Компенсация за задержку зарплаты: правила налогообложения в 2023 году

Компенсация за задержку зарплаты: облагается ли НДФЛ?

Вопрос обложения НДФЛ компенсации за задержку заработной платы волнует многих работников. Дело в том, что трудовое законодательство гарантирует своевременную выплату зарплаты, а в случае нарушения этого права предусматривает выплату компенсации. Однако не все знают, распространяется ли на такие выплаты действие НДФЛ.

Согласно статье 136 Трудового кодекса РФ, при нарушении работодателем сроков выплаты зарплаты и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты и заканчивая днем фактического расчета включительно.

То есть компенсация за задержку зарплаты является обязательной выплатой в пользу работника. Но подлежит ли она обложению НДФЛ на общих основаниях как заработная плата?

Позиция налоговых органов

Компенсация за задержку зарплаты: правила налогообложения в 2023 году

Согласно позиции ФНС России, изложенной в Письме от 04.10.2012 No ЕД-4-3/16669@, компенсация за задержку заработной платы облагается НДФЛ на общих основаниях. То есть с нее нужно уплачивать налог по ставке 13%.

Это объясняется тем, что согласно статье 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. При этом налоговые органы относят компенсацию за задержку зарплаты к денежным доходам гражданина.

Таким образом, несмотря на компенсационный характер таких выплат, они рассматриваются как обычная заработная плата для целей налогообложения НДФЛ.

Что делать работнику?

Поскольку позиция налоговых органов на данный момент однозначна, работодатель обязан удерживать НДФЛ с компенсации за задержку зарплаты. При этом ставка налога составит 13% как для основной зарплаты работника.

Тем не менее в некоторых случаях работник может попытаться оспорить неправомерное налогообложение компенсации. Например, если задержка зарплаты была настолько длительной, что причинила работнику существенный моральный вред. В таком случае компенсация приобретает характер возмещения вреда.

Кроме того, возможно оспаривание налогообложения компенсации, если она выплачивается уже после увольнения работника. В этом случае отсутствуют основания для удержания НДФЛ, так как отношения между работником и работодателем прекращены.

Однако в целом можно констатировать, что в большинстве случаев компенсация за задержку зарплаты будет облагаться НДФЛ. Поэтому работникам следует быть готовыми к удержанию налога из таких выплат.

Ставка НДФЛ для компенсации за задержку з/п

Компенсация за задержку зарплаты: правила налогообложения в 2023 году

Поскольку компенсация за задержку заработной платы рассматривается налоговыми органами как обычный доход работника, на нее распространяется стандартная ставка НДФЛ в размере 13%.

Это подтверждается в письме ФНС России от 04.10.2012 No ЕД-4-3/16669@. Согласно позиции налоговиков, компенсация за задержку зарплаты облагается по ставке 13% как любые иные выплаты, связанные с трудовыми отношениями между работником и работодателем.

То есть ставка НДФЛ не зависит от причины задержки зарплаты, размера компенсации, периода задержки и иных факторов. Компенсация в любом случае облагается как заработная плата по ставке 13%.

Нюансы применения ставки НДФЛ

Несмотря на то, что в целом ставка НДФЛ для компенсации за задержку зарплаты составляет 13%, в некоторых ситуациях возможно применение иных ставок:

  • Если работник имеет право на стандартные налоговые вычеты, например, на ребенка, фактическая ставка НДФЛ будет ниже 13%.
  • При высоком размере компенсации часть суммы может облагаться по ставке 15% или даже 35% как превышающая соответствующие пороги дохода.
  • Если работник предоставит в налоговую инспекцию заявление о применении имущественного вычета, часть компенсации может облагаться по ставке 13%, а другая часть — по ставке 0%.

Таким образом, несмотря на то, что в целом компенсация облагается по ставке 13%, возможно применение и иных ставок НДФЛ в зависимости от ситуации конкретного работника.

При этом важно помнить, что бремя доказывания права на налоговый вычет или особый режим налогообложения лежит на самом работнике. Работодатель по умолчанию применяет ставку 13%.

Особенности налогообложения компенсации за задержку з/п

Несмотря на то, что в целом компенсация за задержку зарплаты облагается НДФЛ на общих основаниях, существует ряд особенностей ее налогообложения:

Момент определения налоговой базы

Налоговая база определяется на дату фактической выплаты компенсации за задержку зарплаты, а не на дату, когда зарплата должна была быть выплачена в соответствии с трудовым законодательством.

Учет выплат в разных налоговых периодах

Если период задержки зарплаты приходится на разные налоговые периоды (например, декабрь и январь), компенсация учитывается отдельно за каждый налоговый период.

Место получения дохода

Компенсация облагается НДФЛ по месту нахождения организации, от которой получен доход, независимо от места выполнения работы.

Отражение в расчете 6-НДФЛ

Компенсация отражается в расчете 6-НДФЛ за тот месяц, в котором произведена фактическая выплата. При этом в строке 030 кодом выплаты указывается 2002.

Уплата НДФЛ в бюджет

НДФЛ с компенсации должен быть уплачен не позднее дня, следующего за днем выплаты компенсации работнику.

Таким образом, несмотря на стандартный порядок налогообложения, при расчете НДФЛ с компенсации за задержку зарплаты есть нюансы, о которых нужно помнить.

Компенсация за задержку зарплаты: облагается ли НДФЛ?

Компенсация за задержку зарплаты: правила налогообложения в 2023 году

Компенсация за задержку выплаты заработной платы облагается НДФЛ на общих основаниях. Ставка НДФЛ составляет 13%, как и с основного дохода работника.

Однако есть некоторые особенности налогообложения такой компенсации:

  • НДФЛ уплачивает сам работник, а не работодатель.
  • Компенсация облагается НДФЛ в том месяце, когда была фактически выплачена.
  • Если задержка зарплаты была большой, то можно воспользоваться налоговым вычетом в размере необлагаемого минимума за каждый месяц.

То есть при выплате компенсации работодатель не удерживает НДФЛ. Все обязанности по декларированию и уплате налога ложатся на работника.

Особенности расчета НДФЛ с компенсации за задержку з/п

При расчете НДФЛ с компенсации за задержку зарплаты нужно учитывать:

  1. Cумму фактически выплаченной компенсации;
  2. Период, за который она начислена;
  3. Размер необлагаемого минимума дохода за каждый месяц задержки.

Например, если задержка составила 3 месяца, а сумма компенсации 30 000 руб., то расчет будет такой:

  1. Определяем размер НМД за 3 месяца: 3 * 13 889 = 41 667 руб.
  2. Находим налогооблагаемую базу: 30 000 — 41 667 = 0 руб.
  3. НДФЛ: 0 * 13% = 0 руб.

То есть в этом случае НДФЛ платить не нужно, так как компенсация меньше суммы НМД.

Нюансы налогообложения компенсации за задержку з/п

Компенсация за задержку зарплаты: правила налогообложения в 2023 году

При получении компенсации за задержку зарплаты нужно помнить:

  • Указывать сумму компенсации в налоговой декларации по НДФЛ.
  • Сохранять расчетный листок, где указан период задержки з/п.
  • Обращаться к работодателю за справкой о неполученном доходе.
  • Самостоятельно исчислять и платить НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом.

Если имеет место неправомерное удержание НДФЛ работодателем, то его можно оспорить в суде и вернуть.

Таким образом, при получении компенсации за задержку зарплаты важно знать особенности ее налогообложения, чтобы избежать ошибок и недоплаты налога.

Ставка НДФЛ для компенсации за задержку з/п

Компенсация за задержку заработной платы облагается НДФЛ по стандартной ставке 13%. Это прямо следует из положений Налогового кодекса.

То есть ставка НДФЛ для таких выплат не имеет каких-либо особенностей или льгот. 13% — это универсальная ставка НДФЛ, которая применяется ко всем доходам физлиц, полученным от источников в РФ.

Не имеет значения, за какой период начислена компенсация — за месяц, квартал или, например, за весь прошлый год. Ставка НДФЛ всегда 13%.

То есть если сумма компенсации за задержку з/п составила, к примеру, 30 000 рублей, то НДФЛ будет равен:

30 000 * 13% = 3 900 рублей

Этот налог должен будет заплатить сам работник, получивший компенсацию. Работодатель НДФЛ не удерживает.

Льготы по НДФЛ для компенсации за задержку з/п

Хотя ставка НДФЛ для таких выплат стандартная, закон предусматривает одну налоговую льготу.

Это возможность применить вычет в размере НДФЛ в сумме неполученной з/п. Такой вычет действует за каждый месяц задержки.

Например, если з/п задержали на 5 месяцев, а НДФЛ за этот период составил бы 15 000 руб., то из суммы компенсации можно вычесть всю эту сумму НДФЛ.

Благодаря этому вычету облагаемая база для НДФЛ сокращается или вовсе обнуляется. Это позволяет сэкономить на налоге при получении компенсации.

Таким образом, хотя ставка НДФЛ для компенсации за задержку з/п стандартная, закон о налогах предусматривает специальный вычет, уменьшающий налоговую нагрузку для работников.

Особенности налогообложения компенсации за задержку з/п

Хотя компенсация за задержку зарплаты облагается НДФЛ по стандартной ставке 13%, есть несколько особенностей ее налогообложения:

  • НДФЛ с компенсации платит сам работник, а не работодатель.
  • Налог уплачивается в том месяце, когда выплачена компенсация.
  • Можно применить налоговый вычет в размере НДФЛ за весь период задержки з/п.
  • Компенсация отражается в декларации по НДФЛ работника.

Кто платит НДФЛ с компенсации за задержку з/п

Компенсация за задержку зарплаты: правила налогообложения в 2023 году

Обязанность по уплате НДФЛ с компенсации лежит на работнике. Работодатель не удерживает этот налог.

Это связано с тем, что выплата производится по инициативе работодателя, а не в рамках текущих расчетов по зарплате.

Поэтому работник сам должен уплатить НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения компенсации.

Налоговый вычет по НДФЛ с компенсации

Из суммы компенсации можно вычесть НДФЛ, который работник должен был заплатить с неполученной вовремя зарплаты.

Это позволяет уменьшить налоговую нагрузку при получении компенсации.

Например, если НДФЛ за 3 месяца задержки составил 9 000 руб., то из компенсации можно вычесть всю эту сумму.

Таким образом, особенности налогообложения направлены на облегчение налогового бремени для работников при компенсации задержанной зарплаты.

НДФЛ с компенсации за задержку з/п: кто уплачивает?

В отличие от обычной заработной платы, НДФЛ с компенсации за задержку зарплаты уплачивает не работодатель, а сам работник.

Это одна из ключевых особенностей налогообложения таких выплат.

Почему НДФЛ не удерживает работодатель?

Компенсация за задержку зарплаты: правила налогообложения в 2023 году

Причины, по которым обязанность по НДФЛ ложится на работника:

  • Компенсация выплачивается по инициативе работодателя, вне рамок текущих расчетов по з/п.
  • Задержка произошла по вине работодателя, поэтому расходы по НДФЛ он не несет.
  • Выплата носит разовый характер, не является регулярным доходом.

Поэтому работодатель не удерживает НДФЛ, как с обычной зарплаты. Это делает сам работник.

Кто конкретно платит НДФЛ?

НДФЛ с компенсации платит непосредственно работник, получивший выплату. Налог нужно заплатить в срок до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.

Работник самостоятельно подает декларацию в налоговую и рассчитывает сумму НДФЛ исходя из ставки 13%.

Таким образом, обязанность по декларированию компенсации и уплате НДФЛ полностью лежит на работнике.

Компенсация за задержку з/п: отличия в налогообложении

Налогообложение компенсации за задержку зарплаты имеет ряд особенностей и отличий от обычных выплат заработной платы:

  • НДФЛ не удерживает работодатель, а платит сам работник.
  • Налог уплачивается в год получения компенсации, а не в период ее начисления.
  • Применяется налоговый вычет в размере НДФЛ за весь период задержки.
  • Компенсация отражается только в декларации работника.

НДФЛ: кто платит?

Если по основной зарплате НДФЛ удерживает работодатель, то по компенсации — сам работник. Это главное отличие в налогообложении.

Работодатель лишь начисляет и выплачивает компенсацию. А вся ответственность по налогам лежит на работнике.

Период уплаты НДФЛ

НДФЛ по компенсации уплачивается в год ее получения. А не распределяется по тем периодам, когда она фактически была начислена.

Например, если компенсация выплачена в 2023 году за задержку в 2022 году, весь НДФЛ уплачивается в 2023 году.

Таким образом, налогообложение компенсации имеет существенные особенности по сравнению с обычной зарплатой.

Удержание НДФЛ с компенсации за задержку з/п

В отличие от обычной заработной платы, с компенсации за задержку зарплаты работодатель НДФЛ не удерживает.

Это одна из ключевых особенностей налогообложения таких выплат.

Почему работодатель не удерживает НДФЛ?

Есть несколько причин этого:

  • Компенсация выплачивается по инициативе работодателя, а не в счет зарплаты.
  • Задержка произошла по вине работодателя.
  • Выплата носит разовый характер.

Поэтому обязанности налогового агента у работодателя не возникает. Вся ответственность лежит на работнике.

Может ли работодатель удержать НДФЛ?

Компенсация за задержку зарплаты: правила налогообложения в 2023 году

Теоретически работодатель может удержать и перечислить НДФЛ за работника по его поручению.

Но на практике этого почти никогда не происходит. Работники предпочитают самостоятельно декларировать и платить НДФЛ с компенсации.

Таким образом, удержание НДФЛ работодателем с компенсации за задержку зарплаты — редкость. Все обязанности по налогу несет работник.

Налоговые льготы для компенсации за задержку з/п

Хотя компенсация за задержку зарплаты облагается НДФЛ по стандартной ставке 13%, налоговое законодательство предусматривает одну налоговую льготу.

Это вычет из налогооблагаемой базы в размере НДФЛ, который работник заплатил бы с неполученной вовремя заработной платы.

Как рассчитать налоговый вычет?

Вычет рассчитывается исходя из размера задержанной з/п и ставки НДФЛ 13% за каждый месяц.

Например, если з/п 30 000 руб. задержали на 3 месяца, вычет составит:

30 000 * 3 мес. * 13% = 11 700 руб.

Эту сумму можно вычесть из налоговой базы при расчете НДФЛ с компенсации.

В чем плюс налогового вычета?

Компенсация за задержку зарплаты: правила налогообложения в 2023 году

Данный вычет позволяет уменьшить налоговую нагрузку на работника при получении компенсации.

За счет него облагаемая база и сумма НДФЛ снижаются или даже обнуляются.

Таким образом, законодательство предусмотрело льготу по НДФЛ для компенсации задержанной зарплаты.

Обязанности работодателя по НДФЛ с компенсации

В отличие от обычной зарплаты, по компенсации за задержку заработной платы у работодателя нет обязанностей налогового агента.

Он не удерживает и не перечисляет в бюджет НДФЛ с таких выплат.

Какие обязанности есть у работодателя?

По НДФЛ с компенсации у работодателя только две обязанности:

  1. Выдать справку о сумме задержанной з/п;
  2. Включить компенсацию в расчетный листок работника.

Эти документы нужны работнику для декларирования компенсации и расчета НДФЛ в налоговой.

Что не делает работодатель?

Работодатель не рассчитывает, не удерживает и не перечисляет в бюджет НДФЛ по компенсации.

Это обязанность самого работника. Работодатель выступает только как налоговый агент по основной зарплате.

Компенсация за задержку з/п: особенности расчета

При расчете НДФЛ с компенсации за задержку зарплаты есть несколько особенностей:

  1. Налоговая база — сумма фактически полученной компенсации.
  2. Применяется налоговый вычет в размере НДФЛ за весь период задержки.
  3. НДФЛ рассчитывается по ставке 13%.
  4. Налог платится в бюджет в год получения компенсации.

Определение налоговой базы

Налоговой базой служит только фактически полученная сумма компенсации, а не размер невыплаченной з/п.

Применение налогового вычета

Из налоговой базы можно вычесть всю сумму НДФЛ за весь период задержки з/п.

Расчет НДФЛ

НДФЛ рассчитывается как 13% от налоговой базы после применения вычета. Налог платится в год получения компенсации.

Таковы основные особенности расчета НДФЛ при получении компенсации за задержку з/п.

Отражение компенсации за задержку з/п в отчетности

Компенсация за задержку заработной платы отражается только в отчетности работника, получившего такую выплату.

Работодатель ее нигде не декларирует.

Отражение компенсации работником

Компенсация за задержку зарплаты: правила налогообложения в 2023 году

Работник обязан:

  • Указать сумму компенсации в налоговой декларации по НДФЛ.
  • Рассчитать и уплатить НДФЛ в бюджет.

Декларация подается по итогам налогового периода, в котором была получена компенсация.

Обязанности работодателя

Работодатель никак не отражает компенсацию в своей отчетности:

  • В расчете по форме 6-НДФЛ ее не указывает.
  • В декларации по налогу на прибыль также не декларирует.

Так как все обязательства лежат на работнике.

Компенсация за задержку з/п: разъяснения налоговиков

ФНС России в своих письмах неоднократно давала разъяснения по вопросу налогообложения компенсации за задержку зарплаты.

НДФЛ и страховые взносы

Компенсация облагается НДФЛ, но не облагается страховыми взносами. Это подтверждается в письме ФНС от 12.10.2020 No БС-4-11/16689@.

Налоговый агент

Работодатель не является налоговым агентом по НДФЛ с компенсации. Обязанность по налогу лежит на работнике (письмо ФНС от 16.07.2019 No БС-4-11/13873@).

Момент определения дохода

Компенсация за задержку зарплаты: правила налогообложения в 2023 году

Компенсация учитывается в периоде ее фактической выплаты, а не периоде, за который она начисляется (письмо ФНС от 12.10.2006 No ШТ-6-03/980@).

Таким образом, налоговая служба последовательно разъясняет особенности налогообложения компенсации за задержку зарплаты.

Компенсация за задержку з/п и страховые взносы

Компенсация за задержку выплаты заработной платы облагается НДФЛ, но не облагается страховыми взносами.

Такое разъяснение дает ФНС России в письме от 12.10.2020 No БС-4-11/16689@.

Почему компенсация не облагается взносами?

Причины освобождения компенсации от страховых взносов:

  • Выплата компенсации не относится к выплате дохода работнику.
  • Компенсация носит компенсационный характер.
  • Она не учитывается при определении пенсионных прав работника.

Какие конкретно взносы не платятся?

С компенсации не уплачиваются:

  • Взносы на обязательное пенсионное страхование.
  • Взносы на обязательное медицинское страхование.
  • Взносы на обязательное социальное страхование.

Таким образом, компенсация облагается только НДФЛ, а не страховыми взносами.

Оспаривание неправомерного НДФЛ с компенсации

Если работодатель ошибочно удержал НДФЛ при выплате компенсации за задержку зарплаты, работник имеет право оспорить это.

В каких случаях возможно оспаривание?

Оспорить можно, если:

  • Работодатель удержал НДФЛ, хотя не имел на это права.
  • НДФЛ удержан в большем размере, чем положено.
  • Не учтен налоговый вычет при расчете НДФЛ.

Порядок оспаривания НДФЛ

Для оспаривания работник должен направить в налоговую инспекцию жалобу на неправомерное удержание НДФЛ.

К жалобе нужно приложить все расчеты, подтверждающие ошибку в исчислении налога.

После рассмотрения материалов налоговая либо примет решение о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ, либо откажет в удовлетворении жалобы.

Решение налоговой можно оспорить в вышестоящем налоговом органе или в суде.

Штрафы за нарушения по НДФЛ с компенсации за задержку з/п

Нарушение правил налогообложения компенсации за задержку зарплаты влечет штрафные санкции как для работника, так и для работодателя.

Штрафы для работника

Компенсация за задержку зарплаты: правила налогообложения в 2023 году

Работник может быть оштрафован, если:

  • Не уплатил НДФЛ с компенсации в срок — штраф 5-30% от неуплаченной суммы.
  • Не подал декларацию по НДФЛ — штраф 5-30% от неуплаченного налога.

Штрафы для работодателя

Работодатель может быть оштрафован, если:

  • Неправомерно удержал НДФЛ с компенсации — 20% от суммы.
  • Не выдал справки о невыплаченной з/п — штраф 500 рублей.

Также работодатель несет солидарную ответственность по штрафам работника за неуплату НДФЛ.

Таким образом, нужно внимательно следовать правилам налогообложения компенсации, чтобы избежать штрафов.

Нюансы налогообложения компенсации за задержку з/п

Налогообложение компенсации за задержку зарплаты имеет некоторые нюансы, о которых стоит знать:

  • Если компенсация выплачена в том же году, что и задержанная з/п, ее можно отразить в уточненной декларации по НДФЛ.
  • При задержке з/п больше 3 лет, вычет в размере НДФЛ можно применить к любым доходам.
  • Вычет НДФЛ можно применить только в пределах суммы компенсации.
  • Если вычет не был использован, его можно перенести на будущие периоды.

Уточненная декларация по НДФЛ

Компенсация за задержку зарплаты: правила налогообложения в 2023 году

Если компенсация выплачена в том же году, что и задержанная з/п, рекомендуется подать уточненную декларацию по НДФЛ, чтобы скорректировать налогооблагаемую базу.

Применение вычета НДФЛ

Неиспользованный вычет НДФЛ по компенсации можно применить в последующие налоговые периоды. Срок действия вычета не ограничен.

Таким образом, при расчете НДФЛ на компенсацию стоит учитывать все тонкости, чтобы максимально сократить налоговое бремя.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *