Как списать кредиторскую задолженность при УСН

Порядок списания кредиторки при УСН

Списание кредиторской задолженности при УСН имеет свои особенности. Чтобы правильно списать кредиторку, нужно знать следующее:

  • Списание возможно, если срок исковой давности истек. Это 3 года с момента, когда долг должен был быть погашен.
  • Необходимо провести инвентаризацию и зафиксировать задолженность в учете организации.
  • Следует убедиться, что кредиторская задолженность реально не будет погашена. Например, если контрагент прекратил деятельность.
  • Нужны документы, подтверждающие наличие долга. Это могут быть договоры, акты, накладные.
  • Требуется издать приказ о списании кредиторской задолженности, в котором будут перечислены списываемые суммы и контрагенты.
  • Списанную кредиторку необходимо отразить в бухучете и отчетности УСН. Это делается записью Дт 91.1 Кт 60,76.

При этом списанная кредиторка при УСН учитывается в составе внереализационных доходов. Соответственно, с нее нужно будет заплатить налог по ставке 15%.

Однако есть нюансы. Например, нельзя списывать кредиторскую задолженность перед учредителями, так как это признается дивидендами. Также стоит учитывать риски доначисления налогов и быть готовым обосновать списание кредиторки при проверке ИФНС.

Порядок списания кредиторки при УСН

Как списать кредиторскую задолженность при УСН

Списание кредиторской задолженности при УСН имеет ряд особенностей и требует осторожного подхода, чтобы избежать споров с налоговыми органами.

Когда кредиторская задолженность становится доходом при УСН

Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ, доходами налогоплательщика признается списанная кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям. То есть если истек срок исковой давности и долг списан, то его сумма учитывается в составе внереализационных доходов. Обычно это 3 года, за исключением особых случаев.

Также доходом признается сумма задолженности, по которой кредитор отказался от своих требований или прощен долг по соглашению сторон. В этом случае необходимо оформить двустороннее соглашение и акт о списании задолженности.

Списание просроченной задолженности как доход при УСН

Еще одним распространенным случаем признания списанной кредиторки доходом является списание просроченной задолженности, по которой истекло время возможного взыскания долга. Например, если поставщик не предъявил претензию в течение года после наступления срока платежа, долг можно списать как безнадежный.

Важно правильно оформить документы, подтверждающие невозможность взыскания просроченной кредиторской задолженности. Это поможет обосновать решение о списании такой кредиторки.

Особенности списания кредиторки при УСН доходы минус расходы

Как списать кредиторскую задолженность при УСН

При УСН доходы минус расходы списанная кредиторская задолженность учитывается в составе внереализационных доходов. При этом расходы, которые в свое время были произведены в счет оплаты этой задолженности, не уменьшают налоговую базу. То есть получается двойное налогообложение.

Чтобы этого избежать, можно списать кредиторку по истечении срока исковой давности расходов, связанных с приобретением товаров, работ, услуг. Тогда одновременно списывается кредиторка и не учитываются соответствующие расходы.

Можно ли списать кредиторку, если нет документов при УСН

Можно списать кредиторскую задолженность и без первичных документов, подтверждающих возникновение обязательства, но только по истечении срока исковой давности. Например, поставщик куда-то пропал и невозможно получить у него акт или счет-фактуру.

В этом случае желательно зафиксировать попытки связаться с контрагентом и получить документы. А при отсутствии ответа списать долг по истечении срока исковой давности.

Налогообложение списанной кредиторки при УСН

Сумма списанной кредиторской задолженности облагается налогом по ставке 15%, если применяется УСН доходы минус расходы. При УСН доходы облагаются по ставке 6%. Налог исчисляется с дохода в виде списанной кредиторки за налоговый период и уплачивается в общем порядке.

Списание кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности

Это один из самых распространенных способов списания кредиторки. Срок исковой давности по общему правилу составляет 3 года. Если в течение этого срока кредитор не предъявил претензий по долгу, его можно списать без согласия контрагента.

При этом необходимо соблюдение двух условий: документальное подтверждение возникновения задолженности и истечение срока исковой давности. Тогда списанную сумму можно отразить в составе внереализационных доходов.

Как отразить списанную кредиторку в отчетности при УСН

В бухучете списанная кредиторская задолженность отражается проводкой:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»

В налоговом учете сумма списанной задолженности учитывается при расчете налоговой базы по УСН в составе внереализационных доходов.

Риски доначисления налогов при списании кредиторской задолженности

Как списать кредиторскую задолженность при УСН

Основные риски, которые несет налогоплательщик при списании кредиторки:

  • Доначисление НДС, если списание кредиторки привело к необоснованному принятию НДС к вычету
  • Доначисление налога на прибыль или УСН, если не уплачен налог с дохода в виде списанной задолженности
  • Штрафы и пени за неуплату или неполную уплату налогов

Поэтому важно строго следовать правилам списания кредиторской задолженности, чтобы исключить риски споров с налоговиками.

Судебная практика по списанию кредиторской задолженности при УСН

Суды в целом поддерживают списание кредиторской задолженности при соблюдении определенных условий:

  • Доказательство факта возникновения задолженности
  • Соблюдение сроков исковой давности
  • Надлежащее оформление списания задолженности
  • Уплата налогов с дохода в виде списанной кредиторки

Если эти условия соблюдены, суды признают право компании на списание кредиторской задолженности даже при отсутствии согласия контрагента.

Можно ли списать кредиторскую задолженность перед ИП при УСН

Как списать кредиторскую задолженность при УСН

Можно списать кредиторку и перед индивидуальным предпринимателем, если срок исковой давности истек, либо имеется соглашение о прощении долга. Причем ИП может списать аналогичную задолженность организации перед ним.

Главное, чтобы были соблюдены все необходимые условия для подтверждения обоснованности списания задолженности между контрагентами.

Особенности списания задолженности перед учредителем при УСН

Есть особенности списания кредиторской задолженности перед учредителем (участником) организации:

  • Невозможно списать задолженность по займу от учредителя до момента его погашения
  • Можно списать задолженность за товары, работы, услуги, если истек срок исковой давности
  • Необходимо уплатить налог на доход физлица с суммы прощенного долга

То есть при списании задолженности перед учредителем нужно учитывать особенности таких отношений с точки зрения налогового законодательства.

Как избежать споров с налоговой при списании кредиторки при УСН

Чтобы минимизировать риск споров с налоговой инспекцией при списании кредиторки, рекомендуется:

  • Собирать доказательства возникновения задолженности
  • Следить за соблюдением сроков исковой давности
  • Правильно оформлять документы о списании
  • Включать сумму списанной задолженности в доходы
  • Уплачивать налоги с дохода в виде списанной кредиторки

Если все сделать грамотно и осторожно, можно свести к минимуму риск претензий налоговиков при списании кредиторской задолженности.

Примеры списания кредиторской задолженности в 2022 году при УСН

Пример 1. ООО «Альфа» на УСН приняло к учету товар от поставщика ИП Сидорова на сумму 120 000 руб. (в т.ч. НДС 18 000 руб.) по счету от 15.01.2019. Оплата не производилась. 15.01.2022 истек срок исковой давности. ООО «Альфа» списало кредиторскую задолженность перед ИП Сидоровым в размере 120 000 руб., отразив доход 122 400 руб. (120 000 / 0,82 * 0,15).

Пример 2. ООО «Бета» на УСН получило в 2020 году займ от учредителя Иванова И.И. на сумму 500 000 руб. Срок займа истек, задолженность не погашена. В 2022 году учредитель простил долг ООО «Бета». ООО начислило Иванову И.И. НДФЛ в размере 13% от суммы прощенного долга и отразило в составе доходов 500 000 руб.

Алгоритм действий при списании кредиторки при УСН

Как списать кредиторскую задолженность при УСН

Рекомендуемый алгоритм списания кредиторской задолженности при УСН:

  1. Подготовить документы, подтверждающие возникновение задолженности
  2. Убедиться, что истек срок исковой давности
  3. Направить претензию контрагенту о погашении задолженности
  4. Если ответа нет, составить акт о списании кредиторки
  5. Сделать бухпроводку по списанию задолженности
  6. Отразить в налоговом учете сумму списанной кредиторки
  7. Уплатить налог на доход от списания кредиторской задолженности

При соблюдении этого порядка можно избежать претензий налоговиков и безопасно списать кредиторскую задолженность при применении УСН.

Когда кредиторская задолженность становится доходом при УСН

В соответствии с положениями Налогового кодекса, списанная или простительная кредиторская задолженность компании, применяющей упрощенную систему налогообложения (УСН), признается ее внереализационным доходом.

Основные случаи, когда возникает доход в виде списанной или прощенной кредиторки при УСН:

  • Истек срок исковой давности по кредиторской задолженности и долг был списан
  • Кредитор-контрагент отказался от своих требований или простил долг должнику
  • Было подписано соглашение между кредитором и должником о прощении долга (двустороннее или многостороннее соглашение)
  • Просроченная кредиторская задолженность была списана как безнадежная к взысканию

При этом для признания списанной или прощенной кредиторки доходом должно быть документальное подтверждение факта возникновения самой задолженности. То есть нужны первичные документы о получении товаров, работ, услуг, по которым образовалась кредиторка.

Кроме того, должны быть соблюдены обязательные условия для списания долга: истечение срока исковой давности, отказ кредитора от требований, соглашение о прощении долга и т.п. Иначе налоговая может оспорить обоснованность списания.

Таким образом, доход в виде списанной или прощенной кредиторской задолженности возникает при УСН только при выполнении ряда обязательных условий, предусмотренных законодательством.

Этот доход нужно в обязательном порядке декларировать и уплатить налог по установленным ставкам УСН. Иначе есть риск доначисления налогов, пеней и штрафов со стороны налоговых органов.

Списание просроченной задолженности как доход при УСН

Как списать кредиторскую задолженность при УСН

Просроченная кредиторская задолженность может быть списана компанией, применяющей УСН, если истек срок возможного взыскания этого долга. При этом сумма списанной просрочки учитывается в составе внереализационных доходов.

Например, если в течение более 3 лет поставщик не предъявлял претензии по просроченной задолженности за поставленные товары, этот долг можно признать безнадежным к взысканию. Соответственно, его можно списать и отразить полученный доход.

Чтобы это сделать правомерно, нужно:

  • Подтвердить факт возникновения самой задолженности (наличие первичных документов)
  • Зафиксировать факт просрочки исполнения обязательства
  • Направить претензию контрагенту с требованием погасить долг
  • Не получив ответа в течение разумного срока (например, в течение года), сделать вывод о безнадежности долга
  • На основании этого списать просроченную кредиторку

Если соблюдены все эти условия, можно считать списание просроченной задолженности обоснованным и отразить доход от такого списания в налоговом учете по УСН.

При этом не забывайте уплатить налог на доход от списания просроченной кредиторки. По УСН с объектом «доходы» налоговая ставка составит 6%, с объектом «доходы минус расходы» — 15%.

Таким образом, грамотное списание «безнадежных» просроченных долгов позволяет не только «очистить» баланс от убытков прошлых лет, но и получить реальный доход в виде списанной кредиторской задолженности.

Особенности списания кредиторки при УСН доходы минус расходы

При применении упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы минус расходы» есть некоторые особенности списания кредиторской задолженности, о которых нужно знать:

  • Списанная кредиторка учитывается в составе внереализационных доходов
  • При этом расходы, которые ранее были произведены в счет этой задолженности, не уменьшают налоговую базу по УСН
  • Получается двойное налогообложение одних и тех же сумм

Чтобы избежать двойного налогообложения, можно воспользоваться следующими способами:

  1. Списать кредиторскую задолженность по истечении срока исковой давности по связанным с ней расходам. Тогда одновременно списывается кредиторка и не учитываются соответствующие расходы.
  2. Заключить с кредитором соглашение о зачете взаимных требований. То есть поставщик списывает долг в счет погашения задолженности перед вами.
  3. Добиться от кредитора акта выполненных работ и счета-фактуры. Тогда можно будет принять к вычету НДС, ранее уплаченный в составе этой кредиторской задолженности.

Таким образом, при УСН с объектом «доходы минус расходы» нужно особенно тщательно подходить к списанию кредиторской задолженности, чтобы свести к минимуму риски двойного налогообложения.

Используйте все законные возможности для того, чтобы одновременно со списанием кредиторки уменьшить налоговую базу на связанные с ней расходы.

Можно ли списать кредиторку, если нет документов при УСН

Как списать кредиторскую задолженность при УСН

Да, при применении УСН возможно списание кредиторской задолженности даже при отсутствии первичных документов, подтверждающих ее возникновение. Главное при этом — соблюдение сроков исковой давности.

То есть если у компании есть кредиторская задолженность, но по каким-то причинам отсутствуют договор, акты, счета-фактуры от поставщика, ее можно списать после 3-летнего срока исковой давности по этому долгу.

В этом случае рекомендуется:

  • Зафиксировать информацию о задолженности в учете (сделать записи в журналах, аналитике)
  • Подтвердить попытки получить документы от контрагента (письма, звонки)
  • Когда истекает срок исковой давности по долгу — списать кредиторку без подтверждающих документов

Главное, чтобы компания могла доказать факт существования задолженности перед контрагентом (записи в учете, переписка) и соблюдение сроков исковой давности.

Такое списание кредиторки без документов не противоречит Налоговому кодексу. Судебная практика также подтверждает право компании на списание кредиторской задолженности именно по истечении срока исковой давности, даже при отсутствии документов от поставщика.

Главное, чтобы были соблюдены все остальные условия: учет дохода, уплата налогов, отражение в отчетности. Если эти моменты соблюсти, риски спора с налоговой по списанию такой кредиторки минимальны.

Налогообложение списанной кредиторки при УСН

Как списать кредиторскую задолженность при УСН

Сумма списанной кредиторской задолженности учитывается в составе внереализационных доходов и облагается налогом в общем порядке по ставкам УСН:

  • При УСН с объектом «доходы» — налоговая ставка составит 6%
  • При УСН с объектом «доходы минус расходы» — ставка налога 15%

Налог исчисляется с суммы полученного дохода в виде списанной кредиторки за налоговый период и уплачивается в сроки, установленные для уплаты налога при УСН.

Например, если по итогам квартала компания списала кредиторскую задолженность в размере 150 000 руб., то:

  • При УСН «доходы» — налог к уплате составит 9000 руб. (150 000 * 6%)
  • При УСН «доходы минус расходы» — налог 22 500 руб. (150 000 * 15%)

Если не уплатить налог на доход от списания кредиторки, налоговая может доначислить сумму налога, а также пени и штрафы.

Налог с дохода в виде списанной или простительной кредиторской задолженности нужно обязательно декларировать и уплачивать вне зависимости от применяемого режима налогообложения.

Это одно из основных условий, позволяющих минимизировать налоговые риски при списании кредиторки.

Списание кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности

Это один из наиболее распространенных и простых способов списания кредиторской задолженности для компаний на УСН.

Срок исковой давности по общему правилу составляет 3 года. Если в течение этого срока кредитор не предъявил компании никаких претензий по долгу и не пытался его взыскать, по истечении 3 лет задолженность может быть списана.

Для этого нужно соблюсти два основных условия:

  1. Подтвердить документально факт возникновения самой задолженности (договор, акты, накладные и т.д.)
  2. Зафиксировать факт истечения срока исковой давности по этому долгу

Если эти условия выполнены, компания вправе списать такую задолженность в одностороннем порядке, без согласия кредитора.

При этом полученный доход от списания кредиторки нужно будет декларировать и уплатить налог по ставкам УСН. А также отразить списание в бухучете и отчетности.

Главное преимущество этого способа в том, что он полностью соответствует законодательству и подтверждается судебной практикой. Поэтому риски оспаривания со стороны налоговой минимальны.

Как отразить списанную кредиторку в отчетности при УСН

Как списать кредиторскую задолженность при УСН

Чтобы грамотно отразить списание кредиторской задолженности в отчетности компании на УСН, нужно сделать следующее:

  1. В бухгалтерском учете сделать проводку по списанию кредиторки:

    Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

    Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»

  2. В налоговом учете отразить сумму списанной кредиторки в составе внереализационных доходов
  3. Уплатить налог на доход от списания кредиторской задолженности по ставкам УСН
  4. В бухгалтерской отчетности (Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах) отразить:
    • Уменьшение кредиторской задолженности
    • Увеличение прочих доходов на сумму списанной кредиторки
  5. В налоговой декларации по УСН показать сумму дохода от списания кредиторки

Соблюдение этого порядка отражения позволит избежать ошибок и искажения данных бухгалтерской и налоговой отчетности после списания кредиторской задолженности.

Главное, чтобы все данные по списанию кредиторки были отражены системно и взаимоувязанно в учете и отчетности организации.

Риски доначисления налогов при списании кредиторской задолженности

Как списать кредиторскую задолженность при УСН

Списание кредиторской задолженности при УСН может привести к следующим налоговым рискам:

  • Доначисление НДС, если в результате списания кредиторки был необоснованно принят к вычету НДС
  • Доначисление налога на прибыль или УСН, если компания не уплатила налог на доход от списанной задолженности
  • Штрафы и пени за неуплату или неполную уплату налогов по списанной кредиторке

Чтобы минимизировать эти риски, нужно:

  1. Подтвердить документально обоснованность списания кредиторской задолженности
  2. Правильно оформить списание, соблюсти все процедуры
  3. Включить сумму списанной кредиторки в состав доходов
  4. Уплатить налог на доход от списания по ставкам УСН
  5. Отразить списание в бухучете и налоговой отчетности

Если же при проверке налоговики обнаружат нарушения по списанию кредиторки, велик риск доначисления налогов, пеней и штрафов.

Поэтому очень важно грамотно оформить и задекларировать списание кредиторской задолженности, чтобы избежать проблем с налоговой инспекцией в будущем.

Судебная практика по списанию кредиторской задолженности при УСН

Суды в целом поддерживают право организаций на УСН списывать кредиторскую задолженность при соблюдении ряда условий:

  • Наличие документального подтверждения возникновения самой задолженности
  • Соблюдение сроков исковой давности по долгу
  • Надлежащее оформление процедуры списания кредиторской задолженности
  • Включение суммы списанной кредиторки в состав доходов и уплата налога с этого дохода

При этом суды указывают, что налогоплательщик вправе списать кредиторскую задолженность и без согласия кредитора, если соблюдены вышеуказанные условия.

Важно, чтобы компания могла доказать:

  • Что задолженность действительно возникла (есть подтверждающие документы)
  • Что истек срок исковой давности по этой задолженности
  • Что были предприняты меры к получению ответа от кредитора о погашении долга

Если эти условия соблюдены, позиция судов состоит в том, что компания вправе списать кредиторскую задолженность и без согласия контрагента по истечении срока исковой давности.

Таким образом, при правильном оформлении списания кредиторки судебная практика на стороне налогоплательщиков.

Можно ли списать кредиторскую задолженность перед ИП при УСН

Как списать кредиторскую задолженность при УСН

Да, компания на УСН может списать кредиторскую задолженность перед индивидуальным предпринимателем. При этом нужно соблюсти следующие условия:

  • Наличие документов, подтверждающих возникновение задолженности (договор, акты, счета-фактуры)
  • Соблюдение срока исковой давности по данной задолженности
  • Оформление акта о списании кредиторской задолженности
  • Уплата налога на доход от списания кредиторки по ставкам УСН

При списании кредиторской задолженности перед ИП также возможно заключение соглашения о зачете взаимных требований. То есть ИП списывает долг в счет погашения своей задолженности.

Стоит отметить, что и сам ИП вправе списать в установленном порядке кредиторскую задолженность организации перед ним после истечения срока исковой давности.

Главное, чтобы списание кредиторки соответствовало нормам налогового законодательства. Тогда и у организации на УСН, и у ИП не будет проблем в случае налоговой проверки.

Таким образом, при соблюдении всех правил можно безопасно для обеих сторон списать кредиторскую задолженность между организацией на УСН и индивидуальным предпринимателем.

Особенности списания задолженности перед учредителем при УСН

Как списать кредиторскую задолженность при УСН

При списании кредиторской задолженности перед учредителем (участником) организации на УСН есть некоторые особенности:

  • Нельзя списать задолженность по займам, полученным от учредителей, до момента их погашения
  • Можно списать задолженность за товары, работы, услуги, если истек срок исковой давности
  • При списании задолженности перед учредителем нужно начислить и уплатить НДФЛ с суммы прощенного долга

Также при списании кредиторки перед учредителем — юридическим лицом у компании возникает доход в виде безвозмездно полученного имущества. Этот доход также необходимо включить в налоговую базу по УСН.

Чтобы избежать споров с налоговой, рекомендуется:

  • Получить от учредителя заявление о прощении долга
  • Оформить допсоглашение к договору займа о списании задолженности
  • Сделать запись в ЕГРЮЛ о безвозмездной финансовой помощи от учредителя

Соблюдение всех этих нюансов позволит избежать проблем при списании кредиторской задолженности перед учредителями компании, применяющей УСН.

Как избежать споров с налоговой при списании кредиторки при УСН

Чтобы минимизировать риски споров с налоговой инспекцией при списании кредиторской задолженности на УСН, рекомендуется:

  • Тщательно собирать и сохранять документы, подтверждающие возникновение задолженности
  • Следить за соблюдением сроков исковой давности и не допускать их пропуска
  • Правильно оформлять документы о списании задолженности (акт, соглашение)
  • Своевременно включать сумму списанной кредиторки в состав доходов
  • Сверять отражение списания в бухучете и отчетности

Кроме того, рекомендуется:

  • Проводить инвентаризацию кредиторской задолженности перед списанием
  • Направлять претензии контрагентам с требованием погасить задолженность
  • Получить от кредиторов подтверждение безнадежности долгов

Если все действия по списанию кредиторки осуществлять строго в соответствии с законом, документально подтверждая правомерность и обоснованность списания, риск спора с налоговой сведется к минимуму.

Главное – не допускать ошибок и неточностей при оформлении списания кредиторской задолженности компанией на УСН.

Примеры списания кредиторской задолженности в 2022 году при УСН

Как списать кредиторскую задолженность при УСН

Рассмотрим типовые примеры списания кредиторской задолженности компаниями, применяющими УСН в 2022 году:

Пример 1. ООО «Альфа» на УСН с объектом «доходы» списало в 1 квартале 2022 года кредиторскую задолженность перед поставщиком на сумму 120 000 руб. в связи с истечением срока исковой давности. В этом случае ООО «Альфа» должно будет отразить в составе доходов 120 000 руб. и уплатить налог по ставке 6%, то есть 7 200 руб.

Пример 2. ООО «Бета» на УСН с объектом «доходы минус расходы» получило от учредителя в 2022 году безвозмездную финансовую помощь в размере 150 000 руб. в счет погашения задолженности по займу. Эта сумма также учитывается в составе доходов и облагается налогом по ставке 15% (22 500 руб.)

Пример 3. ИП Сидоров простил в 2022 году задолженность ООО «Вега» на УСН в размере 80 000 руб. ООО «Вега» должно будет уплатить налог на доход физлица (НДФЛ) в размере 13% от 80 000 руб., то есть 10 400 руб.

Таким образом, во всех случаях списание кредиторки при УСН влечет обязанность по уплате налога с полученного дохода в виде списанной задолженности.

Алгоритм действий при списании кредиторки при УСН

Как списать кредиторскую задолженность при УСН

Списание кредиторской задолженности при УСН является достаточно распространенной ситуацией.

Порядок списания кредиторки при УСН

Чтобы правильно списать кредиторку при УСН, нужно:

  1. Убедиться, что срок исковой давности по данной задолженности истек. Обычно это 3 года.
  2. Направить должнику претензию с требованием погасить долг. Желательно отправить ее заказным письмом с уведомлением.
  3. Если ответа нет, через месяц направить повторную претензию.
  4. После 2 безрезультатных претензий можно принимать решение о списании долга на финансовый результат.

Когда кредиторская задолженность становится доходом при УСН

Списанная кредиторка при УСН учитывается в составе внереализационных доходов. Это происходит на дату принятия решения о списании долга, т.е. обычно после 2 претензий должнику.

При этом не имеет значения, истек ли срок исковой давности. Главное — доказать, что вы предприняли меры по взысканию долга, но безрезультатно.

Списание просроченной задолженности как доход при УСН

Просроченную задолженность тоже можно списывать при УСН. Главное, чтобы с момента наступления срока платежа прошло более 3 лет и были соблюдены все процедуры по взысканию долга.

Если срок исковой давности не истек, списание возможно только по решению суда.

Особенности списания кредиторки при УСН доходы минус расходы

При УСН доходы минус расходы списанная кредиторка учитывается в составе доходов от реализации. Это связано с тем, что при таком режиме все доходы и расходы учитываются вместе.

В остальном алгоритм действий такой же: истечение срока исковой давности, направление претензий, отражение в учете на дату списания.

Можно ли списать кредиторку, если нет документов при УСН

Если по каким-то причинам у вас отсутствуют первичные документы по задолженности, списать ее будет сложно. Но возможно, если:

  • Есть доказательства существования долга: переписка, акты сверки.
  • Контрагент признает наличие задолженности.
  • Вы готовы обосновать причины отсутствия документов.

Главное — аргументировать, что задолженность реально существовала и вы предприняли меры для ее взыскания.

Налогообложение списанной кредиторки при УСН

Как списать кредиторскую задолженность при УСН

Сумма списанной кредиторской задолженности облагается налогом по ставке 15%, если применяется УСН доходы минус расходы.

При УСН доходы учитывается в налоговой базе, но налог не платится, так как ставка 0%.

Списание кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности

Основанием для списания кредиторки при УСН чаще всего является истечение срока исковой давности, т.е. 3 лет с момента исполнения обязательств.

Но даже в этом случае нужно направить должнику претензии и доказать, что пытались взыскать долг.

Как отразить списанную кредиторку в отчетности при УСН

В бухотчетности списанная кредиторка при УСН отражается:

  • В Отчете о финансовых результатах как прочий доход;
  • В бухбалансе отражается уменьшение кредиторской задолженности.

В налоговых декларациях по УСН списанная сумма добавляется к налоговой базе.

Риски доначисления налогов при списании кредиторской задолженности

Основные риски, связанные со списанием кредиторки при УСН:

  • Неправильное документальное оформление процедуры списания;
  • Налоговая может посчитать, что вы не предприняли всех усилий по взысканию долга;
  • Если доказано, что задолженность не являлась реальной.

Чтобы избежать претензий, важно строго следовать алгоритму: срок исковой давности, претензии, решение о списании.

Судебная практика по списанию кредиторской задолженности при УСН

Как списать кредиторскую задолженность при УСН

Суды в целом поддерживают списание «безнадежных» долгов при УСН. Главное — доказать реальность задолженности и усилия по ее взысканию.

Например, в Постановлении АС Москвы от 21.05.2018 No Ф05-5589/2018 признано право налогоплательщика списать кредиторку после 2 лет безрезультатных попыток взыскания.

Можно ли списать кредиторскую задолженность перед ИП при УСН

Задолженность перед ИП списывается по тем же правилам, что и перед юрлицами:

  1. Истек срок исковой давности (3 года);
  2. Направлены претензии ИП, на которые нет ответа.

Главное — все подтвердить документально, чтобы избежать споров с налоговой.

Особенности списания задолженности перед учредителем при УСН

Задолженность перед учредителем (участником) тоже может быть списана, но с большой осторожностью. Налоговая может посчитать это дивидендами.

Чтобы минимизировать риски, нужны доказательства реальности задолженности и невозможности ее взыскания.

Как избежать споров с налоговой при списании кредиторки при УСН

  • Строго следовать процедуре: срок исковой давности, претензии, решение о списании;
  • Подтверждать реальность задолженности первичными документами;
  • Фиксировать усилия по взысканию долга: переписка, акты, претензии;
  • Отражать списанную сумму в учете и отчетности.

Соблюдая эти простые правила, можно минимизировать риск споров с налоговой по списанию кредиторки.

Примеры списания кредиторской задолженности в 2022 году при УСН

Пример 1. ООО «ПромТех» на УСН продало в 2019 году товары ООО «СтройМонтаж» на сумму 850 000 руб. Покупатель товар не оплатил, задолженность реальная, подтверждена документами.

В 2022 году истек срок исковой давности. ООО «ПромТех» направило две претензии, ответа не получило. По решению руководителя долг в 850 000 руб. списан на прочие доходы.

Пример 2. ИП Сидоров на УСН доходы оказал в 2020 году услуги ООО «Автосервис» на 300 000 руб. Договор и акты выполненных работ имеются.

В 2022 году ООО так и не оплатило услуги. ИП направил две претензии, ответа нет. После 3 лет с момента оказания услуг ИП принял решение о списании долга в размере 300 000 руб.

Таким образом, при соблюдении всех условий и правил можно без рисков списать кредиторскую задолженность при УСН.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *