всех условий аккредитива.
  • Банк-эмитент не может задерживать платежи при наступлении срока.
  • Получатель средств несет риск неоплаты, если банк-эмитент станет неплатежеспособным.
  • Банк-эмитент обязан зарезервировать всю сумму аккредитива на период его действия.
  • Комиссии банков обычно ниже, чем по подтвержденным аккредитивам.
  • Чаще используется для расчетов между партнерами со средним уровнем доверия.

Главная особенность в том, что безотзывный неподтвержденный аккредитив нельзя отменить в одностороннем порядке. Это создает определенные гарантии для получателя средств. Но риск неоплаты при этом выше, чем при подтвержденном аккредитиве.

Безотзывный неподтвержденный аккредитив часто используется при расчетах с новыми партнерами. Он позволяет зафиксировать условия платежа, но не требует подтверждения обязательств другим банком. Это удобный компромиссный вариант расчетов аккредитивом.

Какой балансовый счет используется для аккредитива

При отражении операций по аккредитиву в бухгалтерском учете используются специальные балансовые счета.

Для учета суммы открытого аккредитива используется пассивный счет:

  • 60315 «Аккредитивы»

На этом счете фиксируется сумма полученного аккредитива. Он является пассивным, так как отражает обязательства банка по аккредитиву.

При открытии аккредитива делается проводка:

Дебет счета 50103 «Корреспондентский счет в Банке России»

Кредит счета 60315 «Аккредитивы»

После чего сумма аккредитива резервируется на этом счете до момента проведения платежа.

Для учета комиссии банка при открытии аккредитива используется счет:

  • 70601 «Доходы»

Таким образом, основным балансовым счетом для отражения самого аккредитива в учете является пассивный счет 60315. А для доходов в виде комиссии — активный счет 70601.

Является ли аккредитив денежным эквивалентом с точки зрения аудита

При проведении аудиторских проверок всегда встает вопрос, как классифицировать аккредитив — как денежные средства или как дебиторскую задолженность.

С точки зрения аудита, открытый в пользу организации аккредитив приравнивается к денежным средствам и денежным эквивалентам. Это обусловлено следующим:

  • Аккредитив открывается банком и представляет собой его обязательство;
  • Средства по аккредитиву доступны организации в любой момент при соблюдении условий;
  • Аккредитив можно рассматривать как инструмент платежа, эквивалентный деньгам;
  • Срок действия аккредитива обычно небольшой.

Таким образом, поскольку по сути аккредитив предоставляет организации возможность получения денежных средств от банка, он рассматривается аудиторами как их эквивалент. А значит, при составлении отчетности аккредитив отражается вместе с денежными средствами организации, а не в составе дебиторской задолженности.

Однако это справедливо для аккредитивов, открытых в пользу организации. Выданные же организацией аккредитивы учитываются как кредиторская задолженность перед контрагентами.

Порядок учета аккредитивов в банке

Аккредитив: всё, что нужно знать в 2023 году

Учет операций по аккредитивам в банке регламентируется нормативными документами ЦБ РФ и ведется в следующем порядке:

  1. При открытии аккредитива (выставлении аккредитива) сумма обязательств отражается по кредиту счетов условных обязательств некредитного характера (47404, 47405, 47406 в зависимости от вида аккредитива).
  2. Одновременно сумма аккредитива списывается с корреспондентского счета банка в Банке России или с клиентского счета по дебету соответствующих счетов.
  3. При поступлении документов для оплаты по аккредитиву банк проверяет их соответствие условиям аккредитива.
  4. После акцепта документов сумма аккредитива списывается с кредита счетов условных обязательств и отражается по дебету счета 30102 «Корреспондентский счет в Банке России».
  5. Затем банк перечисляет денежные средства получателю платежа по аккредитиву.
  6. Комиссии за выставление аккредитива отражаются по кредиту счета 70601 «Доходы».

Таким образом происходит движение средств по открытым банком аккредитивам — от резервирования на счетах условных обязательств до списания при оплате документов по аккредитиву.

Счета для отражения аккредитива в плане счетов

Аккредитив: всё, что нужно знать в 2023 году

В плане счетов бухгалтерского учета операции с аккредитивами отражаются по следующим счетам:

  • 55 «Специальные счета в банках» — для учета денежных средств, зачисленных на специальный счет в банке по аккредитиву;
  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — субсчет «Аккредитивы» для учета расчетов с поставщиками по аккредитиву до момента его погашения;
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — субсчет «Расчеты по открытым аккредитивам» для учета расчетов банка по открытым аккредитивам;
  • 51 «Расчетный счет» — для отражения денежных средств, списанных с расчетного счета для открытия аккредитива в банке;
  • 91 «Прочие доходы и расходы» — для учета комиссий и процентов по аккредитиву.

Эти счета позволяют в полной мере отразить в бухучете движение денежных средств и возникающие обязательства при использовании аккредитивной формы расчетов.

Что такое акцепт аккредитива и как он оформляется

Акцепт аккредитива — это согласие банка произвести платеж по аккредитиву в пользу получателя средств после проверки представленных документов.

