Как проводить операции с обеспечительным платежом по договору аренды: 15 способов грамотного учета

Определить размер обеспечительного платежа в договоре аренды

Обеспечительный платеж по договору аренды — это сумма денег, которую арендатор вносит арендодателю для обеспечения исполнения своих обязательств. Размер этого платежа определяется сторонами при заключении договора аренды.

Чтобы правильно определить размер обеспечительного платежа, нужно учесть несколько моментов:

— Цель внесения платежа. Обеспечительный платеж может служить гарантией оплаты аренды, возмещения возможного ущерба или обоих этих целей. От этого зависит требуемая сумма.

— Срок действия договора аренды. Чем дольше срок, тем больше сумма обеспечения. Рекомендуется 2-3 месяца арендной платы для краткосрочной аренды и до полугодовой платы для долгосрочной.

— Характеристики арендуемого имущества. Чем дороже и сложнее оборудование, тем выше риск ущерба и, соответственно, размер обеспечительного платежа.

— Платежеспособность и надежность арендатора. Для проверенного, платежеспособного арендатора платеж может быть минимальным.

— Требования законодательства. Существуют ограничения максимального размера обеспечительного платежа для некоторых видов имущества.

Обычно обеспечительный платеж составляет 1-2 месяца арендной платы. Указать точную сумму в рублях лучше в отдельном пункте договора аренды для ясности обязательств сторон. При этом важно грамотно оформить условия расчетов с этим платежом, чтобы избежать споров в будущем.

Отразить получение обеспечительного платежа от арендатора на счете учета

Как проводить операции с обеспечительным платежом по договору аренды: 15 способов грамотного учета

После того, как размер обеспечительного платежа определен в договоре аренды, арендодатель должен правильно отразить его получение в бухгалтерском и налоговом учете.

Для этого нужно:

1. Открыть отдельный счет для учета обеспечительных платежей. Чаще всего используют субсчет 76.09 «Обеспечительные платежи полученные» или 76.АВ «Обеспечительные платежи по аренде».

2. Получить платеж от арендатора и зачислить средства на открытый счет.

3. Оформить операцию актом о получении обеспечительного платежа.

4. Сделать бухгалтерскую проводку: Дебет 51 / 76.09 Кредит 60/76 — Получен обеспечительный платеж от арендатора.

5. В налоговом учете платеж не учитывается и на финансовый результат не влияет.

Очень важно не смешивать обеспечительный платеж с авансом или предоплатой по договору. Авансы учитываются на счете 62, а не 76.

Кроме того, нужно вести аналитический учет обеспечительных платежей по каждому арендатору и договору аренды. Это позволит оперативно осуществлять операции с платежами.

Таким образом, правильное отражение получения обеспечительного платежа — важный этап учета расчетов по договору аренды у арендодателя.

Провести инвентаризацию обеспечительного платежа

Как проводить операции с обеспечительным платежом по договору аренды: 15 способов грамотного учета

Инвентаризация — важный этап в учете обеспечительного платежа, позволяющий выявить соответствие данных бухучета фактическому наличию денежных средств на счете.

Инвентаризацию обеспечительных платежей нужно проводить:

— На конец каждого отчетного года обязательно.

— При смене материально-ответственных лиц (бухгалтера или руководителя).

— Перед составлением годовой отчетности.

— При выявлении фактов хищения или злоупотребления.

— В случае стихийного бедствия, пожара и других чрезвычайных ситуаций.

Для проведения инвентаризации нужно:

1. Издать приказ о проведении инвентаризации.

2. Определить дату ее проведения.

3. Создать комиссию, ответственную за инвентаризацию.

4. Комиссии проверить фактическое наличие обеспечительных сумм.

5. Сопоставить полученные данные с бухгалтерским учетом.

6. Отразить результаты в акте инвентаризации.

7. При расхождениях — определить причины и внести корректировки в учет.

Регулярная инвентаризация позволяет вовремя выявлять ошибки и искажения данных по обеспечительным платежам, предупреждая серьезные последствия в будущем.

Начислить проценты на сумму обеспечительного платежа (если предусмотрено договором)

В договоре аренды стороны могут закрепить условие о начислении процентов на сумму обеспечительного платежа. Это делается для того, чтобы компенсировать арендатору расходы из-за лишения возможности временно распоряжаться этими средствами.

Чтобы правильно начислить проценты на обеспечительный платеж, арендодателю нужно:

— Четко прописать в договоре аренды условие о начислении процентов — их размер и периодичность.

— Рассчитать сумму процентов от размера обеспечительного платежа за установленный период.

— Сделать бухгалтерскую проводку по начислению процентов в доход арендатора. Например, Дебет 76 Кредит 91.1.

— Перечислить начисленные проценты на расчетный счет арендатора.

— Оформить платежные документы по перечислению процентов.

— Включить сумму начисленных процентов в доход арендатора и НДФЛ с них удержать (если арендатор — физлицо).

— Отразить удержание и перечисление НДФЛ в отчетности по налогу.

— Зафиксировать операцию в регистрах бухучета и аналитическом учете расчетов с арендатором.

Грамотный учет начисления процентов на обеспечительный платеж позволит избежать ошибок в расчетах с арендатором.

Зачесть часть обеспечительного платежа в счет арендной платы

Как проводить операции с обеспечительным платежом по договору аренды: 15 способов грамотного учета

Обеспечительный платеж можно использовать для оплаты арендных платежей по договору. Чаще всего это происходит в конце срока аренды, когда обеспечение уже не требуется.

Чтобы правильно провести зачет обеспечительного платежа в счет арендной платы, нужно:

1. Предусмотреть такую возможность в договоре аренды.

2. Определить сумму зачета, которая не должна превышать размер обеспечения.

3. Сделать бухгалтерские проводки:

Дт 76 Кт 91 — Начислена арендная плата.
Дт 91 Кт 76 — Часть арендной платы погашена за счет обеспечительного платежа.

4. Отразить операцию зачета в актах и платежных документах.

5. Сообщить арендатору о проведенном зачете обеспечительного платежа.

6. Скорректировать аналитический учет расчетов с арендатором.

Зачет обеспечительного платежа — распространенный способ закрытия расчетов при завершении договора аренды. Главное соблюдать порядок документального оформления.

Вернуть оставшуюся часть обеспечительного платежа арендатору по окончании договора

По завершении договора аренды арендодатель должен вернуть арендатору оставшуюся часть обеспечительного платежа, если она имеется.

Для этого необходимо:

1. Проверить расчеты по договору аренды и определить сумму обеспечения, подлежащую возврату арендатору.

2. Составить акт сверки взаиморасчетов по договору аренды.

3. Получить письменное заявление от арендатора о возврате обеспечительного платежа.

4. Подготовить платежное поручение на перечисление остатка обеспечения арендатору.

5. Провести бухгалтерские проводки по списанию возвращаемой суммы обеспечения.

6. Перечислить деньги арендатору по реквизитам, указанным в договоре аренды.

7. Внести изменения в аналитический учет расчетов с арендатором.

8. Уведомить арендатора о возврате обеспечительного платежа.

Своевременный возврат обеспечения — обязательное условие для завершения расчетов по истечении срока аренды.

Как проводить операции с обеспечительным платежом по договору аренды: 15 способов грамотного учета

Как проводить операции с обеспечительным платежом по договору аренды: 15 способов грамотного учета

Обеспечительный платеж по договору аренды — это гарантия исполнения арендатором своих обязательств по договору. Он вносится арендатором до начала действия договора и служит своего рода залогом для арендодателя. Размер обеспечительного платежа обычно составляет 1-3 ежемесячных арендных платежа.

Порядок учета и использования обеспечительного платежа должен быть прописан в договоре аренды. Основными операциями с обеспечительным платежом являются: внесение платежа арендатором, учет платежа на балансе арендодателя, возврат платежа по окончании договора, удержание из платежа при нарушении условий аренды.

