Как учитывать обеспечительный платеж по договору аренды: 15 схем грамотного бухучета

Определение обеспечительного платежа в договоре аренды

Обеспечительный платеж по договору аренды — это денежная сумма, которую арендатор вносит арендодателю для обеспечения исполнения своих обязательств по договору. Этот платеж также называют гарантийным взносом, залоговой суммой или депозитом.

Обеспечительный платеж прописывается в договоре аренды и его размер обычно составляет 1-3 ежемесячных арендных платежа. Цель внесения обеспечительного платежа — защита интересов арендодателя на случай неисполнения арендатором своих обязательств.

Например, если арендатор просрочит оплату аренды, арендодатель может удержать просроченную сумму из обеспечительного платежа. Также если арендатор нанесет ущерб арендованному имуществу, то ущерб может быть возмещен за счет обеспечительного платежа.

Таким образом, гарантийная сумма по договору аренды — это своего рода гарантия того, что арендатор будет добросовестно исполнять принятые на себя обязательства. Правильный учет обеспечительного платежа очень важен как для арендодателя, так и для арендатора.

Далее давайте разберем на конкретных примерах, как правильно учитывать обеспечительный платеж в бухгалтерском и налоговом учете у обеих сторон договора аренды. Также ответим на самые актуальные вопросы по данной теме.

Размер и порядок внесения обеспечительного платежа

Размер обеспечительного платежа обычно составляет сумму 1-3 месячных арендных платежей. Это прописывается в договоре аренды. Например, если ежемесячная арендная плата по договору составляет 30 000 рублей, то размер обеспечительного платежа может быть установлен в размере 90 000 рублей (3 арендных платежа).

Что касается порядка внесения обеспечительного платежа, то здесь возможны два варианта:

1. Обеспечительный платеж вносится арендатором единовременно при заключении договора аренды.
2. Обеспечительный платеж вносится несколькими частями в течение первых месяцев аренды. Например, по 30 000 рублей в течение первых 3 месяцев.

Какой именно порядок выбрать — решают стороны договора. Главное, чтобы этот момент был прописан в самом тексте договора аренды. Например:

«Арендатор в течение 3 рабочих дней с даты подписания настоящего Договора уплачивает Арендодателю обеспечительный платеж в размере 3 (трех) месячных арендных платежей, что составляет 90 000 (девяносто тысяч) рублей».

Или:

«Арендатор вносит обеспечительный платеж в 3 этапа по 30 000 рублей каждый: первый этап — в течение 3 дней с даты подписания договора, второй и третий — не позднее 20 числа второго и третьего месяца аренды соответственно».

Таким образом, четко прописывая условия обеспечительного платежа в договоре аренды, стороны избегают возможных разногласий в процессе исполнения этого договора.

Обеспечительный платеж по договору аренды — это сумма денег, которую арендатор вносит арендодателю для гарантии исполнения своих обязательств. Этот платеж может иметь разные названия — гарантийный взнос, залог, депозит. Согласно договору аренды, он может быть использован для покрытия возможных убытков арендодателя, причиненных арендатором, для оплаты задолженностей по арендной плате или коммунальным платежам. Как правило, если арендатор надлежащим образом исполняет свои обязанности, то по окончании договора аренды обеспечительный платеж возвращается ему в полном объеме.

Для грамотного бухгалтерского и налогового учета обеспечительного платежа у арендодателя существует несколько основных схем:

1. Учет на отдельном субсчете счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При этом обеспечительный платеж отражается по кредиту этого субсчета, а возврат платежа — по дебету того же субсчета.
2. Использование счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». При получении платежа делается проводка Дт 51 Кт 007, а при возврате — Дт 007 Кт 51.
3. Зачисление на счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». В этом случае получение платежа отражается по Дт 51 Кт 66, а возврат — Дт 66 Кт 51.
4. Использование счета 96 «Резервы предстоящих расходов». Схема проводок аналогична варианту с счетом 66.
5. Учет на субсчете счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
6. Отражение на субсчете счета 75 «Расчеты с учредителями».

При использовании обеспечительного платежа для оплаты задолженности по аренде или коммунальным платежам применяются следующие проводки:

1. Дт 76 Кт 91 — начисление дохода от сдачи имущества в аренду;
2. Дт 91 Кт 76 — списание задолженности по арендной плате за счет обеспечительного платежа.

Также возможен вариант, когда арендодатель удерживает обеспечительный платеж из арендной платы. В этом случае делается проводка:

1. Дт 51 Кт 76 — на сумму полученной арендной платы за вычетом удержанного обеспечительного платежа.

Как видно, существует несколько вариантов бухгалтерского учета обеспечительного платежа у арендодателя. Выбор конкретной схемы зависит от особенностей договора аренды и учетной политики организации-арендодателя.

Учет обеспечительного платежа у арендатора

Для арендатора обеспечительный платеж по договору аренды также требует правильного документального оформления и бухгалтерского учета.

При передаче обеспечительного платежа арендодателю арендатор делает следующие проводки:

1. Дт 76 Кт 51 — перечисление денежных средств;
2. Дт 91 Кт 76 — списание обеспечительного платежа на расходы (если платеж не возвращается).

Если обеспечительный платеж возвращается арендатору после окончания договора аренды, то делаются обратные проводки:

1. Дт 51 Кт 76 — возврат денежных средств;
2. Дт 76 Кт 91 — возврат ранее списанного расхода.

При использовании обеспечительного платежа для погашения задолженности по арендной плате применяются следующие записи:

1. Дт 91 Кт 76 — начисление арендной платы;
2. Дт 76 Кт 91 — погашение задолженности по аренде за счет обеспечительного платежа.

Кроме того, необходимо правильно оформить первичные документы:

• Договор аренды с указанием условий о размере и порядке уплаты обеспечительного платежа;
• Платежное поручение на перечисление обеспечительного платежа;
• Акт приема-передачи обеспечительного платежа;
• Справка бухгалтера о списании обеспечительного платежа на расходы;
• Акт возврата обеспечительного платежа после окончания договора.

Таким образом, арендатор должен не только перечислить обеспечительный платеж, но и правильно оформить его движение первичными документами. Это позволит избежать ошибок в бухучете и проблем с налоговыми органами.

Возврат обеспечительного платежа арендатору

По окончании срока действия договора аренды арендодатель должен вернуть арендатору обеспечительный платеж, если отсутствуют основания для его удержания.

Возврат денежных средств производится на основании акта возврата обеспечительного платежа, подписанного обеими сторонами. В нем указывается размер возвращаемой суммы.

Если в период аренды часть обеспечительного платежа была использована на покрытие задолженностей арендатора, то возвращается оставшаяся сумма платежа.

Возврат может производиться как наличными денежными средствами из кассы, так и в безналичном порядке путем перечисления на расчетный счет арендатора.

При возврате обеспечительного платежа арендодатель делает следующие бухгалтерские проводки:

1. Дт 76 Кт 51 — на сумму возвращенных денежных средств;
2. Дт 91 Кт 76 — сторнирование дохода от списания обеспечительного платежа.

Арендатор при возврате обеспечительного платежа делает обратные проводки:

1. Дт 51 Кт 76 — получение денежных средств;
2. Дт 76 Кт 91 — возврат ранее списанных расходов.

Таким образом, возврат обеспечительного платежа требует оформления акта и соответствующих бухгалтерских проводок у обеих сторон договора аренды. Это необходимо для соблюдения законодательства и избегания ошибок в бухучете и налогообложении.

Зачет обеспечительного платежа в счет арендной платы

Согласно условиям договора аренды, обеспечительный платеж может быть зачтен арендодателем в счет причитающихся с арендатора платежей по арендной плате и коммунальным услугам.

Для зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы арендодатель направляет арендатору соответствующее уведомление. В нем указывается:

• Размер имеющейся задолженности по арендной плате;
• Сумма зачитываемого обеспечительного платежа;
• Размер задолженности, оставшейся после зачета.

На основании уведомления арендодатель делает следующие проводки:

1. Дт 76 Кт 91 — начисление дохода от сдачи имущества в аренду;
2. Дт 91 Кт 76 — погашение задолженности по арендной плате за счет обеспечительного платежа.

Арендатор при получении уведомления о зачете делает записи:

1. Дт 91 Кт 76 — начисление арендной платы;
2. Дт 76 Кт 91 — списание задолженности по аренде за счет обеспечительного платежа.

Если после зачета остается задолженность, арендатор обязан погасить ее в установленный срок. При этом оставшаяся сумма обеспечительного платежа может быть возвращена арендатору или продолжает учитываться как обеспечение.

Таким образом, зачет обеспечительного платежа в счет аренды должен быть документально оформлен и отражен в бухгалтерском и налоговом учете обеих сторон договора аренды.

Списание обеспечительного платежа в доход арендодателя

В некоторых случаях обеспечительный платеж может быть списан арендодателем в свой доход и не возвращаться арендатору.

Основаниями для списания обеспечительного платежа могут быть:

• Неоплата арендатором арендных и коммунальных платежей;
• Причинение арендатором ущерба арендованному имуществу;
• Досрочное расторжение договора аренды по инициативе арендатора.

Для списания обеспечительного платежа арендодатель направляет арендатору соответствующее уведомление с указанием суммы и оснований для списания.

Арендодатель при этом делает следующие проводки:

1. Дт 76 Кт 91 — начисление дохода от списания обеспечительного платежа;
2. Дт 91 Кт 76 — списание обеспечительного платежа.

Арендатор при получении уведомления о списании делает записи:

1. Дт 91 Кт 76 — списание обеспечительного платежа.

Списанная сумма обеспечительного платежа облагается налогом на прибыль у арендодателя. У арендатора она учитывается в составе внереализационных расходов.

Таким образом, одностороннее списание обеспечительного платежа должно быть обоснованным и документально подтвержденным.

Удержание обеспечительного платежа арендодателем

В некоторых случаях арендодатель может удержать обеспечительный платеж арендатора и не возвращать его по окончании договора аренды.

Арендодатель может удержать обеспечительный платеж в следующих случаях:

• Если арендатор причинил ущерб арендованному имуществу;
• При наличии задолженности арендатора по арендной плате и коммунальным платежам;
• Если арендатор досрочно расторг договор по собственной инициативе.

Для удержания платежа арендодатель направляет арендатору уведомление с указанием суммы удержания и причин. На основании уведомления арендодатель делает следующие проводки:

1. Дт 76 Кт 91 — начисление дохода от удержания платежа;
2. Дт 91 Кт 76 — списание удержанной суммы.

Арендатор при получении уведомления делает запись:

1. Дт 91 Кт 76 — списание обеспечительного платежа.

Удержанная сумма облагается налогом на прибыль у арендодателя и учитывается в расходах у арендатора. Таким образом, удержание платежа должно быть обоснованным и документально оформленным.

Налогообложение обеспечительного платежа

Обеспечительный платеж по договору аренды имеет свои особенности налогообложения как у арендодателя, так и у арендатора.

У арендодателя:

• Полученный обеспечительный платеж не облагается НДС.
• При списании в доход обеспечительного платежа сумма облагается налогом на прибыль.

У арендатора:

• Сумма перечисленного обеспечительного платежа относится на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль.
• При возврате платежа по окончании договора происходит восстановление ранее списанных расходов.

При использовании обеспечительного платежа для погашения задолженности по аренде, сумма зачтенного платежа облагается НДС.

Таким образом, при работе с обеспечительным платежом важно учитывать все тонкости налогообложения, чтобы избежать ошибок и претензий со стороны налоговых органов.

Отражение обеспечительного платежа в отчетности

Обеспечительный платеж по договору аренды должен найти свое отражение в бухгалтерской отчетности как арендодателя, так и арендатора.

В бухгалтерском балансе арендодателя полученный обеспечительный платеж отражается по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или иных счетов, на которых он учитывается.

В отчете о финансовых результатах арендодателя сумма обеспечительного платежа, списанная в доход, отражается в составе прочих доходов.

В балансе арендатора предоплата по обеспечительному платежу показывается по дебету счета 76. При списании платежа в расход, сумма отражается в отчете о финансовых результатах по строке «Прочие расходы».

В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах арендодатель и арендатор раскрывают информацию об учетной политике в отношении обеспечительных платежей, их движении за отчетный период.

В налоговом учете обеспечительный платеж учитывается в регистрах налогового учета и находит отражение в налоговых декларациях по налогу на прибыль и НДС.

Таким образом, правильное отражение обеспечительного платежа в отчетности важно для прозрачности финансового учета и налогообложения арендных операций.

Особенности учета обеспечительного платежа в 2023 году

В 2023 году учет обеспечительных платежей по договорам аренды имеет следующие особенности:

• Обеспечительные платежи отражаются обособленно от других расчетов на субсчете счета 76.
• Не допускается учет обеспечительного платежа на счетах учета финансовых вложений.
• Полученный обеспечительный платеж не облагается НДС.
• При списании обеспечительного платежа в доход у арендодателя сумма облагается налогом на прибыль.
• У арендатора списанный платеж учитывается в составе внереализационных расходов.

Кроме того, с 2022 года уточнен порядок признания дохода от списания обеспечительного платежа:

• Доход признается на дату направления уведомления арендатору о списании суммы.
• А не по факту невозврата обеспечительного платежа по истечении срока договора.

Также актуализированы требования к раскрытию информации об обеспечительных платежах в бухгалтерской отчетности организации.

Таким образом, при учете обеспечительных платежей в 2023 году нужно учитывать последние изменения в законодательстве, чтобы избежать ошибок.

Обеспечительный платеж по договору аренды — это гарантированный платеж, который вносит арендатор в пользу арендодателя. Он служит гарантией исполнения обязательств по договору аренды. Размер обеспечительного платежа обычно составляет 1-3 месячные арендные платежи.

Как правильно учитывать обеспечительный платеж в бухгалтерском и налоговом учете?

1. У арендодателя обеспечительный платеж учитывается на счете 76. Начисляется доход в виде % по депозиту (сч. 91).

2. У арендатора обеспечительный платеж отражается на счете 004. При возврате сторнируется запись по 004.

3. Если обеспечительный платеж засчитывается в счет аренды, то у арендодателя делается запись: Дт 51 Кт 76.

4. У арендатора: Дт 60 Кт 004 на сумму засчитанного платежа.

5. Обеспечительный платеж НДС не облагается.

6. При удержании обеспечительного платежа делается запись: Дт 76 Кт 91.

7. Если платеж прописан в договоре как аванс, его нужно отражать на счете 60 или 62.

8. Гарантийный взнос можно использовать на ремонт при расторжении договора.

9. Обеспечительный платеж уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.

10. Гарантийный платеж можно отразить как расходы будущих периодов.

11. При задержке возврата платежа арендатор имеет право начислить пени.

12. В платежном поручении обеспечительный взнос нужно обозначить отдельной строкой.

13. В договоре аренды следует прописать порядок возврата обеспечительного платежа.

14. При банкротстве обеспечительный платеж возвращается арендатору в первую очередь.

15. По запросу арендатора арендодатель обязан предоставить расчет обеспечительного платежа.

Таким образом, чтобы грамотно учитывать обеспечительный платеж по договору аренды, нужно четко отражать его на соответствующих счетах бухучета и в налоговых декларациях.

Программа 1С позволяет автоматизировать бухгалтерский и налоговый учет, учет основных средств, расчет зарплаты и многое другое.

Прежде всего, в 1С заводятся справочники — это виды номенклатуры, контрагенты, сотрудники, основные средства и прочее. Это база, на основании которой ведется учет.

Затем в программе заполняют первичные документы по каждой операции — счета, акты, накладные, платежки. На их основе 1С автоматически формирует проводки.

Например, при поступлении товара от поставщика создается приходная накладная. 1С сформирует проводку: Дебет 41 Кредит 60 на сумму товара.

При продаже товара закрывается реализация и выставляется счет покупателю. 1С отразит это: Дебет 62 Кредит 90.

Зарплата начисляется на основании табеля учета рабочего времени. Формируются проводки: Дебет 20, 26, 44 Кредит 70.

Выплата зарплаты: Дебет 70 Кредит 51.

Оплата поставщику: Дебет 60 Кредит 51.

И так далее по всем операциям. 1С позволяет вести складской учет, учет основных средств, рассчитывать амортизацию, формировать отчеты и декларации.

Главное при работе в 1С — своевременно и правильно заполнять первичную документацию. Тогда программа автоматически сформирует соответствующие проводки и рассчитает необходимые показатели. Это существенно экономит время и силы бухгалтера.

Примеры проводок по обеспечительному платежу

1. Начисление обеспечительного платежа арендатором:
Дебет счета 004 «Обеспечительный платеж»
Кредит счета 51 «Расчетные счета»

2. Учет полученного обеспечительного платежа арендодателем:
Дебет счета 51
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

3. Возврат обеспечительного платежа арендатору:
Дебет счета 76
Кредит счета 51

4. Зачет обеспечительного платежа в счет арендной платы:
Дебет счета 76
Кредит счета 90 «Продажи»

5. Начисление процентов на обеспечительный платеж:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит счета 76

6. Удержание обеспечительного платежа арендодателем:
Дебет счета 91
Кредит счета 76

Главное — правильно оформить первичные документы и следить за движением обеспечительного платежа. Тогда бухучет и налогообложение обеспечительного платежа не вызовут затруднений.

Актуальные вопросы и ответы по учету обеспечительного платежа

Вопрос: Как правильно отразить получение обеспечительного платежа от арендатора?
Ответ: На сумму полученного платежа делается проводка Дт 51 Кт 76.

Вопрос: Можно ли признать обеспечительный платеж доходом арендодателя?
Ответ: Нет, поскольку это лишь гарантия, а не оплата. Доходом он станет только при удержании.

Вопрос: Как отразить возврат обеспечительного платежа арендатору?
Ответ: Делается проводка Дт 76 Кт 51.

Вопрос: Влияет ли обеспечительный платеж на налог на прибыль?
Ответ: Да, он уменьшает налоговую базу у арендодателя.

Вопрос: Можно ли прописать обеспечительный платеж в договоре аренды как аванс?
Ответ: Нет, тогда это будет предоплата, а не обеспечительный платеж.

Вопрос: Как отразить начисление % на обеспечительный платеж?
Ответ: Дт 91 Кт 76.

Вопрос: Каким КБК заполнять платежное поручение по обеспечительному платежу?
Ответ: КБК арендной платы без НДС.

Вопрос: Как отразить зачет платежа в счет аренды?
Ответ: Дт 76 Кт 91 на сумму зачета.

Вопрос: Какие документы нужны для оформления операций с обеспечительным платежом?
Ответ: Договор аренды, платежные поручения, акты и т.д.

Таким образом, при соблюдении правил бухучета операции с обеспечительным платежом не должны вызывать сложностей.