Процедура акцепта выглядит следующим образом:

  1. Получатель средств представляет в банк документы, предусмотренные условиями аккредитива (например, счета, товарно-транспортные накладные и т.д.)
  2. Банк проверяет документы на соответствие условиям аккредитива
  3. Если документы соответствуют, банк делает акцепт путем проставления штампа и подписи уполномоченного лица на документах
  4. Банк информирует получателя средств об акцепте и готовности произвести платеж
  5. После этого банк списывает сумму аккредитива со счета плательщика и зачисляет ее на счет получателя

Таким образом, акцепт оформляется штампом и подписью банка на представленных документах. Это подтверждает согласие банка произвести платеж и списание средств со счета плательщика по аккредитиву.

Акцепт является ключевым моментом, позволяющим проконтролировать выполнение условий аккредитива и зафиксировать обязательство банка произвести платеж.

Счета для учета аккредитива в бухгалтерии

Аккредитив является распространенным инструментом расчетов в коммерческой деятельности.

Как открывается аккредитив и с какого счета списываются средства

Аккредитив открывается банком клиента (плательщика) по его поручению в пользу получателя средств. Средства списываются банком со счета клиента, открывшего аккредитив — чаще всего это расчетный счет. Делается бухгалтерская проводка: Дебет счета 55 «Специальные счета в банках» Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Разница между подтвержденным и неподтвержденным аккредитивом

При открытии неподтвержденного аккредитива банк получателя средств не берет на себя обязательств по его оплате. Подтвержденный аккредитив означает гарантию банка получателя произвести платеж после выполнения условий аккредитива.

Возможно ли подарить аккредитив другому лицу

Передача аккредитива другому лицу возможна, если это прямо предусмотрено в тексте аккредитива. Такая передача называется цессией и требует согласия банка, выставившего аккредитив.

Номер счета для учета аккредитива в банке

Аккредитив: всё, что нужно знать в 2023 году

В банке, открывшем аккредитив, используется счет 913 «Выставленные аккредитивы». Аналитический учет ведется по каждому аккредитиву.

Особенности безотзывного неподтвержденного аккредитива

Такой аккредитив нельзя изменить или отменить без согласия получателя средств. Это повышает гарантии получателя, что средства поступят.

Какой балансовый счет используется для аккредитива

Для учета аккредитива в бухгалтерском балансе используется счет 55 «Специальные счета в банках». Он отражает денежные средства, выделенные для оплаты аккредитива.

Является ли аккредитив денежным эквивалентом с точки зрения аудита

Согласно международным стандартам аудита аккредитив считается денежным эквивалентом, если он ликвиден и имеет короткий срок погашения. В этом случае его можно включать в состав денежных средств.

Порядок учета аккредитивов в банке

Банк отражает выставленные аккредитивы по кредиту счета 913. После проведения платежа делается проводка Дебет 913 Кредит корреспондентского счета. Закрывается аккредитив проводкой Дебет корсчета Кредит 913.

Счета для отражения аккредитива в плане счетов

Аккредитив: всё, что нужно знать в 2023 году

В плане счетов для аккредитива предусмотрен счет 55 «Специальные счета в банках». Банки используют счет 913 «Выставленные аккредитивы». Корреспондирующие счета — 51, 52, 57, 76.

Что такое акцепт аккредитива и как он оформляется

Акцепт — это согласие банка оплатить аккредитив. Оформляется перечислением средств на счет получателя или акцептом платежного требования по аккредитиву.

Счета для учета аккредитива в бухгалтерии

Основные счета для аккредитива в бухучете: 55 «Специальные счета в банках», 51 «Расчетные счета», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Как устанавливается срок действия аккредитива

Срок действия определяется в заявлении на открытие аккредитива и указывается в тексте самого аккредитива. Обычно это 30-90 дней с момента открытия.

Какие проводки делаются при открытии аккредитива

Плательщик делает проводку Дебет 55 Кредит 51. Банк плательщика — Дебет 913 Кредит корсчета. Получатель отражает аккредитив Дебет 51 Кредит 62.

Срок для исполнения аккредитива и последствия нарушения

Документы для оплаты аккредитива должны быть представлены в течение его срока действия. Иначе аккредитив закрывается, и получатель теряет право на получение средств.

Особенности учета и акцепта векселей по аккредитиву

Если аккредитив предусматривает оплату векселей, они учитываются на счете 55. Акцепт осуществляется путем списания векселя со счета 55 в момент его оплаты.

Как устанавливается срок действия аккредитива

Аккредитив, как известно, является одним из распространенных инструментов в сфере коммерческих расчетов.

Прежде всего, срок действия аккредитива определяется в заявлении клиента банку об открытии аккредитива. Клиент указывает желаемую продолжительность действия аккредитива с учетом разумного времени, необходимого получателю средств для представления документов для оплаты.

Далее банк на основании заявления клиента указывает срок действия аккредитива уже в тексте самого аккредитива, в разделе «Срок действия». Эта дата является окончательной и обязательной для выполнения условий аккредитива.

Обычно срок действия аккредитива устанавливается от 30 до 90 дней с момента его открытия. Этого времени достаточно для отгрузки товара, оформления всех документов и представления их в банк для оплаты.