Рассмотрим 15 основных способов грамотного учета операций с обеспечительным платежом:

  1. При внесении обеспечительного платежа арендатор делает проводку Дт 76 Кт 51 — отражает перечисление денег с расчетного счета на депозитный.
  2. Арендодатель при получении обеспечительного платежа делает проводку Дт 55 Кт 76 — отражает поступление денег от арендатора.
  3. На сумму полученного обеспечительного платежа арендодатель создает резерв предстоящих расходов, делая проводку Дт 96 Кт 77.
  4. По окончании договора аренды неиспользованная сумма обеспечительного платежа возвращается арендатору. Арендодатель делает проводку Дт 76 Кт 55.
  5. Получив возврат обеспечительного платежа, арендатор делает проводку Дт 51 Кт 76.
  6. Если в течение договора аренды арендатор нарушил условия договора, арендодатель может удержать часть обеспечительного платежа. Для этого делается проводка Дт 55 Кт 91.
  7. Одновременно арендодатель уменьшает резерв предстоящих расходов на сумму удержания: Дт 77 Кт 96.
  8. Арендатор отражает удержание из обеспечительного платежа проводкой Дт 91 Кт 76.
  9. Если удержанная сумма меньше первоначального обеспечительного платежа, оставшаяся часть возвращается арендатору обычным порядком.
  10. Вместо удержания арендодатель может зачесть обеспечительный платеж в счет оплаты арендатором текущей задолженности по аренде. В этом случае делается проводка Дт 55 Кт 76.
  11. Арендатор отражает зачет обеспечительного платежа проводкой Дт 76 Кт 60.
  12. Если зачтенная сумма меньше первоначального платежа, остаток возвращается арендатору.
  13. При досрочном расторжении договора по инициативе арендодателя обеспечительный платеж может быть удержан им в качестве штрафа. В этом случае проводки аналогичны удержанию при нарушении условий договора.
  14. Если договор расторгается по инициативе арендатора, обеспечительный платеж подлежит возврату ему в полном объеме.
  15. Для контроля остатка обеспечительного платежа можно открыть отдельный субсчет 76.03 «Обеспечительные платежи полученные». Тогда все операции будут отражаться именно по этому субсчету.

Таким образом, обеспечительный платеж служит гарантией интересов как арендодателя, так и арендатора. Грамотный учет операций с ним позволяет избежать ошибок и злоупотреблений. Следуя основным правилам проведения проводок, можно обеспечить прозрачность движения денежных средств и соблюдение условий договора аренды обеими сторонами.

Отразить списание части обеспечительного платежа на покрытие убытков от нарушения договора

Обеспечительный платеж по договору аренды служит гарантией исполнения арендатором своих обязательств. Если во время действия договора арендатор нарушает его условия, арендодатель вправе удержать часть обеспечительного платежа в счет возмещения своих убытков.

Рассмотрим основные способы отражения списания части обеспечительного платежа на покрытие убытков от нарушения арендатором договора:

  1. Если арендатор нанес материальный ущерб арендованному имуществу, арендодатель может удержать часть обеспечительного платежа на ремонт. Делается проводка:

    Дт 55 Кт 91 — Списана часть обеспечительного платежа в возмещение ущерба
  2. При простое арендованного имущества из-за действий арендатора можно списать часть обеспечительного платежа в счет упущенной выгоды:

    Дт 55 Кт 91 — Удержана часть обеспечительного платежа в возмещение упущенной выгоды
  3. Если арендатор нарушил сроки оплаты аренды, арендодатель может зачесть часть обеспечительного платежа в счет погашения задолженности:

    Дт 55 Кт 76 — Часть обеспечительного платежа зачтена в счет арендной платы
  4. При досрочном расторжении договора по вине арендатора возможно удержание части обеспечительного платежа в виде штрафа:

    Дт 55 Кт 91 — Удержан штраф из обеспечительного платежа
  5. Если арендодатель понес расходы, связанные с нарушением арендатором договора (штрафы контролирующих органов, судебные расходы и т.п.), их также можно возместить частичным списанием обеспечительного платежа:

    Дт 55 Кт 91 — Возмещены расходы из обеспечительного платежа

Во всех случаях арендатор делает проводку:

Дт 91 Кт 76 — Списана часть обеспечительного платежа на покрытие убытков арендодателя

Если удержанная сумма меньше первоначального обеспечительного платежа, остаток подлежит возврату арендатору после завершения договора.

Таким образом, грамотное списание части обеспечительного платежа позволяет арендодателю возместить убытки от нарушения арендатором договора аренды. Правильное оформление необходимых проводок — залог соблюдения интересов обеих сторон.

Провести корректировку обеспечительного платежа при изменении условий договора

Как проводить операции с обеспечительным платежом по договору аренды: 15 способов грамотного учета

В процессе действия договора аренды его условия могут меняться по соглашению сторон. Это может повлиять и на размер обеспечительного платежа. Рассмотрим основные способы корректировки обеспечительного платежа:

  1. Если изменяется сумма ежемесячной арендной платы, целесообразно пропорционально скорректировать и обеспечительный платеж. Например, если арендная плата выросла на 10%, арендатор должен довнести 10% от первоначального обеспечительного платежа. Делаются стандартные проводки по перечислению и получению доплаты.
  2. При существенном увеличении площади арендуемого помещения или срока аренды может потребоваться пропорциональное увеличение обеспечительного платежа. Арендатор перечисляет дополнительную сумму, стороны отражают ее поступление и учет в установленном порядке.
  3. Если площадь аренды уменьшается, арендодатель может вернуть арендатору часть обеспечительного платежа пропорционально уменьшению площади. Делается стандартная проводка по возврату части платежа.
  4. При продлении договора аренды на новый срок с прежними условиями обеспечительный платеж может остаться без изменений.
  5. Если в договор вносятся новые условия, существенно повышающие риски для арендодателя, он вправе потребовать увеличения обеспечительного платежа. Арендатор вносит доплату в согласованном размере.
  6. При повышении класса арендуемого помещения (например, из класса B в A) может потребоваться корректировка платежа. Арендатор компенсирует разницу.
  7. Если класс помещения понижается, арендатор может претендовать на уменьшение обеспечительного платежа. Решение принимается по соглашению сторон.
  8. При существенном улучшении характеристик арендованного помещения в результате ремонта по инициативе арендодателя возможна корректировка платежа.

Таким образом, гибкий подход к размеру обеспечительного платежа позволяет учесть изменение условий договора аренды в интересах обеих сторон. Главное, чтобы любые корректировки были согласованы и правильно оформлены, с выполнением необходимых проводок по учету.

Учесть переход обеспечительного платежа к новому арендатору при замене сторон в договоре

Как проводить операции с обеспечительным платежом по договору аренды: 15 способов грамотного учета

В процессе действия договора аренды возможна замена сторон — например, переход прав арендатора к другому лицу или замена собственника арендуемого помещения. При этом важно правильно оформить переход обеспечительного платежа к новой стороне.

Рассмотрим основные способы учета такой операции:

  1. Если арендатор передает свои права по договору другому лицу, обеспечительный платеж должен быть возвращен первоначальному арендатору. Для этого арендодатель проводит:
  2. Дт 55 Кт 76 — Возврат обеспечительного платежа прежнему арендатору

  3. Новый арендатор вносит свой обеспечительный платеж. Арендодатель отражает его получение стандартной проводкой:
  4. Дт 55 Кт 76 — Получен обеспечительный платеж от нового арендатора

  5. Если происходит смена собственника сдаваемого в аренду помещения, прежний арендодатель возвращает обеспечительный платеж арендатору.
  6. Дт 55 Кт 76 — Возврат обеспечительного платежа арендатору

  7. Арендатор перечисляет сумму обеспечительного платежа новому арендодателю. Тот отражает его получение:
  8. Дт 55 Кт 76 — Получен обеспечительный платеж от арендатора

  9. Возможен вариант, когда прежний арендодатель перечисляет сумму обеспечительного платежа на счет нового собственника по его указанию.
  10. Во всех случаях передача обеспечительного платежа должна быть зафиксирована в дополнительном соглашении к договору аренды.

Таким образом, при замене сторон в договоре аренды ключевым моментом является формальное оформление перехода обеспечительного платежа к новому арендатору или арендодателю. Это позволит избежать имущественных споров и нарушения прав участников договора.

Отразить обеспечительный платеж в бухгалтерской и налоговой отчетности

Обеспечительный платеж по договору аренды подлежит отражению как в бухгалтерской, так и в налоговой отчетности арендатора и арендодателя.

