Права и обязанности налогоплательщика в 2023 году

Определение понятия налогоплательщика

Налогоплательщик – это лицо, на которое в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно Налоговому кодексу РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Таким образом, налогоплательщик – это субъект налоговых правоотношений, наделенный правами и обязанностями в сфере налогообложения. Статус налогоплательщика предполагает не только обязанность по уплате налогов, но и право пользоваться налоговыми льготами, получать налоговые вычеты, обжаловать неправомерные действия налоговых органов и так далее.

Налогоплательщиками могут быть как физические, так и юридические лица. К физическим лицам относятся граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Юридическими лицами признаются организации, созданные в соответствии с законодательством РФ.

Основным критерием, определяющим статус лица как налогоплательщика, является наличие у него объекта налогообложения. Например, если гражданин имеет доход, облагаемый подоходным налогом, он становится плательщиком этого налога. То же касается организаций в отношении налога на прибыль, НДС и других налогов.

Также законодательством предусмотрен особый статус налогового агента. Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему. Например, работодатели выступают налоговыми агентами в отношении налога на доходы физических лиц, удерживая и перечисляя его из заработной платы работников.

Классификация налогоплательщиков

Налогоплательщики классифицируются по различным признакам:

По характеру правосубъектности выделяют физических и юридических лиц. Физлица — это граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Юрлица — организации, созданные в соответствии с законодательством.
По резидентству различают резидентов и нерезидентов РФ. Резиденты — лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 дней в году. Остальные — нерезиденты.
По характеру деятельности выделяют индивидуальных предпринимателей, организации, нотариусов, адвокатов и других лиц, занимающихся частной практикой.
По видам налогов можно выделить плательщиков подоходного налога, НДС, налога на прибыль организаций, налога на имущество и других налогов.
По исполнению обязанности налогоплательщики делятся на налоговых агентов и прочих налогоплательщиков. Агенты исчисляют и уплачивают налог за других лиц.
По объему прав можно выделить льготников, имеющих налоговые преимущества, и обычных налогоплательщиков.

Такая классификация налогоплательщиков позволяет четко определить круг лиц, подпадающих под действие тех или иных норм налогового законодательства. От правильности определения статуса налогоплательщика зависит порядок исчисления и уплаты им налогов.

Права налогоплательщиков

Налогоплательщики имеют следующие основные права:

Получать от налоговых органов бесплатную информацию и разъяснения по вопросам применения налогового законодательства.
Получать налоговые вычеты, пользоваться налоговыми льготами, если они предусмотрены законом.
Присутствовать при проведении налоговой проверки, давать объяснения по ее результатам.
Представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично или через законного или уполномоченного представителя.
Получать копии актов налоговых проверок и решений налогового органа по их результатам.
Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц.
Требовать от налоговых органов соблюдения налоговой тайны.
Не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов.
Возмещать расходы, понесенные в связи с участием в налоговых правоотношениях.
Получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных законом.

Реализация прав налогоплательщиков способствует соблюдению принципа законности в сфере налогообложения и защите интересов налогоплательщиков.

Обязанности налогоплательщиков

К основным обязанностям налогоплательщиков относятся:

Уплачивать законно установленные налоги — обязанность по уплате налогов является безусловной.
Встать на учет в налоговом органе по месту жительства или по месту нахождения организации.
Подавать налоговые декларации и иные отчеты в порядке и сроки, установленные законодательством.
Вести в установленном порядке учет своих доходов, расходов, объектов налогообложения.
Представлять в налоговый орган документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
Выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства.
Не препятствовать законной деятельности налоговых органов при проведении ими проверок.
Уведомлять о ликвидации или реорганизации организации.
Сообщать в налоговый орган об открытии или закрытии счета в банке.
Информировать обо всех объектах налогообложения.

Невыполнение налогоплательщиком своих обязанностей в сфере налогообложения влечет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Ответственность за нарушение налогового законодательства

За нарушение налогового законодательства Налоговым кодексом РФ предусмотрены следующие виды ответственности:

Налоговые санкции в виде штрафов за неуплату налогов, несвоевременную уплату, неправильное исчисление налогов и другие нарушения.
Пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов.
Взыскание неуплаченной суммы налога, пеней и штрафов в судебном порядке.
Приостановление операций по счетам в банке организации-налогоплательщика.
Арест имущества для обеспечения исполнения решения о взыскании налога.
Уголовная ответственность за налоговые преступления.

К налоговым правонарушениям относятся: непредставление налоговой декларации, грубое занижение налоговой базы, фиктивное банкротство, сокрытие денежных средств или имущества и другие.

За совершение налоговых преступлений предусмотрены различные меры наказания — от штрафов до лишения свободы на срок до 6 лет.

Соблюдение налогового законодательства и своевременная уплата налогов позволяет избежать применения мер ответственности.

Льготы и преимущества для отдельных категорий налогоплательщиков

Российское законодательство предусматривает ряд налоговых льгот и преимуществ для следующих категорий налогоплательщиков:

Инвалиды всех групп — освобождение от уплаты транспортного и земельного налогов, повышенные налоговые вычеты по НДФЛ.
Ветераны ВОВ, инвалиды боевых действий — освобождение от уплаты транспортного и земельного налогов, имущественных налогов.
Герои Советского Союза, Герои РФ — освобождение от уплаты всех налогов, кроме НДФЛ.
Многодетные семьи — имущественные и земельные налоговые вычеты, льготы по транспортному налогу.
Организации инвалидов — освобождение от уплаты налога на прибыль, льготы по налогу на имущество.
IT-компании — пониженные тарифы страховых взносов, налоговые каникулы.
Сельхозпроизводители — ЕСХН, освобождение от НДС, льготы по имущественным налогам.

Предоставление налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков направлено на реализацию принципа социальной справедливости в сфере налогообложения.

Порядок постановки на налоговый учет

Постановка на налоговый учет осуществляется налогоплательщиками в следующем порядке:

Физические лица — ИП, нотариусы, адвокаты подают заявление о постановке на учет в налоговый орган по месту своего жительства в течение 30 дней с момента регистрации.
Организации подают заявление о постановке на учет в течение 30 дней со дня их создания, по месту нахождения организации.
При реорганизации организации ее правопреемник должен встать на учет в течение 30 дней с момента реорганизации.
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, становятся на учет в течение 30 дней с начала деятельности.
Налоговый орган регистрирует лицо в качестве налогоплательщика и присваивает ИНН. Выдается свидетельство о постановке на налоговый учет.
Сведения о налогоплательщике вносятся в Единый госреестр налогоплательщиков.

Своевременная постановка на налоговый учет является обязанностью налогоплательщиков. За нарушение сроков постановки на учет предусмотрена ответственность.

Способы и сроки уплаты налогов

Налоги уплачиваются налогоплательщиками в бюджетную систему РФ следующими способами:

В наличной форме через банки.
В безналичной форме путем перечисления денежных средств со счетов в банке на счета Федерального казначейства.
Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России.
Через банковскую карту налогоплательщика в личном кабинете на сайте ФНС.

Сроки уплаты налогов зависят от вида налога:

НДФЛ — не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.
Налог на прибыль, НДС — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Налог на имущество физлиц — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Транспортный и земельный налоги — в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Соблюдение налогоплательщиками сроков уплаты налогов — важная часть исполнения ими своих обязанностей.

Налоговые проверки: виды, порядок проведения

Налоговый кодекс РФ предусматривает следующие виды налоговых проверок:

Камеральная — по данным налоговой отчетности налогоплательщика.
Выездная — с выходом на место нахождения налогоплательщика.

Порядок проведения налоговых проверок:

Проверка назначается решением руководителя налогового органа.
Налогоплательщик уведомляется о предстоящей проверке не позднее чем за 3 рабочих дня до ее начала.
При выездной проверке инспекторы предъявляют служебные удостоверения и решение о назначении проверки.
Срок проведения камеральной проверки — не более 3 месяцев, выездной — не более 2 месяцев.
Результаты проверки оформляются в акте, с которым знакомят налогоплательщика.
По результатам проверки может быть принято решение о привлечении к ответственности.

Налоговые проверки направлены на контроль за соблюдением налогового законодательства.

Права налогоплательщика при проведении налоговой проверки

При проведении налоговой проверки налогоплательщик имеет следующие основные права:

Получать от налогового органа копию решения о назначении проверки.
Присутствовать при проведении налоговой проверки, давать объяснения.
Представлять документы и пояснения, подтверждающие правомерность его действий.
Обжаловать решение налогового органа по результатам проверки.
Требовать от должностных лиц соблюдения законодательства при проведении проверки.
Не выполнять незаконные требования должностных лиц.
Получать от налогового органа документы, оформляемые при проведении проверки.
Пользоваться иными правами, предусмотренными Налоговым кодексом РФ.

Реализация прав при налоговой проверке позволяет защитить законные интересы налогоплательщика.

Обжалование действий налоговых органов

Налогоплательщики имеют право обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц, если они нарушают права налогоплательщика.

Порядок обжалования:

Жалоба подается в вышестоящий налоговый орган в течение 1 месяца со дня получения акта проверки или другого решения.
В жалобе указываются нарушенные права и законные интересы налогоплательщика.
При рассмотрении жалобы может быть принято решение об отмене вынесенного ранее акта налогового органа.
Решение по жалобе должно быть принято в течение 1 месяца со дня ее получения.
Если налогоплательщик не согласен с решением налогового органа, он может обжаловать его в суде.

Соблюдение процедуры обжалования позволяет восстановить нарушенные права налогоплательщика.

Налоговые консультации и информирование налогоплательщиков

Налоговые органы осуществляют консультирование и информирование налогоплательщиков по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, в частности:

По телефону горячей линии или при личном обращении в налоговую инспекцию.
Путем размещения информации на стендах в помещениях и на официальном сайте ФНС России.
Посредством рассылки информационных писем налогоплательщикам.
В ходе проведения публичных мероприятий — семинаров, круглых столов по налоговой тематике.

Основные темы консультирования:

Порядок исчисления и уплаты налогов.
Льготы и основания для их использования.
Порядок заполнения налоговых деклараций.
Налоговый календарь.
Изменения в налоговом законодательстве.

Налоговые консультации помогают налогоплательщикам правильно исполнять свои обязанности.

Защита прав налогоплательщиков

Защита прав налогоплательщиков осуществляется следующими способами:

Обжалование неправомерных действий налоговых органов и их должностных лиц.
Оспаривание ненормативных актов налоговых органов в вышестоящем налоговом органе или в суде.
Оспаривание нормативных правовых актов о налогах и сборах в судебном порядке.
Возмещение в судебном порядке ущерба, причиненного незаконными действиями налогового органа или его должностных лиц.
Обращение к уполномоченному по правам человека для восстановления нарушенных прав.
Обращение в прокуратуру с заявлением о проверке законности действий и актов налоговых органов.

Грамотная защита нарушенных прав позволяет восстановить законные интересы налогоплательщиков в налоговой сфере.

Взаимодействие налогоплательщиков и налоговых органов

Взаимодействие налогоплательщиков и налоговых органов строится на следующих принципах:

Соблюдение законности и защита прав налогоплательщиков.
Разъяснение налогоплательщикам их прав и обязанностей.
Оказание бесплатной помощи и консультирование по вопросам налогообложения.
Обеспечение открытости и доступности информации о деятельности налоговых органов.
Совершенствование сервисов для налогоплательщиков (онлайн-сервисы, мобильные приложения и др.).
Проведение разъяснительной работы через СМИ.
Внедрение досудебных процедур урегулирования споров.

Эффективное взаимодействие способствует формированию у налогоплательщиков позитивного восприятия налоговой системы и повышает уровень добровольного исполнения обязанностей.

Актуальные изменения в правах и обязанностях налогоплательщиков

В 2023 году произошли следующие ключевые изменения в правах и обязанностях налогоплательщиков:

Повышенный налоговый вычет по НДФЛ при покупке недвижимости — до 3 млн рублей.
Налоговый вычет по НДФЛ на физкультурно-оздоровительные услуги — до 120 тыс. рублей.
Новый порядок применения вычета по НДС — по счету-фактуре.
Освобождение от НДС услуг ветеринарных клиник.
Льготы по налогу на прибыль для IT-компаний и разработчиков ПО.
Снижение ставки страховых взносов для субъектов МСП.

Данные нововведения расширяют права налогоплательщиков и снижают налоговую нагрузку для отдельных категорий. Налогоплательщикам необходимо отслеживать изменения и правильно применять новые нормы законодательства.