Стоит отметить, что пролонгация аккредитива (продление срока его действия) возможна только при согласии банка-эмитента и клиента, по поручению которого аккредитив был открыт.

Итак, подводя итог, срок действия аккредитива устанавливается в заявлении клиента банку и закрепляется в тексте самого аккредитива. Это важный момент, требующий внимания участников расчетов.

Какие проводки делаются при открытии аккредитива

Аккредитив: всё, что нужно знать в 2023 году

Аккредитив — это одна из форм безналичных расчетов, которая широко используется в коммерческой деятельности.

  • Аккредитив открывается с расчетного счета плательщика в банке. При этом делается проводка дебет счета 55 «Специальные счета в банках» и кредит счета 51 «Расчетные счета». То есть средства как бы резервируются на специальном счете аккредитива.
  • Если за открытие аккредитива берется комиссия, то она списывается со счета плательщика. Проводка: дебет счета 91.2 «Прочие расходы» и кредит счета 51.
  • Банк начисляет комиссию за открытие аккредитива. Проводка: дебет счета 55 и кредит счета 91.1 «Прочие доходы».
  • После предоставления документов, подтверждающих отгрузку товара, банк производит платеж получателю средств по аккредитиву. Проводка: дебет счета 55 и кредит счета получателя средств.

Таким образом, при открытии аккредитива происходит списание средств с расчетного счета плательщика на специальный счет в банке. Это позволяет зарезервировать необходимую сумму для последующих расчетов с поставщиком. Комиссии банка также отражаются проводками.

Организация «А» открыла в банке аккредитив на сумму 300 000 рублей в пользу организации «Б» за поставку оборудования. Комиссия банка составила 1% от суммы аккредитива.

  1. Отражено списание средств с расчетного счета организации «А»:
    Дебет счета 55 — 300 000 руб.
    Кредит счета 51 — 300 000 руб.
  2. Отражена комиссия банка за открытие аккредитива:
    Дебет счета 55 — 3 000 руб.
    Кредит счета 91.1 — 3 000 руб.

Таким образом, в бухгалтерском учете организации «А» будут сделаны указанные проводки по открытию аккредитива. Это позволяет отразить резервирование средств в банке для расчетов с контрагентом.

Срок для исполнения аккредитива и последствия нарушения

Аккредитив: всё, что нужно знать в 2023 году

Аккредитив открывается на определенный срок, в течение которого бенефициар (получатель средств) должен предоставить в банк-эмитент документы, подтверждающие выполнение условий аккредитива.

Срок исполнения аккредитива устанавливается в заявлении на открытие аккредитива и не может превышать 180 дней. Однако этот срок может быть продлен по соглашению сторон.

Если бенефициар не уложился в срок исполнения аккредитива, то наступают следующие последствия:

  • Аккредитив закрывается, а зарезервированные на нем средства разблокируются.
  • Плательщик вправе предъявить претензии бенефициару о ненадлежащем исполнении обязательств.
  • Бенефициар не сможет получить оплату по аккредитиву.
  • Возможно начисление штрафных санкций, если это предусмотрено условиями аккредитива.

Таким образом, своевременное предоставление документов имеет принципиальное значение для получателя средств, так как в противном случае аккредитив аннулируется. Это несет для него серьезные негативные последствия.

Чтобы их избежать, бенефициару следует:

  1. Внимательно изучить условия и срок действия аккредитива.
  2. Заблаговременно подготовить необходимый пакет документов.
  3. Не затягивать с предоставлением документов в банк.
  4. При необходимости своевременно инициировать продление срока действия аккредитива.

Соблюдение этих несложных правил позволит получателю средств без проблем получить причитающиеся ему денежные средства по аккредитиву.

Особенности учета и акцепта векселей по аккредитиву

Аккредитивная форма расчетов часто используется при расчетах по векселям.

При расчетах по аккредитиву вексель может выступать как средство платежа. В этом случае бенефициар предъявляет в банк вексель и другие отгрузочные документы для получения платежа.

Учет векселя в этом случае у бенефициара:

  1. Получен вексель от покупателя — Дт счета 62, Кт счета 91-1
  2. Предъявлен вексель к оплате по аккредитиву — Дт счета 55, Кт счета 62
  3. Получен платеж от банка — Дт счета 51, Кт счета 55

Особенность заключается в том, что вексель не учитывается на счетах 76 или 51, а сразу списывается на аккредитив.

Если вексель акцептуется банком при открытии аккредитива, то банк становится обязанным произвести платеж. Акцепт оформляется надписью на векселе за подписью уполномоченного лица.

Особенности акцепта векселя по аккредитиву:

— Акцепт возможен только по предварительному согласованию с плательщиком

— Банк акцептует только при наличии средств на аккредитиве

— Акцептованный вексель не может быть передан третьим лицам

Таким образом, при расчетах по аккредитиву вексель может выступать средством платежа. Его учет имеет свои особенности. Акцепт векселя банком также возможен только по согласованию и при наличии покрытия.

Аккредитив: всё, что нужно знать в 2023 году

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *