Как работать с акцептованными счетами в бухгалтерии

Что такое акцептованный счет

Акцептованный счет — это счет, который получил согласие на оплату от покупателя. Акцептование означает, что покупатель признает долг перед поставщиком и обязуется его оплатить.

Когда счет считается акцептованным

Счет считается акцептованным, если:

• Покупатель подписал счет и вернул его поставщику
• Покупатель устно или письменно сообщил о согласии оплатить счет
• Покупатель произвел частичную оплату счета
• Истек срок для акцепта счета, а покупатель его не отклонил

Порядок акцепта счетов поставщиков

Чтобы акцептовать счета поставщиков, нужно:

1. Получить счет-фактуру от поставщика
2. Проверить правильность реквизитов и суммы счета
3. Получить подпись уполномоченного лица на акцепте
4. Отправить подписанный экземпляр счета обратно поставщику
5. Оплатить счет в срок, указанный при акцепте

Счета акцептуются в бухгалтерии организации-покупателя.

Акцептование счетов-фактур

Счета-фактуры акцептуются так же, как и обычные счета. При этом проверяют наличие обязательных реквизитов. Акцептованная фактура служит основанием для принятия НДС к вычету.

Учет акцептованных счетов в бухгалтерии

Акцептованные счета учитываются в бухгалтерии как кредиторская задолженность. Делается проводка:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками»
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

После оплаты счета делается сторнировочная запись.

Отражение акцептованных счетов в отчетности

Акцептованные счета отражаются:

— В бухгалтерском балансе по статье «Кредиторская задолженность»

— В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

— В отчете о движении денежных средств по строке «Увеличение кредиторской задолженности»

Сроки оплаты акцептованных счетов

Срок оплаты устанавливается в момент акцепта счета. Обычно это от 3 до 30 дней с момента получения товара или оказания услуги.

За нарушение сроков предусмотрены штрафы.

Штрафы за просрочку оплаты акцептованных счетов

За просрочку оплаты акцептованных счетов предусмотрены:

— Пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки

— Штрафы по договоренности сторон

— Взыскание убытков поставщика, связанных с просрочкой платежа

Возврат и корректировка акцептованных счетов

Акцептованный счет может быть возвращен или скорректирован, если:

— Обнаружены ошибки или неточности в счете

— Изменились условия договора с поставщиком

— Товары были возвращены поставщику

Корректировка или возврат счета оформляется дополнительными соглашениями к договору.

Спорные ситуации по акцептованным счетам

Спор по акцептованному счету может возникнуть, если:

— Есть разногласия по сумме счета

— Счет выставлен с нарушением условий договора

— Поставлен некачественный или некомплектный товар

В этом случае покупатель может полностью или частично отказаться от оплаты счета. Спор решается путем переговоров или в судебном порядке.

Акцептование счетов в иностранной валюте

Счета в иностранной валюте акцептуются аналогично. Разница в порядке учета и отражения курсовых разниц. Оплата производится в рублях по курсу ЦБ на день платежа.

Особенности акцепта электронных счетов

Электронные счета акцептуются в электронном документообороте с ЭП. Могут применяться разные формы акцепта: подпись, ответное письмо, устное согласие по телефону.

Акцепт счетов при смене контрагента

При реорганизации или смене контрагента акцепт ранее выставленных счетов сохраняет силу. Правопреемник обязан оплатить акцептованные счета.

Аннулирование акцептованного счета

Акцептованный счет может быть аннулирован по соглашению сторон, если товар не поставлен. Необходимо оформить допсоглашение и сторнировать учетные записи по счету.

Акцептование счетов в условиях кризиса

В кризис акцепты счетов осуществляются более тщательно. Часто применяется частичный акцепт, задержка акцепта, акцепт под отсрочку платежа. Это позволяет минимизировать риски для бизнеса.

Когда счет считается акцептованным

Счет считается акцептованным в нескольких случаях:

• Когда покупатель подписывает счет-фактуру или универсальный передаточный документ и возвращает его обратно поставщику. Это самый распространенный способ акцепта.
• Если покупатель направляет поставщику письменное или устное уведомление о согласии оплатить выставленный счет. Например, присылает письмо по электронной почте.
• Когда покупатель производит частичную предоплату по счету. Даже если оплачена небольшая часть суммы, этого достаточно, чтобы счет считался акцептованным.
• Если истек срок, который поставщик дал для акцепта счета, а покупатель за это время не заявил мотивированный отказ от подписания.

Таким образом, для акцепта счета не обязательно ставить подпись на бумажном документе. Достаточно действий, подтверждающих согласие оплатить счет.

Главное правило — счет считается акцептованным, если покупатель своими действиями выразил намерение исполнить обязательства по оплате перед поставщиком.

Акцептованный счет — это юридическое основание для поставщика требовать оплаты, а для покупателя — обязанность оплатить счет в установленный срок.

Порядок акцепта счетов поставщиков

Что такое акцептованный счет? Акцептованный счет — это счет, который принят к оплате заказчиком. Акцепт счета означает согласие заказчика с условиями поставки товаров или оказания услуг, указанными в счете.

Когда счет считается акцептованным? Счет считается акцептованным после того, как заказчик подписал счет и вернул его поставщику. Подпись заказчика на счете означает его согласие произвести оплату в соответствии с условиями счета.

Порядок акцепта счетов поставщиков:

1. Поставщик выставляет заказчику счет на оплату товаров/услуг.
2. Заказчик проверяет счет на соответствие договору, условиям поставки, ценам и количеству товара.
3. При отсутствии разногласий заказчик подписывает счет и возвращает его поставщику.
4. Поставщик регистрирует акцептованный (подписанный) счет в своем учете.
5. Заказчик оплачивает акцептованный счет в установленный срок.

Акцептование счетов-фактур. Счета-фактуры акцептуются так же, как и обычные счета на оплату. Акцепт счета-фактуры подтверждает согласие заказчика с данными по поставке товаров/оказанию услуг для целей исчисления НДС.

Учет акцептованных счетов в бухгалтерии. В бухучете акцептованные счета отражаются как кредиторская задолженность. До момента оплаты счетов акцептованные суммы числятся в составе задолженности перед поставщиками.

Отражение акцептованных счетов в отчетности. Акцептованные, но не оплаченные на отчетную дату счета отражаются в бухгалтерском балансе организации в составе кредиторской задолженности.

Сроки оплаты акцептованных счетов. Срок оплаты акцептованных счетов устанавливается в договоре с поставщиком. Обычно это от 10 до 30 дней после поставки товара или оказания услуги. Просрочка оплаты акцептованных счетов не допускается.

Штрафы за просрочку оплаты акцептованных счетов. За просрочку оплаты акцептованных счетов поставщик может начислить пени в размере, установленном в договоре (как правило, 0,1% за каждый день просрочки).

Возврат и корректировка акцептованных счетов. Если после акцепта счета выявились расхождения, поставщик может выставить корректировочный счет, а заказчик имеет право вернуть акцептованный ранее счет с мотивированным отказом от акцепта.

Спорные ситуации по акцептованным счетам. Спорные ситуации по акцептованным счетам (например, по качеству, количеству, ассортименту поставленных товаров) решаются сторонами в досудебном порядке. При недостижении согласия спор может быть передан на рассмотрение арбитражного суда.

Акцептование счетов в иностранной валюте. Порядок акцептования счетов в валюте аналогичен, однако заказчик обязан проверить обоснованность применения валютной оговорки согласно контракту.

Особенности акцепта электронных счетов. Электронные счета акцептуются в личном кабинете на сайте поставщика или путем направления подписанной ЭЦП копии счета.

Акцепт счетов при смене контрагента. При смене поставщика или заказчика акцепт ранее выставленных счетов сохраняет силу для новых контрагентов.

Аннулирование акцептованного счета. Аннулирование акцептованного счета возможно по соглашению сторон, а также в одностороннем порядке, если счет был акцептован по ошибке.

Акцептование счетов в условиях кризиса. В кризисное время стоит тщательно проверять всю документацию и условия поставки, чтобы минимизировать риски при акцепте счетов.

Таким образом, акцепт счетов — важная часть расчетов с поставщиками, требующая внимания и осторожности со стороны бухгалтерии заказчика. Правильное оформление акцепта позволяет избежать ошибок и недоразумений в процессе приемки и оплаты товаров, работ или услуг.

Акцептование счетов-фактур

Акцептование счетов-фактур — важная часть взаиморасчетов между поставщиками и покупателями. От правильного оформления этой процедуры зависит возможность принятия к вычету сумм НДС, уплаченных поставщику.

Счет-фактура выставляется поставщиком при отгрузке товаров или оказании услуг. Этот документ служит основанием для принятия покупателем к вычету НДС, уплаченного поставщику. Поэтому покупатель должен не просто оплатить счет-фактуру, но и акцептовать его.

Акцепт счета-фактуры означает согласие покупателя с суммой НДС, подлежащей вычету. Чаще всего акцепт оформляется подписью и печатью покупателя на втором экземпляре счета-фактуры, который возвращается поставщику. Но возможен и акцепт в электронном виде.

Основные моменты при акцепте счета-фактуры:

• Проверка обязательных реквизитов счета-фактуры
• Проверка расчета суммы НДС
• Проверка соответствия данных по суммам и номенклатуре товаров, указанным в договоре и первичных документах
• Проверка юридических реквизитов поставщика

Если счет-фактура заполнен некорректно, покупатель вправе отказаться от его акцепта до исправления ошибок. Также возможен частичный акцепт на сумму НДС, в отношении которой нет разногласий.

Отсутствие акцепта счета-фактуры со стороны покупателя означает, что вычет НДС по этой поставке будет неправомерным. Поэтому бухгалтеру нужно относиться к этой процедуре максимально внимательно.

При получении акцептованного поставщиком счета-фактуры необходимо проверить наличие подписи покупателя. А затем зарегистрировать его в книге продаж для целей исчисления НДС.

Таким образом, акцепт счетов-фактур — важное звено во взаиморасчетах, от которого зависит правомерность учета НДС. Эту процедуру стоит выполнять максимально ответственно и осторожно.

Учет акцептованных счетов в бухгалтерии

Акцептованные счета играют важную роль в учете взаиморасчетов с поставщиками.

После получения от поставщика счета на оплату, бухгалтер проводит его проверку. Если счет соответствует условиям договора и фактическим объемам поставки, он акцептуется.

Как только счет акцептован, в бухучете делается запись:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

На сумму акцептованного, но еще не оплаченного счета формируется кредиторская задолженность перед поставщиком. Эта задолженность погашается после оплаты счета.

Если оплата происходит не сразу после акцепта, а в следующем отчетном периоде, то акцептованные суммы отражаются в бухотчетности организации.

В частности, акцептованные счета показывают:

• в бухгалтерском балансе по строке 1520 «Кредиторская задолженность»
• в отчете о движении денежных средств в составе прироста кредиторской задолженности

Таким образом, акцептованные счета с момента акцепта и до оплаты учитываются в составе задолженности организации перед поставщиками. Это важно для достоверного отражения расчетов в бухучете и отчетности.

При получении платежных документов об оплате акцептованного счета, бухгалтер делает проводку:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит счета 51 «Расчетные счета»

На этом учет акцептованного счета в бухгалтерии завершается.

Отражение акцептованных счетов в отчетности

Акцептованные, но еще не оплаченные счета оказывают влияние на бухгалтерскую отчетность организации.

В бухгалтерском балансе акцептованные суммы по счетам показываются в разделе V «Краткосрочные обязательства», по строке 1520 «Кредиторская задолженность».

Акцептованные счета увеличивают сумму кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками. Это важно для реального отражения финансового состояния организации на отчетную дату.

В отчете о финансовых результатах акцептованные суммы влияют на величину расходов по обычным видам деятельности в отчетном периоде. Например, если акцептован счет за поставленные материалы, то это увеличивает сумму расходов на производство.

В отчете о движении денежных средств акцептованные счета отражаются в составе операций, связанных с увеличением кредиторской задолженности. Это объясняет прирост задолженности, не связанный с денежными потоками.

Также информация об акцептованных суммах раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. В пояснениях может быть представлена динамика акцептованной задолженности по сравнению с прошлыми периодами.

Информация о наличии акцептованной кредиторской задолженности важна для внешних пользователей отчетности — инвесторов, акционеров, кредиторов. Она позволяет реально оценить финансовое состояние компании и принять обоснованные экономические решения.

Таким образом, правильное отражение акцептованных сумм в отчетности — залог ее прозрачности и информативности для заинтересованных пользователей.

Сроки оплаты акцептованных счетов

Один из важных вопросов при работе с акцептованными счетами — соблюдение сроков их оплаты.

Срок оплаты акцептованного счета устанавливается в договоре между поставщиком и покупателем. Чаще всего это от 10 до 30 календарных дней с момента отгрузки продукции, выполнения работ или оказания услуг.

Например, в договоре указан срок оплаты в течение 20 банковских дней от даты получения товара. Это значит, что после акцепта счета покупатель должен произвести платеж в течение 20 рабочих дней с момента фактического поступления товара на его склад.

Иногда в договоре прописывают конкретную календарную дату оплаты, например, не позднее 10 числа месяца, следующего за месяцем отгрузки.

Оплата акцептованных счетов после истечения срока, указанного в договоре, не допускается. Это будет считаться просрочкой.

Чтобы избежать просрочек, бухгалтер должен вести четкий контроль сроков оплаты счетов. Для этого можно использовать специальные программы или вести оперативный график в Excel.

За несколько дней до истечения срока бухгалтер напоминает руководству о необходимости оплаты того или иного счета. Это позволяет избежать просрочек и возможных штрафных санкций.

Таким образом, соблюдение своевременной оплаты акцептованных счетов — важная задача для бухгалтера. От этого зависит платежная дисциплина и деловая репутация компании.

Штрафы за просрочку оплаты акцептованных счетов

Акцептованный счет — это счет, который покупатель официально принял к оплате. Акцептование означает согласие покупателя оплатить товары/услуги в соответствии с условиями, указанными в счете.

Счет считается акцептованным, если покупатель:

• Подписал и вернул поставщику бумажный экземпляр счета;
• Отправил поставщику письмо или сообщение с подтверждением акцепта;
• Произвел частичную оплату счета;
• Совершил иные действия, свидетельствующие о принятии счета к оплате.

Порядок акцепта счетов поставщиков:

1. Получение счета от поставщика;
2. Проверка счета на корректность;
3. Визирование счета уполномоченными лицами;
4. Отправка подписанного счета поставщику или иное подтверждение акцепта.

Акцептование счетов-фактур необходимо для принятия НДС к вычету. Учет акцептованных счетов ведется на счете 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Акцептованные счета отражаются в бухгалтерском балансе как кредиторская задолженность.

Сроки оплаты акцептованных счетов устанавливаются в договоре. Если покупатель не оплачивает счет в срок, поставщик может потребовать уплаты неустойки (штрафа, пени). Размер неустойки также оговаривается в договоре, но не может превышать действующую ключевую ставку ЦБ.

Возврат и корректировка акцептованных счетов производится при обнаружении ошибок в цене, количестве, наименовании товаров. Аннулирование акцепта возможно по соглашению сторон или решению суда. При возникновении споров рекомендуется досудебное урегулирование, чтобы избежать пени.

При работе с акцептованными счетами важно соблюдать сроки и условия договоров, оперативно решать возникающие разногласия. Это поможет поддерживать конструктивные отношения с контрагентами и избегать финансовых потерь из-за штрафов.

Возврат и корректировка акцептованных счетов

Акцептованные счета иногда приходится возвращать поставщику или корректировать. Это может потребоваться по разным причинам:

• Обнаружены ошибки или неточности в счете — неправильно указаны цена, количество, наименование товаров;
• Товар поступил ненадлежащего качества или комплектности;
• Изменились условия поставки или оплаты;
• Покупатель отказался от части заказа;
• Поставщик прислал уточненный счет-фактуру.

Чтобы вернуть или скорректировать акцептованный счет, покупатель направляет поставщику письмо с указанием причин и суммы корректировки. Если поставщик согласен, он выставляет новый исправленный счет.

Корректировочный счет должен содержать:

• Порядковый номер и дату составления;
• Реквизиты сторон;
• Ссылку на первоначальный счет;
• Причину и сумму корректировки.

В бухучете покупателя корректировка отражается записью:
Дт 60 Кт 76 — на сумму корректировки.

При получении скорректированного счета-фактуры также корректируется сумма НДС к вычету.

Возврат и корректировка акцептованных счетов — распространенная практика при расчетах с поставщиками. Главное — оперативно обнаруживать ошибки и согласовывать исправления, чтобы не нарушать расчетную дисциплину и не допускать просрочек.

Спорные ситуации по акцептованным счетам

Работа с акцептованными счетами не всегда проходит гладко. Иногда возникают спорные ситуации между поставщиком и покупателем, например:

• Покупатель не согласен с ценой, указанной в счете;
• Поставщик отгрузил товар, но покупатель отказывается принимать и оплачивать его;
• Товар поступил ненадлежащего качества или комплектации;
• Стороны по-разному трактуют условия договора;
• Покупатель не успевает оплатить счет в срок из-за задержки бюджетного финансирования.

Чтобы решить спор по акцептованному счету, рекомендуется:

1. Вести переписку и переговоры с контрагентом, объясняя свою позицию и предлагая варианты решения;
2. При необходимости провести экспертизу качества товара;
3. Обратиться к условиям заключенного договора и нормам законодательства;
4. Рассмотреть возможность мирового соглашения или уступок ради сохранения деловых отношений;
5. В крайнем случае, передать спор на рассмотрение в арбитражный суд.

Чтобы избежать споров по оплате, важно изначально согласовывать все условия поставки, фиксировать их в договоре, а при заключении сделки тщательно проверять соответствие товаров, цен и платежных документов.

Разногласия лучше предотвращать, чем потом урегулировать. Но если спор уже возник, следует активно работать над поиском компромисса, не доводя дело до суда.

Акцептование счетов в иностранной валюте

При осуществлении внешнеэкономической деятельности расчеты с иностранными партнерами часто ведутся в валюте — долларах, евро, фунтах стерлингов и др. Порядок акцепта счетов в иностранной валюте имеет некоторые особенности:

• Счета принимаются к оплате в указанной валюте без пересчета в рубли;
• Акцептуется обычно только оригинал счета, высланный по почте;
• Для акцепта сверяются реквизиты и условия в счете с контрактом;
• Сумма акцепта сверяется с курсом валют по ЦБ на дату акцепта.

Оплата принятых к исполнению счетов в валюте производится с валютных счетов компании. Для этого средства предварительно приобретаются на бирже или у банка-контрагента.

В бухучете акцептованные счета в валюте отражаются по курсу ЦБ на дату акцепта. Корректировка суммы происходит на дату платежа. Разница в курсах учитывается в составе прочих доходов и расходов.

В отчетность суммы акцептованных счетов в валюте пересчитываются в рубли также по курсу ЦБ. Риск курсовой разницы при расчетах в валюте несет покупатель. Поэтому при существенных колебаниях курса имеет смысл перейти на расчеты в рублях.

Особенности акцепта электронных счетов

Все больше компаний переходят на электронный документооборот с контрагентами. Это упрощает и ускоряет обмен документами, в том числе счетами. Но есть нюансы при акцепте электронных счетов:

• Необходимо убедиться в подлинности электронной подписи поставщика;
• Проверить реквизиты счета по имеющимся договорам с контрагентом;
• Уточнить у поставщика, если счет выставлен впервые или по новым реквизитам;
• Распечатать счет и визировать его в установленном порядке;
• Отправить поставщику подписанный акцепт в электронном виде.

Акцептование электронного счета возможно:

• ЭЦП покупателя в ответном сообщении;
• Письмом на e-mail поставщика с простой подписью;
• В личном кабинете поставщика на его сайте.

Оригинал счета на бумажном носителе может не высылаться. Главное — чтобы электронный документ был подписан ЭЦП.

В бухгалтерском и налоговом учете электронные акцептованные счета приравниваются к обычным. В архиве хранятся их распечатки.

Переход на электронный документооборот ускоряет оборот счетов и платежей. Но при этом нужно соблюдать особые меры безопасности и контроля подлинности электронных документов.

Акцепт счетов при смене контрагента

В ходе хозяйственной деятельности у компании могут меняться поставщики и подрядчики. При смене контрагента нужно внимательно подходить к акцепту и оплате счетов, чтобы избежать ошибок и мошенничества.

Порядок действий при акцепте счета от нового контрагента:

1. Проверить наличие договора с новым поставщиком, убедиться в подлинности подписей и печатей;
2. Сверить реквизиты в счете с данными в договоре и базами контрагентов;
3. Уточнить у ответственного менеджера, действительно ли ожидается счет от новой фирмы;
4. Потребовать от поставщика оригинал счета по почте;
5. Только после проверки акцептовать счет для дальнейшей оплаты.

Нельзя принимать к оплате счета от новых контрагентов без тщательной проверки. Это может быть мошенничество или «фирма-однодневка».

Лучше упустить выгодную сделку, чем потом разбираться с последствиями поспешного акцепта сомнительных счетов. Безопаснее работать только с проверенными поставщиками, с которыми налажены стабильные отношения.

Аннулирование акцептованного счета

Иногда после акцепта счета возникает необходимость его аннулировать. Это может потребоваться по разным причинам:

• Покупатель отказался от заказа;
• Поставщик не может исполнить заказ в срок;
• Обнаружены ошибки или неточности в счете;
• Изменились цены, условия поставки, способ оплаты;
• Произошла смена поставщика;
• Стороны расторгли договор.

Чтобы аннулировать акцептованный счет, необходимо:

1. Направить поставщику письменное уведомление об аннулировании с указанием причин;
2. Получить от поставщика подтверждение аннулирования счета;
3. Внести корректировку в регистры бухучета и отменить резервирование средств для оплаты счета;
4. Исключить аннулированный счет из последующей отчетности.

Аннулирование возможно до момента оплаты счета. Если счет уже оплачен, производится возврат средств и выставление корректировочных документов.

Своевременное аннулирование ошибочных или неактуальных счетов позволяет избежать ненужных расходов и устранить ошибки в учете и отчетности.

Акцептование счетов в условиях кризиса

Акцептование счетов — это формальное подтверждение согласия с условиями оплаты, указанными в счете. Акцептованный счет приобретает силу договора и является основанием для осуществления платежа.

Счет считается акцептованным, если покупатель согласился с его условиями путем подписания бумажной версии счета, проставления отметки в электронном документе или отправки поставщику письменного подтверждения.

Порядок акцепта счетов поставщиков:

• Получение счета от поставщика;
• Проверка реквизитов и условий оплаты;
• Сверка с условиями договора;
• Визирование счета;
• Подписание бумажной версии счета или отправка поставщику письменного подтверждения акцепта;
• Учет акцептованного счета в бухгалтерии.

Акцептование счетов-фактур необходимо для принятия НДС к вычету. Счет-фактура считается акцептованной после проверки ее реквизитов и соответствия указанных в ней товаров.

В бухгалтерском учете акцептованные счета отражаются как кредиторская задолженность. До момента оплаты они учитываются на счете 60.02 «Расчеты по авансам выданным». После оплаты задолженность переносится на счет 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

В отчетности акцептованные счета отражаются:

• В балансе — как кредиторская задолженность;
• В отчете о движении денежных средств — как платежи поставщикам при погашении задолженности.

Сроки оплаты акцептованных счетов устанавливаются в соответствии с условиями договора с поставщиком. При просрочке платежа могут быть начислены штрафы.

Возврат или корректировка акцептованного счета возможны при обнаружении ошибок или изменении условий сделки. Для этого необходим обоюдный акт и новый корректировочный счет.

Спорные ситуации по акцептованным счетам решаются путем переговоров или в судебном порядке.

Акцепт счетов в иностранной валюте осуществляется аналогично, но с учетом валютного законодательства.

Электронные счета акцептуются в порядке, определенном договором сторон, чаще всего путем электронной подписи.

При смене контрагента акцептование счетов осуществляется заново на основании новых договоров.

Аннулирование акцептованного счета возможно по соглашению сторон при расторжении договора.

В условиях кризиса компании стараются оптимизировать расчеты с поставщиками, чтобы снизить долговую нагрузку. Акцептуются только необходимые счета, сокращаются сроки оплаты, тщательно анализируется целесообразность расходов.