Рассмотрим основные моменты, касающиеся отражения обеспечительного платежа в отчетности:

  1. На балансе арендодателя обеспечительный платеж отражается по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в составе долгосрочной или краткосрочной кредиторской задолженности.
  2. В бухотчетности арендатора обеспечительный платеж отражается по дебету счета 76 как долгосрочная или краткосрочная дебиторская задолженность.
  3. В налоговом учете у арендодателя сумма полученного обеспечительного платежа учитывается в составе внереализационных доходов в момент его получения.
  4. Арендатор включает обеспечительный платеж в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, равномерно в течение срока действия договора аренды.
  5. Если обеспечительный платеж удерживается арендодателем, эта сумма облагается у него НДС по ставке 20/120.
  6. При возврате обеспечительного платежа арендатору по окончании договора аренды налоговые последствия у сторон не возникают.
  7. Если часть обеспечительного платежа списана в счет задолженности по арендной плате, эта сумма облагается НДС у арендодателя.
  8. Сумма удержанного обеспечительного платежа отражается в налоговой декларации по налогу на прибыль и НДС отчетного периода.

Таким образом, для правильного заполнения налоговой отчетности арендодателю и арендатору необходимо вести раздельный учет операций по обеспечительному платежу. Это позволит минимизировать налоговые риски и исключить ошибки при проведении налоговых проверок.

Как проводить операции с обеспечительным платежом по договору аренды: 15 способов грамотного учета

Как проводить операции с обеспечительным платежом по договору аренды: 15 способов грамотного учета

Обеспечительный платеж по договору аренды — это сумма денег, которую арендатор вносит арендодателю в качестве гарантии исполнения своих обязательств. Грамотный учет такого платежа очень важен как для арендодателя, так и для арендатора.

1. Проверить правильность расчета обеспечительного платежа в договоре аренды. Его размер обычно составляет 1-3 ежемесячных арендных платежа.

2. Отразить получение обеспечительного платежа на счете учета расчетов с арендатором. Это делается бухгалтерской проводкой Дт 51 Кт 76.

3. Зачислить денежные средства от арендатора на расчетный счет. Дт 51 Кт 50.

4. Вернуть остаток обеспечительного платежа арендатору после завершения договора аренды. Дт 76 Кт 51.

5. Засчитать обеспечительный платеж в счет просроченной арендатором задолженности по арендной плате. Дт 76 Кт 91-2.

6. Возвратить излишне уплаченный обеспечительный платеж арендатору. Дт 76 Кт 51.

7. Начислить проценты на сумму обеспечительного платежа, если это предусмотрено договором аренды. Дт 91-1 Кт 76.

8. Перечислить начисленные проценты арендатору. Дт 76 Кт 51.

9. Удержать сумму обеспечительного платежа в счет возмещения ущерба от действий арендатора. Дт 94 Кт 76.

10. В составе отчетности отразить обеспечительный платеж как долгосрочное обязательство перед арендатором.

11. Провести инвентаризацию расчетов по обеспечительному платежу перед составлением годовой отчетности.

12. Отразить обеспечительный платеж на забалансовом счете в момент получения средств от арендатора.

13. Включить информацию об обеспечительном платеже в пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

14. Учитывать НДС с обеспечительного платежа, если арендодатель является плательщиком НДС.

15. Отслеживать изменения в законодательстве, касающиеся порядка работы с обеспечительными платежами по договорам аренды.

Таким образом, грамотный бухгалтерский и налоговый учет обеспечительного платежа по аренде — важная составляющая работы как арендодателя, так и арендатора. Следуя основным правилам, можно избежать ошибок и неточностей в этом процессе.

Учесть требования законодательства по размеру и порядку удержания обеспечительного платежа

Как проводить операции с обеспечительным платежом по договору аренды: 15 способов грамотного учета

При работе с обеспечительным платежом по договору аренды важно учитывать требования действующего законодательства. Это поможет избежать ошибок и нарушений.

Во-первых, закон устанавливает максимальный размер обеспечительного платежа — не более 5 ежемесячных арендных платежей. Превышение этого лимита является нарушением.

Во-вторых, арендодатель может удержать обеспечительный платеж только в случае нарушения арендатором своих обязательств. Например, при неуплате аренды, порче имущества и так далее.

В-третьих, удержание возможно только после направления арендатору письменного уведомления о намерении это сделать. Удержание без предупреждения незаконно.

В-четвертых, арендодатель обязан вернуть остаток обеспечительного платежа арендатору после прекращения договора аренды. Иначе арендатор может взыскать его через суд.

В-пятых, на сумму обеспечительного платежа законом разрешено начислять проценты. Их ставка не может быть ниже ключевой ставки ЦБ РФ.

В-шестых, информация об обеспечительном платеже должна в обязательном порядке отражаться в бухучете и отчетности арендодателя.

Таким образом, при работе с обеспечительным платежом важно знать и соблюдать основные требования законодательства. Это позволит избежать ошибок, нарушений и споров с контролирующими органами и арендатором.

Оформить возврат обеспечительного платежа актом и платежным поручением по окончании договора

По завершении договора аренды арендодатель обязан вернуть арендатору оставшуюся часть обеспечительного платежа. Для этого нужно:

  1. Проверить в бухучете остаток средств по обеспечительному платежу конкретного арендатора.
  2. Составить акт возврата неиспользованного остатка обеспечительного платежа в 2 экземплярах.
  3. Получить подпись арендатора на обоих экземплярах акта или отправить заказным письмом с уведомлением.
  4. Провести возвратную бухгалтерскую проводку Дт 76 Кт 51.
  5. Подготовить платежное поручение на перечисление остатка обеспечительного платежа арендатору.
  6. Перечислить средства по реквизитам, указанным арендатором.
  7. Прикрепить платежку к акту и подшить в дело по договору аренды.

Возврат обеспечительного платежа должен быть произведен в течение 10 дней с момента прекращения арендных отношений. Задержка выплаты влечет начисление процентов в пользу арендатора.

Таким образом, по завершении договора аренды важно своевременно и в полном объеме вернуть арендатору оставшиеся от обеспечительного платежа средства. Это позволит избежать претензий и судебных разбирательств.

Правильное оформление возврата — залог деловой репутации компании-арендодателя и заслуживает пристального внимания бухгалтера.

Проконсультироваться со специалистом при возникновении вопросов по порядку учета обеспечительного платежа

Как проводить операции с обеспечительным платежом по договору аренды: 15 способов грамотного учета

Обеспечительный платеж, или гарантийный взнос, по договору аренды — распространенная практика при заключении договоров аренды нежилых помещений. Это залоговая сумма, вносимая арендатором с целью обеспечения исполнения своих обязательств по договору. Размер обеспечительного платежа обычно составляет 2-3 ежемесячных арендных платежа.

Как правильно проводить операции с обеспечительным платежом и учитывать его в бухгалтерском и налоговом учете?

1. Отражать обеспечительный платеж в договоре аренды отдельным пунктом, указав его размер и порядок внесения.

2. При перечислении обеспечительного платежа делать бухгалтерскую проводку по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

3. Учитывать обеспечительный платеж на забалансовом счете 006 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» как полученное залоговое обеспечение.

4. При зачете обеспечительного платежа в счет арендной платы делать проводку по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 006.

5. При возврате гарантийной суммы арендодателем отражать операцию по дебету счета 51 и кредиту счета 76.

6. Начислять НДС с суммы обеспечительного платежа, если арендная плата облагается НДС.

7. Выделять сумму НДС по обеспечительному платежу отдельной строкой в счетах-фактурах на арендную плату.

8. Не включать обеспечительный платеж в налоговую базу по налогу на прибыль.

9. Не признавать обеспечительный платеж внереализационным доходом.

10. Не принимать гарантийный взнос к вычету по НДС, пока он не зачтен в счет арендных платежей.

11. При зачете обеспечительного платежа принимать НДС к вычету.

12. Вести аналитический учет обеспечительных платежей по каждому договору аренды.

13. Отражать в учетной политике порядок учета обеспечительных платежей.

14. Проверять правильность бухгалтерских проводок по обеспечительным платежам аудиторам.

15. Проконсультироваться со специалистом при возникновении вопросов по порядку учета обеспечительного платежа.

Подводя итог, отметим, что обеспечительный платеж по договору аренды — распространенный инструмент для гарантии исполнения обязательств арендатором. При правильном подходе к бухгалтерскому и налоговому учету операций с обеспечительным платежом можно избежать ошибок и нарушения налогового законодательства.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *