Как составить корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости товаров

Общие требования к оформлению корректировочного счета-фактуры

Корректировочный счет-фактура — это первичный документ, который выписывается для исправления ошибок в ранее выставленном счете-фактуре.

Согласно статье 168 НК РФ, корректировочный счет-фактура должен содержать те же реквизиты, что и первоначальный счет-фактура, но с указанием причин корректировки.

Главным отличием корректировочного счета-фактуры является заполнение строки 5 «Причина корректировки». Здесь необходимо указать основание выставления документа.

Корректировочный счет-фактура выписывается отдельно на каждую позицию, по которой производится изменение стоимости или количества товара.

При составлении корректировочного счета-фактуры обязательно делается ссылка на первоначальный счет-фактуру, в котором была допущена ошибка. Без этой ссылки корректировочный документ будет считаться неправомерным.

Корректировочный счет-фактура должен быть составлен и подписан в том налоговом периоде, в котором была обнаружена ошибка в первичном документе.

Срок выставления корректировки — не позднее 5 календарных дней с момента обнаружения ошибки.

Корректировочный счет-фактура регистрируется в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в общем порядке.

Оригинал корректировочного счета-фактуры в течение 5 дней должен быть передан контрагенту.

Таким образом, при оформлении корректировочного счета-фактуры нужно уделить особое внимание соблюдению сроков, правильному указанию причины корректировки и ссылке на первоначальный счет-фактуру. Это позволит избежать налоговых рисков и штрафов.

Причины выставления корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости

Как составить корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости товаров

Ситуации, когда возникает необходимость в корректировке счета-фактуры в сторону уменьшения стоимости, довольно распространены в практике компаний.

Основными причинами могут быть:

— Предоставление скидки покупателю после отгрузки товара. Например, скидка по итогам месяца за выполнение плана закупок. В этом случае выставляется корректировочный счет-фактура на размер скидки.

— Изменение цены в договоре по соглашению сторон. Чаще всего, если договор предусматривает поставку партиями в течение продолжительного периода.

— Обнаружение ошибки в первичном документе по количеству, цене, наименованию товара. Например, по невнимательности указали количество 100 штук, а отгрузили 50.

— Возврат части товара покупателем по различным причинам: брак, недопоставка, отказ от товара.

— Предоставление бонуса покупателю в виде дополнительного количества товара. К примеру, при покупке 10 единиц 11-я предоставляется бесплатно.

— Изменение условий поставки, которое влияет на цену. Например, товар первоначально отгружался на условиях доставки продавцом, а затем покупатель забрал его самовывозом.

— Пересмотр в сторону уменьшения таможенной стоимости товаров после поступления декларации на таможню.

— Получение уцененного товара, по которому поставщик выставил корректировочный счет-фактуру.

Таким образом, причины могут быть самые разные. Главное правильно отразить корректировку в налоговом учете, чтобы не нарушить законодательство и не попасть под штрафные санкции налоговых органов.

Порядок заполнения реквизитов корректировочного счета-фактуры

Как составить корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости товаров

При составлении корректировочного счета-фактуры необходимо заполнить следующие основные реквизиты:

  1. В графе 1 указывается наименование документа — «Корректировочный счет-фактура».
  2. В графе 2 проставляется порядковый номер корректировочного счета-фактуры.
  3. В графе 3 указывается дата составления документа.
  4. В графе 4 указываются реквизиты продавца: наименование, ИНН, КПП.
  5. В графе 5 заполняется причина корректировки.
  6. В графе 6 указываются реквизиты покупателя: наименование, ИНН, КПП.
  7. В графе 7 делается ссылка на первоначальный счет-фактуру, в котором была допущена ошибка.
  8. В графе 8 заполняются порядковый номер, наименование и количество товара, по которому производится корректировка.
  9. В графе 9 и 10 указывается измененная цена и стоимость товара без НДС.
  10. В графе 11 рассчитывается сумма НДС по измененной ставке.
  11. Итоговые значения по документу проставляются в графах 14-16.

Корректировочный счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером компании, ставится печать. Подписи на документе обязательны.

Также в корректировочном счете-фактуре обязательно заполняются реквизиты продавца и покупателя. Это необходимо для идентификации сторон сделки налоговыми органами.

Особое внимание следует уделить графе 5 с указанием причины корректировки. Она должна быть заполнена максимально подробно, чтобы обосновать правомерность выставления документа.

Правильное оформление всех обязательных реквизитов в корректировочном счете-фактуре — залог соблюдения налогового законодательства и предотвращения споров с налоговыми органами.

Общие требования к оформлению корректировочного счета-фактуры

Корректировочный счет-фактура представляет собой документ, который выставляется в случае изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав.

Корректировочные счета-фактуры могут быть выставлены как в сторону увеличения, так и уменьшения стоимости. В данной статье мы рассмотрим порядок составления корректировки в сторону уменьшения стоимости.

Основными причинами для выставления корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости являются:

  • скидки и бонусы, предоставленные покупателю;
  • возврат товаров;
  • снижение цены;
  • расторжение договора;
  • прочие обстоятельства.

При заполнении корректировочного счета-фактуры обязательно указывается:

  1. реквизиты продавца и покупателя;
  2. номер и дата первичного счета-фактуры, по которому производится корректировка;
  3. причина корректировки;
  4. измененные показатели (стоимость, количество, сумма НДС);
  5. ссылка на первичный документ, который является основанием для корректировки.

Cумма НДС в корректировочном счете-фактуре рассчитывается исходя из скорректированных показателей. Например, если стоимость уменьшилась на 10 000 руб., а ставка НДС составляет 20%, то сумма НДС будет уменьшена на 2 000 руб. (10 000 * 20% / 120%).

Корректировочный счет-фактура должен быть выставлен в течение 5 календарных дней с момента изменения стоимости. Он регистрируется в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Покупатель обязан зарегистрировать полученный корректировочный счет-фактуру в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в течение 5 календарных дней.

На основании корректировочного счета-фактуры продавец и покупатель обязаны внести соответствующие корректировки в книги покупок и продаж, а также отразить их в налоговой декларации по НДС.

За нарушение правил заполнения и своевременной передачи корректировочного счета-фактуры предусмотрены штрафные санкции.

Таким образом, корректировочный счет-фактура является обязательным документом, который необходимо грамотно оформить и своевременно передать контрагенту для корректного расчета НДС.

Причины выставления корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости

Как составить корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости товаров

Выставление корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости может потребоваться по нескольким причинам. Вот основные из них:

  • Изменение цены в договоре. Например, стороны договорились о снижении цены или предоставлении скидки после отгрузки товара.
  • Возврат части товаров покупателем. Если покупатель вернул часть товара, то стоимость возвращенного товара нужно исключить из стоимости поставки.
  • Предоставление скидки за объем закупок. Если по условиям договора при превышении определенного объема закупок предоставляется ретроспективная скидка, то ее размер отражается корректировочным счетом-фактурой.
  • Выявление ошибки в первичном счете-фактуре. Если после отгрузки товара выявляется, что в счете-фактуре была указана завышенная стоимость, необходимо выставить корректировочный счет-фактуру.
  • Изменение условий расчетов. Например, если изначально оплата должна была производиться в рублях, а затем было решено оплатить в валюте, то это влияет на стоимость поставки в рублевом эквиваленте.

Таким образом, корректировка в сторону уменьшения может потребоваться при изменении стоимости товара, количества поставленного товара, условий оплаты. Главное, чтобы причина корректировки носила объективный характер и была документально подтверждена.

Общие требования к оформлению корректировочного счета-фактуры

Как составить корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости товаров

При оформлении корректировочного счета-фактуры должны соблюдаться следующие общие требования:

  • КСФ составляется в 2 экземплярах: оригинал передается покупателю, копия остается у продавца;
  • КСФ должен содержать те же реквизиты, что и первичный счет-фактура;
  • В КСФ обязательно должна быть ссылка на первичный счет-фактуру, по которому производится корректировка;
  • КСФ подписывается руководителем организации или уполномоченным лицом;
  • КСФ регистрируется в книге продаж;
  • КСФ передается покупателю в течение 5 дней с момента составления.

Таким образом, корректировочный счет-фактура оформляется по тем же правилам, что и стандартный счет-фактура с учетом особенностей корректировки.

Порядок заполнения реквизитов корректировочного счета-фактуры

При заполнении реквизитов корректировочного счета-фактуры стоит обратить внимание на следующие моменты:

  • В реквизитах продавца и покупателя указываются те же данные, что и в первичном счете-фактуре;
  • В графе 1 указывается «Корректировочный счет-фактура» вместо «Счет-фактура»;
  • В графе 2 указывается номер и дата первичного счета-фактуры, по которому производится корректировка;
  • В графе 5 указываются те же товары, работы, услуги, что и в первичном счете-фактуре;
  • В графе 7 указываются скорректированные суммы с НДС;
  • В графе 8 рассчитывается скорректированная сумма НДС;
  • В графе 9 указывается основание для корректировки.

Остальные реквизиты заполняются по обычным правилам. Особое внимание стоит обратить на правильный пересчет сумм НДС.

Указание ссылки на первичный счет-фактуру

Одним из обязательных требований к корректировочному счету-фактуре является наличие ссылки на первичный счет-фактуру, по которому производится корректировка. Для этого в КСФ заполняется графа 2 следующим образом:

  • в строке «Номер» указывается номер первичного счета-фактуры;
  • в строке «Дата» указывается дата первичного счета-фактуры.

Таким образом, в КСФ должна присутствовать однозначная ссылка на тот первичный документ, суммы по которому корректируются. Это необходимо для прослеживаемости расчетов между продавцом и покупателем.

Расчет суммы НДС в корректировочном счете-фактуре

Сумма НДС в КСФ рассчитывается следующим образом:

  1. Определяется скорректированная стоимость товаров/работ/услуг по каждой позиции;
  2. Скорректированные суммы указываются в графе 7 КСФ;
  3. Рассчитывается общая сумма с НДС;
  4. Общая сумма НДС рассчитывается как разница между суммой с НДС (гр. 7) и суммой без НДС;
  5. Полученная сумма НДС указывается в графе 8 КСФ.

Таким образом производится корректный пересчет НДС при изменении валюты расчетов, применении скидок, возврате товаров и в иных случаях корректировки стоимости.

Отражение корректировки в книге покупок и продаж

Как составить корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости товаров

Чтобы не нарушать порядок ведения налогового учета, корректировочный счет-фактура должен найти отражение в книге покупок или книге продаж.

  • Продавец отражает КСФ в книге продаж в том расчетном периоде, когда счет-фактура составлен.
  • Покупатель вносит корректировку в книгу покупок за тот период, когда получен КСФ.

Регистрация КСФ в книгах позволяет в дальнейшем корректно сформировать налоговую декларацию по НДС и внести необходимые корректировки.

Как составить корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости товаров

Корректировочный счет-фактура на уменьшение стоимости товаров составляется в следующих случаях:

  • Изменение цены в договоре в сторону уменьшения;
  • Предоставление скидки после отгрузки товара;
  • Возврат части поставленных товаров;
  • Выявление ошибочного завышения цены в первичном счете-фактуре.

Для составления такого КСФ необходимо:

  1. Указать основание для корректировки (документально подтвержденное);
  2. Составить КСФ в 2 экземплярах;
  3. Заполнить реквизиты продавца, покупателя как в первичном СФ;
  4. Указать номер и дату первичного счета-фактуры;
  5. Пересчитать стоимость товаров с учетом изменений;
  6. Рассчитать сумму НДС от скорректированной стоимости;
  7. Зарегистрировать КСФ в книге продаж;
  8. Передать 1 экземпляр КСФ покупателю.

Покупатель, в свою очередь, должен отразить полученный КСФ в книге покупок и внести корректировки по НДС в декларации. Таким образом оформляется уменьшение стоимости реализованных товаров.

Образец заполнения КСФ и отражения корректировки в налоговом учете можно посмотреть в примерах ниже. Это позволит разобраться в порядке составления корректировочного счета-фактуры при изменении в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров.

Порядок заполнения реквизитов корректировочного счета-фактуры

Как составить корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости товаров

При заполнении корректировочного счета-фактуры необходимо следовать определенному порядку заполнения его реквизитов:

  1. Реквизиты продавца и покупателя заполняются так же, как и в первичном счете-фактуре, по которому производится корректировка.
  2. В графе 1 указывается наименование документа — «Корректировочный счет-фактура» вместо «Счет-фактура».
  3. Графа 2 заполняется ссылкой на первичный счет-фактуру: указываются его номер и дата.
  4. В графе 5 перечисляются те же товары/работы/услуги, что и в первичном счете-фактуре.
  5. В графе 7 проставляются скорректированные суммы выручки с НДС по каждой позиции. Суммы должны быть пересчитаны в соответствии с корректировкой.
  6. В графе 8 указывается значение скорректированной суммы НДС, рассчитанной от новых сумм выручки.
  7. В графе 9 указывается основание для корректировки стоимости и НДС.
  8. КСФ подписывается руководителем или уполномоченным лицом, ставится печать.

Остальные реквизиты заполняются по стандартным правилам. Главное — обеспечить преемственность данных с первичным счетом-фактурой и указать корректные суммы с учетом произведенной корректировки.

Общие требования к оформлению корректировочного счета-фактуры

При оформлении корректировочного счета-фактуры должны соблюдаться следующие общие требования:

  • КСФ составляется в 2 экземплярах: оригинал передается покупателю, копия остается у продавца;
  • КСФ должен содержать те же реквизиты, что и первичный счет-фактура;
  • В КСФ обязательно должна быть ссылка на первичный счет-фактуру, по которому производится корректировка;
  • КСФ подписывается руководителем организации или уполномоченным лицом;
  • КСФ регистрируется в книге продаж;
  • КСФ передается покупателю в течение 5 дней с момента составления.

Таким образом, корректировочный счет-фактура оформляется по тем же правилам, что и стандартный счет-фактура с учетом особенностей корректировки.

Причины выставления корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости

Выставление корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости может потребоваться по нескольким причинам. Вот основные из них:

  • Изменение цены в договоре. Например, стороны договорились о снижении цены или предоставлении скидки после отгрузки товара.
  • Возврат части товаров покупателем. Если покупатель вернул часть товара, то стоимость возвращенного товара нужно исключить из стоимости поставки.
  • Предоставление скидки за объем закупок. Если по условиям договора при превышении определенного объема закупок предоставляется ретроспективная скидка, то ее размер отражается корректировочным счетом-фактурой.
  • Выявление ошибки в первичном счете-фактуре. Если после отгрузки товара выявляется, что в счете-фактуре была указана завышенная стоимость, необходимо выставить корректировочный счет-фактуру.
  • Изменение условий расчетов. Например, если изначально оплата должна была производиться в рублях, а затем было решено оплатить в валюте, то это влияет на стоимость поставки в рублевом эквиваленте.

Таким образом, корректировка в сторону уменьшения может потребоваться при изменении стоимости товара, количества поставленного товара, условий оплаты. Главное, чтобы причина корректировки носила объективный характер и была документально подтверждена.

Указание ссылки на первичный счет-фактуру

Как составить корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости товаров

Одним из обязательных требований к корректировочному счету-фактуре является наличие ссылки на первичный счет-фактуру, по которому производится корректировка. Для этого в КСФ заполняется графа 2 следующим образом:

  • в строке «Номер» указывается номер первичного счета-фактуры;
  • в строке «Дата» указывается дата первичного счета-фактуры.

Таким образом, в КСФ должна присутствовать однозначная ссылка на тот первичный документ, суммы по которому корректируются. Это необходимо для прослеживаемости расчетов между продавцом и покупателем.

Указание ссылки на первичный счет-фактуру

Одним из обязательных требований при заполнении корректировочного счета-фактуры является указание ссылки на первичный счет-фактуру, по которому производится корректировка стоимости отгруженных товаров или оказанных услуг.

Для этого в корректировочном счете-фактуре заполняется графа 2 следующим образом:

  • В строке «Номер» указывается номер первичного счета-фактуры, к которому выставляется корректировочный документ.
  • В строке «Дата» проставляется дата первичного счета-фактуры.

Номер и дата первичного счета-фактуры должны быть указаны корректно, чтобы обеспечить прослеживаемость расчетов и документальное подтверждение обоснованности корректировки.

Если корректировочный счет-фактура выставляется не по одному, а по нескольким первичным документам, то в графе 2 можно указать:

  • либо перечень номеров и дат всех счетов-фактур;
  • либо диапазон номеров и дат счетов-фактур, по которым производится корректировка.

Главное, чтобы по корректировочному счету-фактуре можно было четко идентифицировать первичные документы, в которые вносятся изменения.

Причины выставления корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости

Как составить корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости товаров

Корректировочный счет-фактура на уменьшение стоимости может потребоваться в таких случаях:

  • Изменение цены в договоре в сторону уменьшения;
  • Предоставление дополнительной скидки после отгрузки;
  • Возврат части поставленной продукции;
  • Обнаружение ошибочного завышения цены в первичном счете-фактуре;
  • Изменение валюты платежа, повлиявшее на рублевый эквивалент суммы сделки.

Во всех подобных случаях выставляется корректировочный счет-фактура со ссылкой на первичный, чтобы откорректировать стоимость отгрузки и налоговые обязательства.

Порядок заполнения реквизитов корректировочного счета-фактуры

При заполнении корректировочного счета-фактуры указывается:

  • Наименование документа в графе 1;
  • Реквизиты продавца и покупателя как в первичном счете-фактуре;
  • Ссылка на первичный счет-фактуру в графе 2;
  • Перечень товаров/услуг в графе 5;
  • Скорректированные суммы в графах 7 и 8;
  • Подпись, печать.

Заполнение ведется по общим правилам оформления счета-фактуры. Особое внимание – правильному расчету сумм НДС.

Расчет суммы НДС в корректировочном счете-фактуре

При заполнении корректировочного счета-фактуры особое внимание нужно уделить правильному расчету суммы НДС.

Алгоритм расчета НДС в КСФ:

  1. Определяется скорректированная стоимость товаров/работ/услуг по каждой позиции исходя из причины корректировки.
  2. Рассчитанные скорректированные суммы без НДС указываются в графе 7 КСФ.
  3. Скорректированные суммы с НДС по каждой позиции рассчитываются путем увеличения сумм без НДС на соответствующую ставку.
  4. Полученные суммы с НДС указываются в графе 7 КСФ.
  5. Далее рассчитывается общая сумма, подлежащая корректировке, как сумма всех скорректированных сумм по позициям.
  6. Общая сумма НДС определяется как разница между общей суммой с НДС и без НДС.
  7. Эта сумма НДС указывается в графе 8 КСФ.

Таким образом обеспечивается корректный пересчет НДС с учетом изменения стоимости товаров/услуг в корректировочном счете-фактуре.

Указание ссылки на первичный счет-фактуру

При заполнении КСФ обязательно указывается:

  • Номер первичного счета-фактуры;
  • Дата первичного счета-фактуры.

Это необходимо для связи КСФ и первичного документа, по которому производится корректировка стоимости и НДС.

Порядок заполнения реквизитов корректировочного счета-фактуры

Как составить корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости товаров

При заполнении КСФ указываются:

  • Реквизиты продавца и покупателя;
  • Наименование документа;
  • Ссылка на первичный СФ;
  • Перечень товаров/услуг;
  • Скорректированные суммы;
  • Подпись, печать.

Заполнение ведётся по правилам счета-фактуры. Особое внимание — правильному расчёту сумм НДС.

Отражение корректировки в книге покупок и продаж

Чтобы грамотно организовать налоговый учет, корректировочный счет-фактура должен найти отражение в книге покупок или книге продаж.

Для продавца порядок следующий:

  • КСФ регистрируется в книге продаж за тот период, когда составлен сам корректировочный счет-фактура.
  • Если корректировка относится к прошлым периодам, то она отражается дополнительной записью за отчетный период.

Для покупателя:

  • КСФ регистрируется в книге покупок за период получения корректировочного счета-фактуры.
  • Если корректировка касается прошлых периодов, то она учитывается дополнительной записью за текущий период.

Такая регистрация нужна, чтобы в дальнейшем внести корректировки в налоговую декларацию по НДС. Отражение корректировки в книгах является обязательным условием.

Расчет суммы НДС в корректировочном счете-фактуре

Как составить корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости товаров

Для расчета суммы НДС в КСФ:

  1. Определяется скорректированная стоимость по каждой позиции;
  2. Рассчитывается общая стоимость с НДС;
  3. Сумма НДС = Общая сумма с НДС — Общая сумма без НДС;
  4. Полученная сумма НДС указывается в КСФ.

Таким образом обеспечивается корректный пересчёт НДС при изменении стоимости товаров/услуг.

Порядок заполнения реквизитов корректировочного счета-фактуры

При заполнении КСФ указываются:

  • Реквизиты продавца и покупателя;
  • Наименование документа;
  • Ссылка на первичный СФ;
  • Перечень товаров/услуг;
  • Скорректированные суммы;
  • Подпись, печать.

Заполнение ведётся по правилам счета-фактуры. Особое внимание – правильному расчёту сумм НДС.

Срок выставления корректировочного счета-фактуры

Корректировочный счет-фактура должен быть составлен и передан покупателю в определенный срок.

Согласно законодательству, корректировочный счет-фактура выставляется в течение 5 календарных дней считая:

  • Со дня составления документов, которые являются основанием для корректировки;
  • Либо с момента получения таких документов от контрагента.

Например, если стороны подписали дополнительное соглашение об изменении цены договора, то КСФ должен быть выставлен в течение 5 дней с даты подписания этого документа.

Если покупатель вернул часть товара, то КСФ выставляется в течение 5 дней с момента получения от покупателя документов, подтверждающих возврат.

Передать КСФ покупателю можно на бумажном носителе или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Несвоевременное выставление КСФ может повлечь наложение штрафа на продавца.

Отражение корректировки в книге покупок и продаж

Чтобы правильно вести налоговый учет:

  • Продавец отражает КСФ в книге продаж в периоде его выставления;
  • Покупатель вносит корректировку в книгу покупок в периоде получения КСФ.

Это необходимо для дальнейшего внесения изменений в декларацию по НДС обеими сторонами сделки.

Расчет суммы НДС в корректировочном счете-фактуре

Для расчета суммы НДС в КСФ:

  1. Определяется скорректированная стоимость по каждой позиции;
  2. Рассчитывается общая сумма с НДС;
  3. Сумма НДС = Общая сумма с НДС — Общая сумма без НДС.

Таким образом обеспечивается корректный пересчет НДС при изменении стоимости товаров/услуг.

Порядок регистрации корректировочного счета-фактуры в журнале

Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом на уменьшение стоимости ранее поставленных товаров, подлежит регистрации в специальном журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Журнал ведется в электронном виде.

Регистрация корректировки производится в том отчетном периоде, в котором счет-фактура получен покупателем. Дата получения документа указывается в графе 9 журнала.

При заполнении журнала указываются следующие реквизиты корректировочного счета-фактуры:

  • порядковый номер;
  • дата документа;
  • номер документа;
  • наименование контрагента;
  • ИНН контрагента;
  • сумма с НДС;
  • сумма НДС;
  • признак корректировки (уменьшение или увеличение стоимости);
  • номер первичного счета-фактуры, по которому была произведена отгрузка;
  • дата получения корректировочного счета-фактуры.

Корректировочный счет-фактуры регистрируется под тем же порядковым номером, что и первичный счет-фактура по данной поставке. Это нужно для привязки корректировки к первоначальной операции.

На основании данных из журнала учета корректировочных счетов-фактур покупатель составляет налоговую декларацию и корректирует суммы входного НДС.

Таким образом, регистрация корректировочного счета-фактуры в специальном журнале является обязательной процедурой для обеспечения полноты и достоверности данных по расчетам с бюджетом по НДС.

Передача экземпляра покупателю

Как составить корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости товаров

После регистрации корректировочного счета-фактуры в журнале продавец обязан передать один экземпляр документа покупателю. Это может быть сделано любым способом, обеспечивающим получение счета-фактуры покупателем:

  • на бумажном носителе при личной встрече или заказным письмом;
  • в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной подписи;
  • размещение в личном кабинете покупателя на сайте ФНС;
  • иным способом, позволяющим подтвердить получение.

Важно, чтобы у покупателя была возможность получить корректировочный счет-фактуру в том отчетном периоде, когда он должен будет отразить корректировку в своих регистрах учета. Поэтому рекомендуется выставлять такие документы не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Покупатель при получении корректировочного счета-фактуры должен проверить обоснованность корректировки, правильность заполнения реквизитов и наличие подписи. При выявлении ошибок или неточностей следует незамедлительно сообщить об этом продавцу.

Факт получения корректировочного счета-фактуры от продавца служит основанием для внесения изменений в книгу покупок покупателя и корректировки суммы НДС, предъявленной к вычету.

Таким образом, своевременная передача корректировочного счета-фактуры продавцом и его получение покупателем являются важными этапами для обеспечения правильности расчетов по НДС.

Внесение изменений в налоговую декларацию по НДС

Как составить корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости товаров

Получение корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости ранее приобретенных товаров является основанием для внесения изменений в налоговую декларацию по НДС.

Покупатель уменьшает сумму налоговых вычетов по НДС в том налоговом периоде, в котором получил корректировочный счет-фактуру от продавца. Допускается также уменьшить вычеты в одном из трех последующих налоговых периодов.

Корректировка налоговой декларации производится путем подачи уточненной декларации в налоговый орган. Уточненную декларацию можно подать в течение 3 лет после окончания налогового периода.

При заполнении уточненной декларации указываются:

  • уменьшенные суммы входного НДС в разделе 7 декларации;
  • ссылка на полученный корректировочный счет-фактуру;
  • новые итоговые суммы налоговых вычетов и к уплате/возмещению НДС.

На основании уточненной декларации налоговый орган проводит перерасчет налоговых обязательств покупателя по НДС.

Если ранее был заявлен возврат НДС, налоговики уменьшают сумму возмещения. Если НДС уплачивался в бюджет, будет уменьшена сумма к доплате в следующих налоговых периодах.

Таким образом, корректировочный счет-фактура на уменьшение стоимости обязывает покупателя скорректировать налоговую декларацию, чтобы избежать налоговых санкций.

Штрафные санкции за нарушение правил составления корректировочного счета-фактуры

Нарушение правил заполнения и выставления корректировочного счета-фактуры может повлечь наложение штрафных санкций на продавца.

К наиболее распространенным нарушениям относятся:

  • отсутствие обязательных реквизитов в корректировочном счете-фактуре;
  • некорректное заполнение реквизитов;
  • неуказание основания для корректировки;
  • непередача экземпляра покупателю;
  • нарушение сроков выставления корректировки.

За такие нарушения налоговый кодекс РФ предусматривает штраф:

  • для должностных лиц — от 5 до 10 тыс. рублей;
  • для индивидуальных предпринимателей — от 10 до 20 тыс. рублей;
  • для организаций — от 50 до 100 тыс. рублей.

Повторное нарушение в течение года влечет штраф в двукратном размере. Систематическое нарушение правил может стать основанием для приостановки операций по счетам в банке.

Кроме того, неправильное составление корректировочного счета-фактуры не дает покупателю права на налоговый вычет, что влечет доначисление НДС, пеней и штрафов.

Таким образом, для избежания финансовых потерь и имущественных санкций продавцу необходимо строго соблюдать требования налогового законодательства при выписке корректировочных счетов-фактур.

Особенности корректировки в электронном документообороте

Как составить корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости товаров

При использовании электронного документооборота процедура выставления корректировочного счета-фактуры имеет ряд особенностей.

Корректировочный ЭСФ составляется в виде электронного документа, который подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя или уполномоченного представителя организации.

Передача экземпляра покупателю может осуществляться:

  • путем направления через оператора электронного документооборота;
  • по телекоммуникационным каналам связи с обязательным подтверждением доставки;
  • путем размещения в личном кабинете покупателя на сайте ФНС.

Покупатель регистрирует полученный корректировочный ЭСФ в специальном журнале учета в электронном виде с присвоением уникального идентификационного номера.

Для заполнения электронной налоговой декларации используются данные из журнала учета электронных счетов-фактур, куда вносятся реквизиты корректировочных документов.

Таким образом, в электронном документообороте выставление корректировочного счета-фактуры имеет упрощенный порядок без использования бумажных носителей.

При этом электронный документ имеет такую же юридическую силу, как и его бумажный аналог.

Пример заполнения корректировочного счета-фактуры

Как составить корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости товаров

ООО «Продавец» отгрузило ООО «Покупатель» партию товара на сумму 1 млн рублей, в том числе НДС 20% — 166 667 рублей (счет-фактура No123 от 15.01.2022г.).

Впоследствии стороны подписали дополнительное соглашение об уменьшении цены товара на 5%.

ООО «Продавец» выставляет корректировочный счет-фактуру следующим образом:

  • В графе 1 указывается порядковый номер корректировочного счета-фактуры (например, 145);
  • В графе 2 проставляется дата выставления (25.01.2022);
  • В графе 3 указывают реквизиты первичного счета-фактуры (No123 от 15.01.2022), по которому была произведена отгрузка товара;
  • В графах 4 и 5 указывают наименование покупателя и его ИНН;
  • В графе 6 проставляется цена товара с учетом снижения на 5% — 950 000 рублей;
  • В графе 7 рассчитывается сумма НДС из цены товара — 158 333 рубля;
  • В графе 8 указывается ставка НДС — 20%;
  • В графе 9 ставится признак корректировки — «уменьшение стоимости».

Таким образом заполняется корректировочный счет-фактура, позволяющий продавцу и покупателю скорректировать суммы НДС.

Отражение корректировки в бухгалтерском и налоговом учете

Получение корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости поставленных товаров влечет необходимость внесения изменений в бухгалтерский и налоговый учет у покупателя.

В бухгалтерском учете делается следующая запись:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (на сумму корректировки);

Кредит счета 41 «Товары» (на сумму корректировки без НДС);

Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» (на сумму корректировки НДС).

Эта проводка уменьшает первоначальную стоимость приобретенных товаров и входной НДС.

В налоговом учете корректировка отражается следующим образом:

— Уменьшается сумма принятого к вычету НДС;

— Уменьшается налоговая база по НДС;

— Сумма НДС, не принятая к вычету, учитывается в составе прочих расходов, уменьшая налоговую базу по налогу на прибыль.

Данные бухгалтерского и налогового учета корректировки должны найти отражение в регистрах учета, налоговой отчетности и декларации по НДС.

Правильное отражение корректировки в учете — обязательное условие для избежания штрафов и имущественной ответственности.

Алгоритм действий продавца и покупателя при получении корректировочного счета-фактуры

Как составить корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости товаров

Корректировочный счет-фактура — важный документ, позволяющий исправить ошибки в первичном счете-фактуре. Составление и получение корректировки требует соблюдения определенного алгоритма действий как со стороны продавца, так и со стороны покупателя.

Для продавца алгоритм следующий:

  1. Выявить причину корректировки (изменение цены, количества товара и т.д.) и проверить правомерность.
  2. Проверить, не истек ли срок выставления корректировки (3 года с момента отгрузки).
  3. Оформить корректировочный СФ по установленной форме в 2-х экз.
  4. Указать номер и дату первичного счета-фактуры.
  5. Рассчитать сумму НДС от корректировки.
  6. Зарегистрировать корректировочный СФ в журнале учета.
  7. Передать 1 экз. покупателю.
  8. Внести изменения в декларацию по НДС за период корректировки.

Покупатель при получении корректировочного счета-фактуры должен:

  1. Проверить обоснованность корректировки и соблюдение срока.
  2. Сверить реквизиты с первичным счетом-фактурой.
  3. Проверить правильность расчета сумм НДС.
  4. Зарегистрировать корректировочный СФ в журнале учета.
  5. Внести корректировку в книгу покупок.
  6. Скорректировать сумму вычета по НДС в декларации.
  7. Передать 2-й экз. продавцу с подписью и печатью.

Соблюдение этого алгоритма позволит избежать ошибок при составлении и получении корректировочного счета-фактуры, а также вовремя отразить корректировку в учете и отчетности.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *