Ключевые моменты учета доходов и расходов по обычным видам деятельности

Определение доходов от обычных видов деятельности

Доходы от обычных видов деятельности — это доходы, получаемые организацией от ее основной, уставной деятельности. Это основной источник получения прибыли для большинства компаний.

К доходам от обычных видов деятельности относят:

  • Выручку от продажи продукции, товаров, работ и услуг;
  • Поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг;
  • Доходы от предоставления за плату во временное пользование (в аренду) активов организации;
  • Доходы от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты);
  • Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации;
  • Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
  • Активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
  • Поступления в возмещение причиненных организации убытков;
  • Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
  • Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
  • Курсовые разницы и др.

Таким образом, доходы от обычных видов деятельности формируют финансовый результат по основной, профильной деятельности организации. Их правильный учет, анализ и бюджетирование крайне важны для эффективного управления бизнесом.

Отдельно стоит отметить, что к доходам от обычных видов деятельности не относятся:

  • Доходы от сдачи имущества в аренду, если это не является основным видом деятельности;
  • Дивиденды от долевого участия в других организациях;
  • Проценты, полученные по ценным бумагам и вкладам в банки;
  • Доходы от участия в уставных капиталах других организаций;
  • Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году и др.

Данные доходы отражаются в прочих доходах организации в отчете о финансовых результатах.

Классификация расходов по обычным видам деятельности

Ключевые моменты учета доходов и расходов по обычным видам деятельности

Расходы по обычным видам деятельности — это экономически оправданные затраты, связанные с производством и реализацией продукции, работ, услуг. Они напрямую формируют себестоимость выпускаемой продукции.

Расходы по обычным видам деятельности классифицируются по следующим признакам:

  • По экономическим элементам (материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты);
  • По способу отнесения на себестоимость продукции (прямые, косвенные);
  • По отношению к технологическому процессу (основные, накладные);
  • По периодичности возникновения (постоянные, переменные);
  • По отношению к отчетному периоду (текущие, единовременные);
  • По отношению к объему производства (условно-постоянные, условно-переменные).

К основным расходам по обычным видам деятельности относят:

  • Сырье и материалы, используемые в производстве;
  • Затраты, связанные с использованием основных средств (амортизация, ремонт);
  • Расходы на оплату труда производственных рабочих;
  • Общепроизводственные расходы (расходы на управление и обслуживание цехов).

Накладные расходы включают:

  • Управленческие расходы;
  • Амортизацию зданий, сооружений и оборудования управленческих служб;
  • Арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;
  • Расходы на охрану труда, подготовку кадров и др.

Правильная классификация расходов необходима для оптимизации себестоимости, повышения эффективности деятельности организации, принятия управленческих решений.

Учет доходов по обычным видам деятельности

Ключевые моменты учета доходов и расходов по обычным видам деятельности

Учет доходов по обычным видам деятельности ведется на счете 90 «Продажи». Аналитический учет по счету 90 организуется по видам деятельности, структурным подразделениям, местам возникновения затрат, видам продукции и другим необходимым направлениям.

Доходы от разных видов деятельности (продажа продукции, товаров, работ, услуг и пр.) учитываются обособленно. Это необходимо для формирования полной и достоверной информации о финансовых результатах по отдельным направлениям деятельности организации.

Начисление выручки от продажи продукции или товаров отражается проводкой:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит 90 «Продажи»

Списание себестоимости проданных товаров:

Дебет 90 «Продажи»

Кредит 43 «Готовая продукция»

Списание расходов на продажу:

Дебет 90 «Продажи»

Кредит 44 «Расходы на продажу»

Таким образом формируется финансовый результат от продаж за отчетный период по обычным видам деятельности. Доходы по обычным видам деятельности показываются в отчете о финансовых результатах отдельной строкой.

Правильный учет доходов имеет большое значение для контроля и управления финансовыми потоками организации.

Учет расходов по обычным видам деятельности

Учет расходов по обычным видам деятельности ведется на счете 20 «Основное производство». Аналитический учет по этому счету организуется по статьям затрат, местам возникновения затрат, видам выпускаемой продукции.

Основными задачами учета расходов по обычным видам деятельности являются:

  • Своевременное и полное документальное оформление расходов;
  • Контроль за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов;
  • Выявление резервов снижения себестоимости продукции;
  • Исчисление фактической себестоимости продукции;
  • Контроль за соответствием фактических затрат утвержденным нормам и нормативам.

Расходы по обычным видам деятельности группируются в соответствии с их экономическим содержанием по элементам затрат и статьям расходов. К элементам затрат относят:

  • Материальные затраты;
  • Затраты на оплату труда;
  • Отчисления на социальные нужды;
  • Амортизация;
  • Прочие затраты.

Группировка по статьям расходов необходима для оперативного управления затратами и исчисления себестоимости отдельных видов продукции.

Правильно организованный учет расходов позволяет оптимизировать затраты организации и выявлять резервы роста прибыли.

Формирование финансового результата от обычных видов деятельности

Ключевые моменты учета доходов и расходов по обычным видам деятельности

Финансовый результат от обычных видов деятельности формируется как разница между доходами и расходами от основной, уставной деятельности организации.

В бухгалтерском учете финансовый результат от обычной деятельности определяется по счету 90 «Продажи». На этом счете отражаются доходы и расходы от обычных видов деятельности. Сопоставление этих показателей позволяет рассчитать финансовый результат.

Для определения финансового результата используются следующие проводки:

1. Начисление выручки от реализации продукции:

Дебет 62 Кредит 90

2. Списание себестоимости реализованной продукции:

Дебет 90 Кредит 43

3. Списание расходов на продажу:

Дебет 90 Кредит 44

4. Определение финансового результата:

Дебет 90 Кредит 99

Если в дебете счета 90 сальдо превышает кредитовое сальдо — это прибыль от продаж.

Если в кредите счета 90 сальдо больше дебетового — убыток от продаж.

Таким образом, счет 90 позволяет свести всю информацию о доходах и расходах по обычным видам деятельности и определить финансовый результат за отчетный период.

Налогообложение доходов и расходов по обычным видам деятельности

Ключевые моменты учета доходов и расходов по обычным видам деятельности

Доходы и расходы по обычным видам деятельности учитываются при расчете налога на прибыль организаций.

К доходам от основной деятельности относятся:

  • Выручка от реализации товаров, работ, услуг;
  • Внереализационные доходы;
  • Положительные курсовые разницы и др.

Расходами по обычным видам деятельности признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты.

К основным видам расходов относятся:

  • Расходы на производство и реализацию (себестоимость);
  • Коммерческие и управленческие расходы;
  • Проценты по кредитам;
  • Амортизационные отчисления и др.

При исчислении налога на прибыль доходы и расходы учитываются по методу начисления. При этом применяются налоговые корректировки.

Оптимизация налогообложения обычных доходов и расходов позволяет снизить налоговое бремя организации и увеличить чистую прибыль.

Раскрытие информации о доходах и расходах в бухгалтерской отчетности

Основными формами бухгалтерской отчетности, в которых раскрывается информация о доходах и расходах по обычным видам деятельности, являются:

  • Отчет о финансовых результатах;
  • Отчет о движении денежных средств;
  • Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

В отчете о финансовых результатах доходы от обычных видов деятельности показываются развернуто по видам деятельности организации. Раскрывается информация о себестоимости, валовой прибыли, коммерческих и управленческих расходах. В результате можно оценить вклад каждого направления бизнеса в формирование конечного финансового результата.

В отчете о движении денежных средств приводятся данные о денежных потоках от текущих операций, инвестиционной и финансовой деятельности. Это позволяет проанализировать способность организации генерировать денежные средства от основной деятельности.

В пояснениях раскрываются принципы учетной политики в отношении доходов и расходов, дается детальная расшифровка отдельных значимых доходных и расходных статей отчета о финансовых результатах.

Таким образом, пользователи отчетности получают развернутую информацию для анализа доходов и расходов по обычным видам деятельности организации.

Анализ эффективности обычных видов деятельности

Ключевые моменты учета доходов и расходов по обычным видам деятельности

Анализ эффективности обычных видов деятельности проводится для оценки результативности основной деятельности организации и поиска резервов ее повышения. Основными этапами анализа являются:

  1. Анализ состава и динамики доходов по обычным видам деятельности по данным отчета о финансовых результатах.
  2. Анализ состава, структуры и динамики расходов по обычным видам деятельности.
  3. Анализ соотношения темпов роста доходов и расходов, выявление причин диспропорций.
  4. Факторный анализ прибыли от продаж (за счет изменения объемов реализации, цен, структуры продукции, себестоимости).
  5. Анализ рентабельности обычных видов деятельности.
  6. Сравнительный анализ показателей эффективности по направлениям деятельности.
  7. Анализ деловой активности в разрезе обычных видов деятельности.
  8. Разработка мероприятий по повышению эффективности.

Эффективный анализ обычных доходов и расходов позволяет объективно оценить результаты деятельности организации, выявить «узкие места» и резервы роста, обосновать управленческие решения.

Оптимизация налогообложения доходов и расходов

Ключевые моменты учета доходов и расходов по обычным видам деятельности

Оптимизация налогообложения доходов и расходов по обычным видам деятельности направлена на снижение налоговой нагрузки организации в рамках действующего законодательства. Основные инструменты оптимизации:

  • Применение налоговых льгот по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество.
  • Использование ускоренной амортизации основных средств.
  • Создание резервов по сомнительным долгам.
  • Выбор оптимального метода признания доходов и расходов (кассовый или начисления).
  • Распределение расходов во времени.
  • Применение профессиональных налоговых вычетов.

При оптимизации налогообложения учитываются:

  • Ставки налогов.
  • Налоговая нагрузка.
  • Специфика деятельности.
  • Возможные налоговые риски.

Эффективная политика в области налогообложения доходов и расходов позволяет максимизировать чистую прибыль компании и генерировать дополнительные денежные потоки.

Определение доходов от обычных видов деятельности

Доходы от обычных видов деятельности — это основной источник поступления денежных средств для организации. К ним относятся доходы от продажи продукции, товаров, работ и услуг.

Доходами от обычных видов деятельности являются:

  • Выручка от продажи продукции и товаров
  • Выручка от выполнения работ и оказания услуг
  • Поступления, связанные с выполнением договоров комиссии, агентских договоров и др.
  • Поступления от сдачи имущества в аренду
  • Лицензионные платежи за пользование объектами интеллектуальной собственности

Учет доходов по обычным видам деятельности ведется на счете 90 «Продажи». Доходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

  • Организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом
  • Сумма дохода может быть определена
  • Имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод
  • Право собственности на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана)
  • Расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены

Таким образом, доходы от обычных видов деятельности формируют основную прибыль организации. Их правильный учет и анализ крайне важны для эффективного управления финансовыми результатами компании.

Ключевыми моментами учета доходов от обычных видов деятельности являются:

— Идентификация видов поступлений, относящихся к доходам от обычной деятельности

— Соблюдение условий признания доходов в бухгалтерском учете

— Правильное документальное оформление и отражение в учете операций по получению доходов

— Раздельный учет доходов по видам деятельности и по договорам для управленческих целей

— Контроль полноты и своевременности отражения доходов в бухгалтерском учете

— Анализ структуры и динамики доходов для целей планирования и оптимизации

— Раскрытие информации о полученных доходах в бухгалтерской и налоговой отчетности

— Использование данных управленческого и налогового учета доходов для принятия эффективных управленческих решений

Классификация расходов по обычным видам деятельности

Ключевые моменты учета доходов и расходов по обычным видам деятельности

Расходы по обычным видам деятельности — это затраты, связанные с производством и реализацией продукции, товаров, работ и услуг.

К расходам по обычным видам деятельности относятся:

  • Расходы, связанные с изготовлением продукции, выполнением работ и оказанием услуг
  • Коммерческие расходы по продаже продукции, товаров, работ и услуг
  • Управленческие расходы
  • Прочие расходы от обычной деятельности

Расходы по обычным видам деятельности классифицируются в бухгалтерском учете по следующим элементам:

  • Материальные затраты
  • Затраты на оплату труда
  • Отчисления на социальные нужды
  • Амортизация
  • Прочие затраты

Данная классификация используется для формирования себестоимости продукции, работ, услуг и калькулирования финансовых результатов по видам деятельности.

Группировка расходов по экономическим элементам необходима также для анализа структуры затрат, выявления резервов их снижения и обоснования управленческих решений.

Таким образом, классификация расходов по обычным видам деятельности является базой для последующего учета, контроля, анализа и оптимизации затрат организации.

Ключевыми моментами классификации расходов по обычным видам деятельности являются:

— Разделение расходов на связанные с производством и обращением

— Группировка по экономическим элементам и статьям затрат

— Выделение прямых и косвенных расходов

— Распределение по видам продукции, работ, услуг

— Разграничение расходов по периодам возникновения

— Отнесение на себестоимость или финансовый результат

— Раздельный учет по видам деятельности и подразделениям

— Соблюдение требований бухгалтерского и налогового учета

— Использование данных управленческого учета затрат

— Контроль обоснованности и эффективности расходов

Учет доходов по обычным видам деятельности

Ключевые моменты учета доходов и расходов по обычным видам деятельности

Учет доходов по обычным видам деятельности ведется на счете 90 «Продажи».

Основные правила учета доходов:

  • Доходы отражаются в учете и отчетности в момент перехода права собственности на продукцию, товар от продавца к покупателю
  • Доходы признаются в бухучете в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности
  • Если величина дохода не может быть определена, то он признается в бухучете по мере поступления денежных средств и иного имущества в оплату
  • Доходы отражаются в бухучете обособленно по видам деятельности организации и контрагентам

Для учета доходов используются первичные документы — договоры, накладные, акты, счета-фактуры. Доходы отражаются в учете на основании этих документов.

Учет доходов ведется раздельно по каждому виду деятельности, договору, контрагенту для получения данных для отчетности и принятия управленческих решений.

Контроль полноты и своевременности отражения доходов имеет важное значение для достоверности бухучета и отчетности организации.

Основными моментами учета доходов от обычных видов деятельности являются:

— Соблюдение момента признания доходов

— Документальное подтверждение доходов

— Правильное отражение доходов на счетах бухучета

— Раздельный учет доходов по видам и контрагентам

— Своевременность отражения доходов в учете

— Контроль полноты учета доходов

— Аналитический учет доходов по договорам, проектам

— Использование данных учета доходов для отчетности

— Анализ выполнения плана поступления доходов

— Принятие управленческих решений по результатам учета и анализа

Учет расходов по обычным видам деятельности

Учет расходов по обычным видам деятельности ведется на счетах 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и 44 «Расходы на продажу».

Основные правила учета расходов:

  • Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств
  • Расходы оцениваются в денежном выражении как сумма оплаты в денежной и иной форме или величина кредиторской задолженности
  • Расходы подразделяются на прямые, связанные с производством конкретных видов продукции, и косвенные — на содержание и управление организацией
  • Косвенные расходы распределяются между видами продукции

Первичными документами по учету расходов являются акты, накладные, счета-фактуры. Расходы списываются на основании этих документов.

Контроль обоснованности и эффективности расходов имеет важное значение для оптимизации затрат организации.

Основными задачами учета расходов по обычным видам деятельности являются:

— Своевременное документальное оформление расходов

— Правильное отражение на счетах бухгалтерского учета

— Контроль состава и размера расходов

— Распределение косвенных расходов

— Калькулирование себестоимости по видам продукции

— Исчисление финансовых результатов деятельности

— Предоставление данных для налогообложения

— Анализ расходов и выявление резервов оптимизации

— Информационная поддержка принятия управленческих решений

Формирование финансового результата от обычных видов деятельности

Ключевые моменты учета доходов и расходов по обычным видам деятельности

Финансовый результат от обычных видов деятельности формируется как разница между доходами и расходами организации от продажи продукции, товаров, работ, услуг.

Основные этапы формирования финансового результата:

  1. Определение доходов отчетного периода по данным счета 90 «Продажи»
  2. Определение расходов отчетного периода по данным счетов учета затрат на производство и продажу продукции
  3. Сопоставление доходов и расходов отчетного периода
  4. Определение финансового результата: прибыль (превышение доходов над расходами) или убыток (превышение расходов над доходами)

Полученная прибыль увеличивает собственный капитал организации, убыток уменьшает его. Данные о финансовом результате используются для анализа, прогнозирования, планирования, принятия управленческих решений.

Таким образом, корректное формирование финансового результата имеет большое значение для оценки эффективности работы организации.

Основными моментами при формировании финрезультата от обычной деятельности являются:

— Полнота и правильность учета доходов и расходов

— Соблюдение методологии признания доходов и расходов

— Своевременное и точное отнесение доходов и расходов к отчетным периодам

— Контроль обоснованности и эффективности расходов

— Проверка правильности распределения косвенных затрат

— Сопоставимость данных о доходах и расходах, исключение дисбаланса

— Соблюдение требований бухучета и налогообложения при формировании финансового результата

— Анализ динамики финансовых результатов по периодам и причин ее изменения

— Использование данных о финансовых результатах для управленческих решений

Налогообложение доходов и расходов по обычным видам деятельности

Ключевые моменты учета доходов и расходов по обычным видам деятельности

Доходы и расходы по обычным видам деятельности учитываются при расчете налога на прибыль организаций.

Основные правила налогообложения:

  • Налоговый учет регламентируется главой 25 НК РФ
  • Доходы признаются по методу начисления в момент отгрузки
  • Расходы признаются по методу начисления в момент возникновения
  • Прямые расходы относятся к конкретному виду деятельности
  • Косвенные расходы распределяются пропорционально доле соответствующего дохода

Для расчета налога на прибыль составляется налоговый учет доходов и расходов. Финансовый результат для целей налогообложения может отличаться от данных бухучета.

Эффективное налоговое планирование позволяет оптимизировать налоговую нагрузку на прибыль организации в рамках закона.

Таким образом, правильный налоговый учет доходов и расходов имеет большое значение для формирования налоговой базы по налогу на прибыль.

Основными задачами налогового учета доходов и расходов являются:

— Соблюдение правил налогового учета доходов и расходов

— Раздельный учет доходов и расходов по видам деятельности

— Своевременное документальное подтверждение доходов и расходов

— Контроль обоснованности и эффективности расходов

— Оптимизация налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

— Предоставление данных для налоговой отчетности

— Проведение сверки данных налогового и бухгалтерского учета

— Налоговое планирование и прогнозирование прибыли и налоговых платежей

Раскрытие информации о доходах и расходах в бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность является основным источником информации о финансово-хозяйственной деятельности организации.

Основные формы отчетности:

  • Бухгалтерский баланс
  • Отчет о финансовых результатах
  • Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

В этих формах раскрываются:

  • Доходы и расходы от обычных видов деятельности
  • Финансовый результат от продаж
  • Прочие доходы и расходы
  • Чистая прибыль (убыток)

Также в отчетности раскрывается информация об учетной политике в отношении доходов и расходов, произведенных затратах, основных покупателях и поставщиках.

Пользователи отчетности получают информацию о финансовом положении, доходах, расходах и финансовых результатах деятельности организации.

Основными целями раскрытия информации о доходах и расходах в отчетности являются:

— Предоставление информации для оценки финансового состояния

— Оценка эффективности и результатов деятельности

— Принятие обоснованных управленческих и инвестиционных решений

— Контроль полноты и своевременности формирования доходов и расходов

— Анализ динамики и структуры доходов и расходов по видам деятельности

— Оценка влияния доходов и расходов на чистую прибыль

— Прогнозирование доходов, расходов и финансовых результатов

Анализ эффективности обычных видов деятельности

Ключевые моменты учета доходов и расходов по обычным видам деятельности

Анализ эффективности обычных видов деятельности позволяет оценить результативность работы организации и выявить резервы повышения прибыльности.

Основные направления анализа:

  • Анализ динамики и выполнения плана по доходам и расходам по обычным видам деятельности
  • Анализ соотношения темпов роста доходов и расходов
  • Анализ структуры и динамики прибыли от продаж по видам деятельности
  • Анализ безубыточности по видам деятельности

По результатам анализа разрабатываются мероприятия по оптимизации и снижению затрат, повышению объемов реализации, рентабельности.

Таким образом, анализ обычных видов деятельности позволяет объективно оценить эффективность работы организации и выработать стратегию ее дальнейшего развития.

Ключевыми задачами анализа эффективности обычных видов деятельности являются:

— Оценка динамики и выполнения плана по доходам и расходам

— Анализ соотношения темпов роста доходов и расходов

— Оценка динамики валовой и чистой прибыли по видам деятельности

— Анализ безубыточности и запаса финансовой прочности

— Оценка уровня и динамики рентабельности продаж

— Анализ оборачиваемости оборотных средств

— Выявление резервов роста прибыли и рентабельности

— Разработка мероприятий по оптимизации деятельности

Оптимизация налогообложения доходов и расходов

Ключевые моменты учета доходов и расходов по обычным видам деятельности

Оптимизация налогообложения доходов и расходов по обычным видам деятельности позволяет снизить налоговую нагрузку организации в рамках действующего законодательства.

Основные инструменты оптимизации:

  • Применение налоговых льгот и освобождений
  • Использование специальных налоговых режимов
  • Выбор оптимальных методов начисления амортизации
  • Формирование налоговой учетной политики
  • Распределение косвенных расходов

Эффект от оптимизации может быть достигнут за счет:

  • Снижения налоговой базы
  • Применения пониженных налоговых ставок
  • Использования возможности переноса убытков на будущее
  • Ускоренной амортизации

Грамотно выстроенная система налогового учета позволяет организации оптимизировать свои налоговые платежи и повысить эффективность деятельности.

Ключевыми задачами оптимизации налогообложения доходов и расходов являются:

— Выбор эффективной системы налогообложения

— Применение льгот и освобождений

— Формирование учетной политики для целей налогообложения

— Оптимальное распределение расходов

— Снижение налоговой базы законными способами

— Сокращение налоговых платежей и нагрузки на бизнес

— Повышение финансовых результатов и рентабельности

Бюджетирование доходов и расходов по обычным видам деятельности

Бюджетирование доходов и расходов по обычным видам деятельности — это процесс составления бюджетов и планов доходов и расходов на предстоящий период.

Основные этапы бюджетирования:

  • Анализ фактических показателей прошлых периодов
  • Разработка прогноза объемов реализации
  • Планирование доходов на основе прогнозных объемов реализации и цен
  • Планирование переменных и постоянных расходов
  • Составление бюджетов доходов и расходов по видам деятельности

Главные цели бюджетирования доходов и расходов:

  • Планирование финансовых результатов
  • Контроль и анализ исполнения бюджетов
  • Оптимизация и снижение расходов

Бюджетирование позволяет повысить эффективность управления финансами организации.

Основные задачи бюджетирования доходов и расходов:

— Составление бюджета продаж

— Планирование объемов производства и покупок

— Бюджетирование переменных и постоянных затрат

— Расчет бюджета прибылей и убытков

— Планирование и оптимизация налоговых платежей

— Контроль исполнения бюджетов

— Анализ отклонений факта от плана

— Корректировка бюджетов

Внутренний контроль и аудит операций по обычным видам деятельности

Ключевые моменты учета доходов и расходов по обычным видам деятельности

Внутренний контроль и аудит операций по обычным видам деятельности проводится в целях:

  • Проверки соблюдения законодательства и внутренних регламентов
  • Контроля достоверности учета доходов и расходов
  • Предупреждения и выявления нарушений и злоупотреблений
  • Подтверждения полноты и своевременности отражения доходов и расходов

Основные объекты внутреннего контроля и аудита:

  • Расчеты с покупателями и заказчиками
  • Расчеты с поставщиками
  • Учет денежных средств
  • Расходы на оплату труда
  • Материальные затраты

Результаты внутреннего контроля и аудита используются для анализа, выявления и устранения недостатков, принятия мер по оптимизации доходов и расходов.

Эффективная система внутреннего контроля и аудита способствует повышению результативности финансово-хозяйственной деятельности организации.

Основными задачами внутреннего контроля и аудита являются:

— Проверка соблюдения законодательства и регламентов

— Контроль обоснованности и эффективности расходов

— Выявление отклонений и нарушений по доходам и расходам

— Оценка надежности системы внутреннего контроля

— Выработка рекомендаций по устранению нарушений

— Повышение достоверности учета и отчетности

— Содействие в выявлении внутренних резервов

Управленческий учет доходов и расходов по обычным видам деятельности

Ключевые моменты учета доходов и расходов по обычным видам деятельности

Управленческий учет доходов и расходов по обычным видам деятельности ведется в целях получения информации для принятия управленческих решений.

Основные задачи управленческого учета:

  • Калькулирование себестоимости по видам продукции, работ, услуг
  • Анализ безубыточности по видам деятельности
  • Определение центров финансовой ответственности
  • Бюджетирование и контроль затрат по подразделениям
  • Выявление резервов снижения затрат

В управленческом учете применяются специальные методы калькулирования, списания затрат, распределения доходов и расходов.

Данные управленческого учета используются для анализа отклонений, принятия управленческих решений, оптимизации деятельности организации.

Эффективная система управленческого учета способствует росту прибыльности компании.

Ключевыми задачами управленческого учета являются:

— Калькулирование себестоимости продукции и услуг

— Определение рентабельности по видам деятельности

— Бюджетирование и контроль затрат

— Анализ отклонений от плана и нормативов

— Выявление резервов снижения затрат

— Обоснование ценообразования

— Принятие управленческих решений для оптимизации

МСФО и РСБУ: различия в учете доходов и расходов по обычным видам деятельности

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) и российские стандарты бухгалтерского учета (РСБУ) имеют различия в учете доходов и расходов по обычным видам деятельности:

  • В МСФО доходы признаются по методу «по мере выполнения работ», в РСБУ — по отгрузке и переходу права собственности
  • В МСФО расходы признаются по методу «соответствия доходам», в РСБУ — по методу начисления
  • МСФО требует более детального раскрытия информации о доходах и расходах в отчетности
  • В РСБУ отсутствует понятие «прекращенная деятельность», которое применяется в МСФО

Основные различия связаны с моментом признания доходов и расходов. МСФО ориентированы на отражение экономической сущности операций. РСБУ в большей степени регламентирует порядок учета.

Компании, составляющие отчетность по МСФО, должны отдельно анализировать разницы между данными МСФО и РСБУ для корректного учета и отражения операций.

Ключевые различия МСФО и РСБУ в учете доходов и расходов:

— Момент признания доходов и расходов

— Степень детализации раскрытия информации

— Наличие понятия «прекращенная деятельность» в МСФО

— Ориентация МСФО на экономическую сущность операций

— Большая регламентация порядка учета в РСБУ

— Обязанность ведения параллельного учета по МСФО и РСБУ

— Необходимость сверки данных и анализа разниц

Автоматизация учета доходов и расходов по обычным видам деятельности

Ключевые моменты учета доходов и расходов по обычным видам деятельности

Автоматизация учета доходов и расходов позволяет повысить скорость обработки информации и снизить трудозатраты на выполнение учетных операций.

Основные преимущества автоматизации:

  • Сокращение ручного труда и повышение производительности
  • Снижение вероятности ошибок и искажения информации
  • Ускорение подготовки отчетности
  • Детализация и аналитичность учета
  • Оперативный контроль и анализ данных

Для автоматизации можно использовать как универсальные программы (1С, SAP), так и узкоспециализированные решения.

Автоматизация учета требует высоких начальных вложений, но окупается за счет будущей экономии ресурсов и повышения эффективности учета.

Основные задачи при автоматизации учета доходов и расходов:

— Выбор оптимального программного обеспечения

— Настройка системы в соответствии с бизнес-процессами

— Интеграция с другими информационными системами

— Обучение персонала работе в системе

— Наполнение системы учетными данными

— Обеспечение защиты и безопасности данных

— Настройка форм отчетности

— Использование аналитических инструментов

Практические примеры учета доходов и расходов по обычным видам деятельности

Ключевые моменты учета доходов и расходов по обычным видам деятельности

1. Организация реализует партию товара за 120 000 руб. (в т.ч. НДС 18%). Делается запись:

Дебет 62.1 Кредит 90.1 — 100 000 руб. (выручка от реализации без НДС)

Дебет 68.2 Кредит 90.3 — 20 000 руб. (НДС)

2. Начислена заработная плата работникам цеха — 50 000 руб. Делается запись:

Дебет 20 Кредит 70 — 50 000 руб.

3. Начислена амортизация оборудования цеха — 10 000 руб.

Дебет 20 Кредит 02 — 10 000 руб.

4. Списаны материалы на изготовление продукции — 15 000 руб.

Дебет 20 Кредит 10 — 15 000 руб.

5. Отражены общехозяйственные расходы — 20 000 руб.

Дебет 26 Кредит 70 — 20 000 руб.

Таким образом, в бухучете корректно формируется информация о доходах и расходах организации по обычным видам деятельности.

Основные практические аспекты учета доходов и расходов:

— Оформление первичных документов по доходам и расходам

— Своевременное отражение доходов и расходов на счетах бухучета

— Контроль обоснованности и размера доходов и расходов

— Распределение косвенных доходов и расходов

— Формирование себестоимости и финансового результата

— Учет доходов и расходов для целей налогообложения

— Сверка данных бухучета и налогового учета

— Анализ эффективности затрат и доходности деятельности

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *