Сроки и порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в 2023 году

Кто должен платить авансовые платежи по налогу на прибыль

Авансовые платежи по налогу на прибыль обязаны уплачивать все организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые в соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций.

Исключением являются:

организации, у которых за предшествующие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 млн рублей за каждый квартал;
бюджетные учреждения;
иностранные организации, осуществляющие деятельность через постоянные представительства в РФ;
организации, находящиеся на специальных налоговых режимах;
участники проекта «Сколково» и др.

Таким образом, обязанность по уплате ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль распространяется на большинство организаций и ИП. Это касается как крупного, так и среднего и малого бизнеса.

Исключение составляют лишь отдельные категории налогоплательщиков, освобожденные от уплаты авансовых платежей. Поэтому перед началом налогового периода важно определить, относится ли ваша организация или ИП к числу обязанных платить авансовые платежи. В противном случае можно необоснованно понести расходы на уплату авансовых платежей и штрафы за их несвоевременную уплату.

Ставка налога на прибыль для расчета авансовых платежей

Ставка налога на прибыль, которая используется для расчета сумм авансовых платежей, установлена в размере 20%. Это стандартная ставка налога на прибыль организаций, применяемая большинством налогоплательщиков.

Однако существует ряд особенностей:

Для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрены пониженные ставки налога на прибыль. Например, 15% для организаций в сфере IT, 10% для участников региональных инвестиционных проектов.
Для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, используется ставка налога, установленная для УСН.
При раздельном учете для отдельных видов деятельности или объектов может применяться несколько ставок.

Таким образом, при расчете авансового платежа по налогу на прибыль нужно использовать именно ту ставку, которая установлена для данной организации или ИП в соответствии с особенностями налогообложения ее прибыли.

Некорректный расчет суммы авансового платежа с применением стандартной ставки 20% при наличии пониженной ставки может привести к излишней уплате налога и необходимости получения возврата или зачета переплаты. Поэтому при расчете авансовых платежей важно учитывать индивидуальную ставку налога на прибыль организации.

Порядок расчета суммы ежеквартального авансового платежа

Расчет суммы ежеквартального авансового платежа по налогу на прибыль производится по следующей формуле:

АП = НБ * СНП * ОДН, где

АП — сумма авансового платежа за текущий квартал

НБ — налоговая база по итогам последнего отчетного (налогового) периода

СНП — ставка налога на прибыль, %

ОДН — отношение числа полных месяцев отчетного периода до окончания текущего квартала к числу месяцев в этом отчетном периоде

Таким образом, сумма авансового платежа зависит от:

— Величины налоговой базы по налогу на прибыль за предыдущий отчетный период

— Применяемой организацией ставки налога на прибыль

— Количества месяцев в текущем квартале относительно общего количества месяцев в отчетном периоде

При этом если отчетный период организации не совпадает с календарным годом, расчет ОДН производится относительно месяцев именно отчетного периода, а не календарного года.

Такой порядок расчета позволяет равномерно распределить уплату налога на прибыль в течение налогового периода.

Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются ежеквартально в следующие сроки:

за I квартал — не позднее 28 марта;
за II квартал — не позднее 28 июня;
за III квартал — не позднее 28 сентября;
за IV квартал — не позднее 28 декабря.

Данные сроки установлены статьей 286 НК РФ и являются едиными для всех налогоплательщиков налога на прибыль, обязанных уплачивать авансовые платежи.

Исключение составляют:

— организации, у которых отчетный период не совпадает с календарным годом. В этом случае сроки сдвигаются относительно отчетного периода;

— налогоплательщики, осуществляющие операции по договору простого товарищества. Авансовые платежи уплачиваются ими в течение 10 дней по окончании отчетного периода.

При совпадении срока уплаты авансового платежа с выходным или нерабочим праздничным днем он переносится на следующий за ним рабочий день.

Таким образом, непосредственная дата уплаты авансового платежа за конкретный квартал может варьироваться в зависимости от календаря и режима рабочих дней. Но в любом случае эта дата не может выходить за рамки установленного НК РФ срока.

Особенности уплаты авансовых платежей для отдельных категорий налогоплательщиков

Для некоторых категорий налогоплательщиков предусмотрены особенности исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, в том числе:

Для организаций, получающих доходы от долевого участия в других организациях, авансовые платежи рассчитываются с учетом таких доходов.
Для участников консолидированной группы налогоплательщиков авансовые платежи исчисляются и уплачиваются ответственным участником группы.
Для участников договора простого товарищества авансовые платежи уплачиваются в течение 10 дней по окончании отчетного периода.
Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство, база для расчета авансовых платежей определяется только от такой деятельности.
Организации, уплачивающие ЕНВД, не уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль в части доходов, облагаемых ЕНВД.

Кроме того, для отдельных категорий налогоплательщиков установлены особые сроки уплаты авансовых платежей либо освобождение от уплаты авансовых платежей.

Таким образом, при исчислении и уплате авансовых платежей необходимо учитывать специфику и особенности налогообложения конкретной организации или ИП.

Последствия несвоевременной или неполной уплаты авансового платежа

Несвоевременная или неполная уплата авансовых платежей по налогу на прибыль влечет за собой следующие последствия:

Начисление пени за каждый день просрочки платежа. Пеня рассчитывается от неуплаченной суммы авансового платежа за каждый день просрочки исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Возможное наложение штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы авансового платежа (при просрочке более 30 дней).
Невозможность учесть убытки текущего налогового периода при расчете авансовых платежей за последующие отчетные периоды.
Отражение задолженности по авансовым платежам в налоговой декларации по налогу на прибыль.
Включение неуплаченной суммы авансового платежа в общую сумму налога к доплате по итогам налогового периода.

Таким образом, несвоевременная уплата авансовых платежей чревата существенными финансовыми потерями для организации в виде пеней и штрафов. Кроме того, это влечет дополнительные риски доначисления налога и претензий со стороны налоговых органов. Поэтому очень важно строго соблюдать сроки уплаты авансовых платежей и в полном объеме исполнять обязанность по их уплате.

Возможность уменьшения размера авансового платежа

Налоговым законодательством предусмотрена возможность уменьшения размера ежеквартального авансового платежа по налогу на прибыль по сравнению с суммой, рассчитанной в общем порядке.

Основания для этого:

Получение убытка по итогам отчетного (налогового) периода.
Получение убытка по итогам 1 квартала, полугодия или 9 месяцев текущего отчетного периода.
Применение налоговой льготы в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Изменение законодательства о налогах и сборах в текущем периоде, влияющее на размер авансового платежа.

При наличии таких оснований налогоплательщик может уменьшить размер очередного авансового платежа, подав в налоговый орган заявление с расчетом уменьшенной суммы.

Это позволяет оптимизировать налоговую нагрузку исходя из текущего финансового результата и особенностей деятельности организации в конкретном периоде. Но при этом важно обосновать правомерность уменьшения авансового платежа, чтобы избежать доначисления налога и штрафов.

Порядок зачета или возврата излишне уплаченных сумм авансовых платежей

В случае если организация или ИП излишне уплатили авансовые платежи по налогу на прибыль, существует два варианта использования переплаты:

1. Зачет излишне уплаченных сумм в счет предстоящих платежей.

При этом зачет может быть произведен в счет как предстоящих авансовых платежей текущего налогового периода, так и будущих платежей в счет уплаты налога на прибыль.

Но зачет в счет авансовых платежей других налогов не допускается.

2. Возврат излишне уплаченных сумм.

Для этого необходимо подать в налоговый орган заявление о возврате суммы переплаты. Срок рассмотрения заявления — 1 месяц.

Таким образом, у налогоплательщика есть выбор — либо направить переплату в счет будущих платежей, либо вернуть из бюджета. Это позволяет гибко подходить к использованию излишне уплаченных авансовых платежей.

Отражение авансовых платежей в отчетности по налогу на прибыль

Уплаченные организацией авансовые платежи по налогу на прибыль находят свое отражение в следующих формах отчетности:

— Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций. В ней отражаются суммы фактически уплаченных авансовых платежей за отчетный период. Эти суммы засчитываются в счет обязательств по налогу на прибыль за этот период.

— Бухгалтерская отчетность. Суммы уплаченных авансовых платежей отражаются по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счетов учета денежных средств.

— Налоговый регистр по расчету налога на прибыль. В нем помесячно отражаются суммы начисленных и фактически уплаченных авансовых платежей.

— Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль, который представляется в налоговый орган в случае уменьшения размера авансового платежа.

Таким образом, информация об авансовых платежах прослеживается как в регистрах налогового учета, так и в основных формах бухгалтерской и налоговой отчетности организации. Это позволяет налоговым органам контролировать полноту и своевременность их уплаты.

Авансовые платежи и налоговая декларация по налогу на прибыль

Авансовые платежи, уплаченные организацией в течение отчетного (налогового) периода, учитываются при заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль по итогам этого периода.

В частности:

— Суммы фактически уплаченных авансовых платежей вносятся в декларацию в графу 5 раздела 3.

— Если сумма авансовых платежей превышает итоговую сумму налога, подлежащую уплате по декларации, возникает переплата по налогу на прибыль. Она отражается в декларации в графе 7 раздела 3.

— Если сумма уплаченных авансов меньше налога к уплате, в декларации показывается недоплаченная сумма налога в графе 8 раздела 3.

Таким образом, авансовые платежи являются одним из элементов общего расчета налога на прибыль за отчетный период. Их учет в налоговой декларации позволяет определить окончательную сумму налога, подлежащую доплате в бюджет или возврату налогоплательщику по итогам периода.

Кто должен платить авансовые платежи по налогу на прибыль

Сроки и порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в 2023 году

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций, обязаны уплачивать авансовые платежи в течение отчетного (налогового) периода.

Авансовые платежи по налогу на прибыль организаций уплачиваются не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчётного периода. То есть фактически речь идёт о ежемесячных авансовых платежах.

Однако для ряда налогоплательщиков установлен иной порядок – ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. К таким налогоплательщикам относятся:

организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 млн рублей за каждый квартал;
организации, перешедшие с упрощённой системы налогообложения на общий режим, если за девять месяцев того года, в котором они перешли на общий режим, их доходы не превысили в среднем 3 млн рублей за каждый квартал;
организации, созданные после отчётного периода.

Такие налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по итогам отчётного периода за первый квартал не позднее 30 апреля, за полугодие — не позднее 30 июля, за девять месяцев — не позднее 30 октября.

Следовательно, в 2023 году для таких организаций сроки уплаты авансовых платежей будут следующими:

за 1 квартал 2023 г. — не позднее 30 апреля 2023 г.
за 1 полугодие 2023 г. — не позднее 30 июля 2023 г.
за 9 месяцев 2023 г. — не позднее 30 октября 2023 г.

Одним из ключевых моментов при исчислении авансовых платежей является правильное определение налоговой базы. От этого зависит конечная сумма авансового платежа, подлежащая уплате.

Расчёт налоговой базы для авансовых платежей имеет свои особенности. В частности, при расчёте авансовых платежей не учитываются расходы в виде капитальных вложений. Кроме того, налоговая база для расчёта авансовых платежей определяется нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчётного периода.

Ставка налога на прибыль для расчёта авансовых платежей в 2023 году составляет 20%. Эта ставка применяется к налоговой базе, рассчитанной за соответствующий отчётный период, что и даёт сумму авансового платежа, подлежащего уплате.

Таким образом, порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций имеет свою специфику. Налогоплательщикам следует чётко придерживаться установленных сроков, правильно рассчитывать налоговую базу и применять верную ставку налога, чтобы избежать ошибок и нарушений при уплате авансовых платежей.

Ставка налога на прибыль для расчета авансовых платежей

При расчете сумм авансовых платежей по налогу на прибыль организаций применяется ставка налога, установленная Налоговым кодексом РФ. С 2022 года ставка налога на прибыль составляет 20%.

Эта ставка в размере 20% применяется для всех налогоплательщиков — как для тех, кто платит авансовые платежи ежемесячно, так и для тех, кто перешел на ежеквартальную уплату авансовых платежей.

Таким образом, при расчете конкретных сумм авансовых платежей за отчетный период (месяц, квартал) налоговая база, определенная в порядке, установленном НК РФ, умножается на ставку налога — 20%. Это и будет итоговая сумма авансового платежа по налогу на прибыль.

Например, если налоговая база за первый квартал составила 500 000 рублей, то авансовый платеж за этот период будет равен:

500 000 * 20% = 100 000 рублей

Важно отметить, что ставка налога в размере 20% применяется именно для целей расчета авансовых платежей. При расчете суммы налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, могут применяться иные налоговые ставки в случаях, предусмотренных НК РФ.

К примеру, для отдельных категорий налогоплательщиков действуют пониженные ставки налога на прибыль. Но эти ставки не распространяются на расчет авансовых платежей.

Таким образом, при исчислении сумм авансовых платежей по налогу на прибыль организаций в 2023 году следует применять ставку налога в размере 20% к соответствующей налоговой базе за отчетный период.

Порядок расчета суммы ежеквартального авансового платежа

Для налогоплательщиков, перешедших на ежеквартальную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль, порядок расчета суммы платежа за квартал имеет свои особенности.

Во-первых, налоговая база для расчета авансового платежа определяется нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего квартала.

Во-вторых, при расчете налоговой базы за квартал не учитываются расходы организации в виде капитальных вложений. То есть такие расходы не уменьшают налоговую базу для целей расчета авансовых платежей.

В-третьих, к полученной налоговой базе применяется ставка налога на прибыль в размере 20%. Это дает сумму авансового платежа за отчетный квартал.

Таким образом, алгоритм расчета выглядит следующим образом:

Определяем доходы организации нарастающим итогом с начала года до конца отчетного квартала;
Определяем расходы организации за этот период, не учитывая капитальные вложения;
Из доходов вычитаем расходы — получаем налоговую базу для расчета авансового платежа за квартал;
Умножаем налоговую базу на ставку налога — 20%;
Получаем сумму авансового платежа, подлежащую уплате за отчетный квартал.

Например, доходы организации за первый квартал составили 1 500 000 руб., расходы за вычетом капитальных вложений — 1 000 000 руб.

Налоговая база составит: 1 500 000 — 1 000 000 = 500 000 руб.

Сумма авансового платежа за 1 квартал: 500 000 * 20% = 100 000 руб.

Аналогично рассчитывается сумма ежеквартального авансового платежа за полугодие и за 9 месяцев. При этом налоговая база определяется нарастающим итогом.

Таков порядок расчета ежеквартальных авансовых платежей для организаций, перешедших на такой режим. Очень важно все детали учесть, чтобы правильно рассчитать сумму платежа и не допустить ошибок.

Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций установлены Налоговым кодексом РФ и имеют свои особенности в зависимости от применяемого налогоплательщиком порядка.

Для большинства организаций установлен ежемесячный порядок уплаты авансовых платежей. В этом случае авансовые платежи должны уплачиваться не позднее 28-го числа каждого месяца текущего отчетного периода.

То есть фактические сроки уплаты авансовых платежей в 2023 году будут следующие:

за январь — не позднее 28 февраля;
за февраль — не позднее 28 марта;
за март — не позднее 28 апреля;
и т.д. до конца года.

Для отдельных категорий налогоплательщиков установлен ежеквартальный порядок уплаты авансовых платежей. В этом случае сроки следующие:

за I квартал — не позднее 30 апреля;
за полугодие — не позднее 30 июля;
за 9 месяцев — не позднее 30 октября.

Таким образом, для перешедших на ежеквартальную уплату авансовых платежей сроки в 2023 году будут:

за I квартал 2023 г. — не позднее 30 апреля 2023 г.
за I полугодие 2023 г. — не позднее 30 июля 2023 г.
за 9 месяцев 2023 г. — не позднее 30 октября 2023 г.

Очень важно не пропустить установленный НК РФ срок уплаты очередного авансового платежа. В противном случае налоговый орган имеет право применить к организации финансовые санкции.

Поэтому рекомендуется заблаговременно планировать денежные потоки, чтобы обеспечить своевременную уплату всех начисленных авансовых платежей в течение отчетного периода.

Особенности уплаты авансовых платежей для отдельных категорий налогоплательщиков

Для некоторых категорий налогоплательщиков действуют особые правила в отношении уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций.

В частности, для банков установлена не ежемесячная, а ежеквартальная уплата авансовых платежей. При этом сроки уплаты такие же, как и для организаций, перешедших на ежеквартальную уплату авансовых платежей по общим правилам.

Для участников проекта «Сколково» действует пониженная ставка по налогу на прибыль — 0%. Соответственно, авансовые платежи такие налогоплательщики не уплачивают.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, вообще освобождены от обязанности по уплате авансовых платежей по налогу на прибыль.

Для налогоплательщиков, совмещающих общий и упрощенный режимы налогообложения, авансовые платежи уплачиваются только в отношении доходов, облагаемых по общей системе налогообложения.

Еще одна особенность — организации, которые были созданы после отчетного (налогового) периода, освобождаются от уплаты авансовых платежей в течение этого периода.

Таким образом, при исчислении и уплате авансовых платежей по налогу на прибыль нужно учитывать применимые к конкретной организации особенности, чтобы правильно определить порядок и суммы авансовых платежей.

Последствия несвоевременной или неполной уплаты авансового платежа

Несвоевременная или неполная уплата налогоплательщиком очередного авансового платежа по налогу на прибыль влечет за собой определенные негативные последствия.

Во-первых, на сумму неперечисленного в срок авансового платежа начисляется пеня. Размер пени составляет 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Во-вторых, если авансовый платеж уплачен не в полном объеме, на неуплаченную сумму также начисляется пеня в аналогичном размере.

В-третьих, налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате недоимки по авансовому платежу, пеней и штрафа. Неисполнение этого требования влечет дополнительные финансовые санкции.

В-четвертых, неуплата или неполная уплата авансового платежа может стать основанием для проведения выездной налоговой проверки.

В-пятых, налоговый орган имеет право принудительно взыскать недоимку по авансовому платежу со счетов налогоплательщика в банках.

Таким образом, несоблюдение сроков и полноты уплаты авансовых платежей чревато серьезными негативными последствиями для организации вплоть до ареста счетов и принудительного взыскания задолженности. Поэтому очень важно строго придерживаться установленного порядка уплаты авансовых платежей.

Возможность уменьшения размера авансового платежа

В некоторых случаях налогоплательщик имеет право уменьшить размер очередного авансового платежа по налогу на прибыль по сравнению с суммой, рассчитанной в общем порядке.

Такая возможность предусмотрена Налоговым кодексом РФ при одновременном выполнении следующих условий:

За предыдущий отчетный (налоговый) период сумма фактически уплаченных авансовых платежей превышает сумму налога на прибыль, подлежащую уплате по итогам этого периода;
В текущем отчетном (налоговом) периоде выручка от реализации налогоплательщика за три предшествующих подряд месяца меньше, чем в аналогичные месяцы предыдущего года;
Налогоплательщик предоставит документы, подтверждающие выполнение этих условий.

При этом размер конкретного авансового платежа может быть уменьшен вплоть до нуля.

Для применения этого права нужно подать соответствующее заявление в налоговый орган не позднее срока, установленного для уплаты авансового платежа.

Таким образом, эта норма НК РФ позволяет налогоплательщикам в сложной финансовой ситуации оптимизировать свои расходы по уплате авансовых платежей по налогу на прибыль организаций.

Порядок зачета или возврата излишне уплаченных сумм авансовых платежей

Если по итогам налогового периода сумма фактически уплаченных организацией авансовых платежей оказалась больше, чем сумма налога на прибыль, подлежащая уплате, возникает переплата по авансовым платежам.

Такая сумма переплаты может быть по выбору налогоплательщика:

Зачтена в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль;
Возвращена из бюджета.

Для осуществления зачета или возврата переплаты налогоплательщик должен подать соответствующее заявление в налоговый орган не позднее даты подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.

При этом зачет суммы переплаты производится в счет предстоящей уплаты авансовых платежей или налога на прибыль в течение одного года с даты подачи заявления о зачете.

А возврат излишне уплаченной суммы авансовых платежей производится налоговым органом в течение одного месяца со дня получения соответствующего заявления от налогоплательщика.

Таким образом, налоговое законодательство предоставляет право налогоплательщику самостоятельно выбрать способ урегулирования переплаты по авансовым платежам по налогу на прибыль.

Отражение авансовых платежей в отчетности по налогу на прибыль

Уплаченные организацией в течение отчетного (налогового) периода авансовые платежи по налогу на прибыль находят свое отражение в налоговой отчетности.

Во-первых, в бухгалтерском учете организации суммы уплаченных авансовых платежей по налогу на прибыль отражаются по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Во-вторых, в налоговой декларации по налогу на прибыль (которая подается по итогам налогового периода) суммы фактически уплаченных авансовых платежей в течение периода отражаются по строке 100 раздела 3 «Сумма авансового платежа по налогу».

В-третьих, сумма начисленного налога на прибыль за период отражается в декларации по строке 110. Из этой суммы вычитается сумма авансовых платежей (строка 100).

Разница между начисленным налогом и авансовыми платежами показывает либо сумму доплаты по налогу на прибыль, либо сумму переплаты (если авансовые платежи превышают начисленный налог).

Таким образом, авансовые платежи находят отражение в бухучете организации и влияют на итоговую сумму налога на прибыль к уплате или возврату.

Авансовые платежи и налоговая декларация по налогу на прибыль

Авансовые платежи по налогу на прибыль играют важную роль в исполнении обязанности по уплате этого налога. Они позволяют равномерно распределить налоговую нагрузку в течение налогового периода.

Согласно статье 286 Налогового кодекса, налогоплательщики обязаны уплачивать авансовые платежи по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основании налоговой декларации. Исключение составляют организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Размер авансового платежа определяется исходя из фактически полученной прибыли и ставки налога. При этом авансовые платежи, уплаченные в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются в счет уплаты налога по итогам этого периода.

Таким образом, в налоговой декларации по налогу на прибыль отражается:

сумма исчисленного налога за отчетный период;
суммы фактически уплаченных авансовых платежей за этот период;
сумма налога к доплате в бюджет или к возврату из бюджета.

Если сумма уплаченных авансовых платежей меньше исчисленного налога, возникает недоимка по налогу, которую необходимо погасить. Если авансовые платежи превышают сумму налога, образуется переплата, подлежащая возврату из бюджета.

Таким образом, авансовые платежи неразрывно связаны с налоговой декларацией по налогу на прибыль. Они позволяют избежать значительных сумм недоимки или переплаты по итогам налогового периода.

Изменения порядка уплаты авансовых платежей с 2022 года

С 2022 года вступили в силу существенные изменения порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций.

Во-первых, теперь авансовые платежи уплачиваются не ежеквартально, а ежемесячно. То есть вместо 4 платежей в год нужно будет платить 12.

Во-вторых, изменились сроки уплаты авансовых платежей. Если раньше они уплачивались не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, то теперь — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

В-третьих, теперь размер ежемесячного авансового платежа определяется исходя из фактической прибыли и ставки налога предыдущего квартала (ранее – предыдущего отчетного периода).

Данные нововведения призваны увеличить поступления в бюджет за счет более равномерного распределения налоговой нагрузки в течение года. Однако они также усложняют администрирование налога для компаний.

Поэтому важно заблаговременно скорректировать порядок начисления и уплаты авансовых платежей, чтобы избежать ошибок и нарушения сроков. Рекомендуется также предусмотреть резерв для уплаты увеличенных сумм авансовых платежей в обороте компании.

Авансовые платежи в консолидированной группе налогоплательщиков

Для налогоплательщиков, входящих в состав консолидированной группы, действует особый порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль.

В соответствии со статьей 286.1 НК РФ консолидированная группа налогоплательщиков является единым налогоплательщиком. Это означает, что авансовые платежи исчисляются и уплачиваются централизованно всей группой в целом.

Расчет суммы ежеквартального авансового платежа производится исходя из совокупной суммы прибыли всех организаций, входящих в консолидированную группу налогоплательщиков.

При этом при исчислении авансовых платежей:

учитываются показатели всех компаний группы;
не учитываются внутригрупповые операции между участниками группы;
применяется единая ставка налога на прибыль, установленная для группы.

Сроки уплаты авансовых платежей для консолидированной группы налогоплательщиков такие же, как и для обычных налогоплательщиков — не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Ответственным за исчисление и своевременную уплату ежеквартальных авансовых платежей от имени всей группы является ответственный участник.

Таким образом, входящие в консолидированную группу компании освобождаются от обязанности по уплате авансовых платежей самостоятельно. Это позволяет оптимизировать налоговые платежи на уровне группы.

В то же время существуют определенные риски несвоевременной уплаты авансовых платежей группой. В этом случае к ответственному участнику применяются меры ответственности, аналогичные ответственности обычного налогоплательщика.

Таким образом, участникам консолидированной группы важно контролировать своевременное перечисление авансовых платежей ответственным участником, чтобы минимизировать риски применения штрафных санкций.

Риски при уплате авансовых платежей и способы их минимизации

Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль сопряжена с определенными рисками для налогоплательщика, основные из которых:

Риск неверного расчета суммы платежа. Это может привести как к излишней уплате налога, так и к недоплате с применением штрафов.
Риск пропуска срока уплаты авансового платежа. Грозит взысканием пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.
Риск неуплаты или неполной уплаты суммы платежа. Влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы.

Для минимизации этих рисков рекомендуется:

Тщательно контролировать правильность расчетов авансовых платежей.
Сверять расчеты с данными налогового учета и бухучета.
Установить напоминания о сроках уплаты в календарях и ежедневных планах.
Автоматизировать процесс расчета платежей.
Заблаговременно формировать платежные поручения.
Отслеживать поступление средств в бюджет.

Кроме того, важно помнить, что размер авансового платежа можно уменьшить, если ожидается снижение прибыли. Для этого нужно подать заявление в налоговый орган не позднее срока платежа.

Также излишне уплаченные суммы авансовых платежей можно зачесть в счет будущих платежей или получить их возврат по заявлению.

Если соблюдать осторожность при расчетах, контролировать сроки и суммы платежей, использовать возможности уменьшения и возврата платежей, риски, связанные с уплатой авансов по налогу на прибыль, можно существенно снизить.

Авансовые платежи по налогу на прибыль в зарубежных странах

Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в зарубежных странах имеет свои особенности.

В большинстве европейских стран применяется система авансовых платежей по налогу на прибыль организаций. Например, в Германии авансовые платежи уплачиваются ежеквартально с расчетом 25% от суммы налога за предыдущий год. Во Франции авансовые взносы также платятся 4 раза в год в размере 25% предполагаемой годовой прибыли.

В Великобритании действует иной механизм. Компании платят авансовые взносы по налогу на прибыль каждый месяц в размере 1/12 от ожидаемой суммы годового налога. При этом размер ежемесячного платежа можно менять в течение года.

В США федеральный налог на прибыль корпораций уплачивается ежеквартально отдельными взносами без предварительного расчета. Размер каждого платежа определяется самой компанией, исходя из прогнозируемой прибыли и ставки налога.

В Китае авансовые платежи по налогу на прибыль также уплачиваются раз в квартал в размере 15-20% от ожидаемого годового налога. При этом предусмотрена ежемесячная уплата для крупнейших налогоплательщиков.

Таким образом, в большинстве стран мира применяется система ежеквартальных или ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль организаций. Это позволяет государству регулярно получать налоговые доходы в течение года.

Вместе с тем существуют различия в порядке расчета сумм авансовых взносов. Где-то они четко фиксированы как процент от прибыли прошлого периода, где-то более гибко определяются самими налогоплательщиками.

Актуальные вопросы и разъяснения по уплате авансовых платежей в 2023 году

В 2023 году при уплате авансовых платежей по налогу на прибыль организаций остаются актуальными следующие вопросы:

Применение повышенных ставок для отдельных категорий налогоплательщиков (банки, добывающие компании).
Возможность уменьшения размера авансовых платежей при снижении прибыли.
Порядок зачета и возврата излишне уплаченных сумм.
Особенности отражения авансовых платежей в отчетности по налогу на прибыль.
Риски при несвоевременной или неполной уплате, меры ответственности.

ФНС России в письмах от 16.12.2022 No СД-4-3/13437@ и от 20.01.2023 No ЕА-4-15/468@ дала следующие разъяснения:

При снижении прибыли можно подать заявление об уменьшении размера авансового платежа.
Излишне уплаченные суммы авансовых платежей подлежат зачету в счет последующих платежей текущего года.
При отражении в отчетности авансовых платежей следует руководствоваться правилами бухучета о расчетах по налогу на прибыль.
Неуплата или неполная уплата авансового платежа влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Таким образом, компаниям следует учитывать последние разъяснения налоговых органов, чтобы исключить ошибки и нарушения при исчислении и уплате авансовых платежей в 2023 году.

Кроме того, необходимо отслеживать изменения налогового законодательства, которые могут затрагивать порядок уплаты ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль организаций.