Статья про счет 70 в бухгалтерском учете

Понятие счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с персоналом организации по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям и иным выплатам работникам за выполненную работу.

На счете 70 отражаются начисления заработной платы работникам за отработанное время или выполненную работу согласно условиям трудовых договоров, должностным окладам, тарифным ставкам и сдельным расценкам. Также на счете отражаются начисления поощрительных выплат, компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности и других выплат в пользу работников.

Счет 70 пассивный. По дебету счета отражаются суммы начисленной заработной платы, премий, пособий, по кредиту — суммы выплаченных сумм. Сальдо по счету 70 показывает задолженность организации перед работниками.

Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику организации. Синтетический учет ведется в главной книге. Данные счета 70 используются при составлении отчетности, в том числе бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Операции по счету 70 регламентируются Трудовым кодексом РФ, налоговым законодательством в части налогообложения заработной платы. Ошибки в начислении заработной платы могут привести к штрафным санкциям.

Таким образом, счет 70 играет важную роль в учете расчетов с работниками организации, позволяя обобщить информацию по всем видам начислений и выплат в пользу персонала.

Корреспонденция счета 70 с другими счетами

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» имеет корреспонденцию со следующими счетами бухгалтерского учета:

Дебет счета 20 «Основное производство» Кредит счета 70 — начислена заработная плата рабочим основного производства;
Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит счета 70 — начислена заработная плата административно-управленческому персоналу;
Дебет счета 44 «Расходы на продажу» Кредит счета 70 — начислена заработная плата работникам отдела сбыта;
Дебет счета 70 Кредит счета 50 «Касса» — выдана из кассы заработная плата;
Дебет счета 70 Кредит счета 51 «Расчетные счета» — перечислена заработная плата на карты работников;
Дебет счета 70 Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию» — начислены взносы на социальное страхование;
Дебет счета 70 Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — начислен НДФЛ.

Таким образом, в корреспонденции с другими счетами отражается:

Начисление заработной платы различным категориям работников;
Выплата заработной платы;
Удержания из заработной платы;
Начисление страховых взносов и НДФЛ.

Анализируя корреспонденцию счета 70, можно проследить движение средств по оплате труда, а также расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами. Это позволяет контролировать правильность и обоснованность начисления заработной платы в организации.

Проводки по начислению заработной платы

Начисление заработной платы работникам организации отражается бухгалтерскими проводками по дебету счетов учета затрат и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Основные проводки по начислению заработной платы:

Начислена заработная плата рабочим основного производства:
Дебет 20 Кредит 70
Начислена заработная плата работникам вспомогательного производства:
Дебет 23 Кредит 70
Начислена заработная плата административно-управленческому персоналу:
Дебет 26 Кредит 70
Начислена заработная плата работникам, занятым сбытом продукции:
Дебет 44 Кредит 70
Начислена заработная плата работникам непромышленных подразделений:
Дебет соответствующих счетов Кредит 70

При начислении заработной платы за счет фонда оплаты труда:

Дебет 70 Кредит 96

При начислении пособий по временной нетрудоспособности за счет фонда социального страхования:

Дебет 70 Кредит 69

Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику. В конце месяца определяется общая сумма начисленной зарплаты для отражения в бухгалтерском балансе организации.

Таким образом, проводки по дебету счетов затрат и кредиту счета 70 позволяют обобщить информацию о начисленной заработной плате по структурным подразделениям и видам деятельности организации.

Проводки по выплате заработной платы

Выплата заработной платы работникам отражается следующими бухгалтерскими проводками:

Выдана из кассы заработная плата:
Дебет 70 Кредит 50
Перечислена заработная плата на карты работников:
Дебет 70 Кредит 51
Удержан НДФЛ из заработной платы:
Дебет 70 Кредит 68
Удержаны взносы в фонд социального страхования:
Дебет 70 Кредит 69
Выдана заработная плата подотчет работнику:
Дебет 71 Кредит 70

При выплате заработной платы из кассы делается запись в расходном кассовом ордере. При безналичном перечислении — платежное поручение в банк.

Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику. Сверка начисленной и выплаченной зарплаты производится ежемесячно.

Остаток по кредиту счета 70 показывает кредиторскую задолженность перед персоналом, по дебету — дебиторскую задолженность работников.

Таким образом, проводки по кредиту счета 70 отражают погашение задолженности по оплате труда, удержания и перечисления в бюджет и внебюджетные фонды.

Эти данные используются для контроля за расчетами с работниками, а также при заполнении отчетности в ПФР, ФСС и налоговую.

Аналитический учет по счету 70

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется в разрезе каждого работника организации. Для этого используются лицевые счета, на которых отражаются:

Табельный номер работника;
ФИО;
Подразделение;
Должность;
Оклад/тарифная ставка;
Отработанное время;
Начисленная зарплата;
Удержания;
К выплате.

В лицевых счетах фиксируются начисления за отработанное время, премии, пособия, а также все виды удержаний. На основании лицевых счетов составляется оборотная ведомость по счету 70.

Данные аналитического учета по счету 70 используются для:

Начисления заработной платы;
Удержания НДФЛ;
Перечисления взносов во внебюджетные фонды;
Выдачи заработной платы;
Расчета среднего заработка;
Анализа расходов на оплату труда.

Таким образом, ведение аналитического учета по счету 70 в разрезе каждого сотрудника позволяет обеспечить контроль расчетов по оплате труда, расходов на персонал, а также расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Синтетический учет по счету 70

Синтетический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется в Главной книге. На основании данных аналитического учета по лицевым счетам составляется оборотная ведомость по счету 70.

В ней отражаются:

Остаток на начало периода;
Оборот по дебету за период — начисленная заработная плата;
Оборот по кредиту за период — выплаченная заработная плата;
Обороты по корреспондирующим счетам;
Остаток на конец периода.

На основании оборотной ведомости остатки и обороты по счету 70 записываются в Главную книгу. Таким образом формируется синтетический учет.

Данные синтетического учета по счету 70 используются:

Для составления бухгалтерского баланса;
При заполнении отчетности в ПФР, ФСС, налоговую;
Для анализа расходов по оплате труда;
При принятии управленческих решений в области оплаты труда.

Таким образом, синтетический учет по счету 70 позволяет получить обобщенную информацию о расчетах по оплате труда для внутреннего управления предприятием и внешней отчетности.

Сальдо по счету 70

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» имеет сальдо, которое показывает состояние расчетов организации с работниками по оплате труда.

По дебету счета 70 отражается задолженность организации перед персоналом — начисленная, но не выплаченная заработная плата. Дебетовое сальдо означает, что предприятие должно работникам.

По кредиту счета 70 отражается задолженность работников перед организацией по полученным авансам, неотработанному времени, излишне выплаченным суммам. Кредитовое сальдо означает, что работники должны предприятию.

Сальдо по счету 70 на конец периода показывается в бухгалтерском балансе организации и в балансе по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Анализ сальдо счета 70 позволяет оценить своевременность расчетов по оплате труда. Рост дебетового сальдо — сигнал о проблемах с выплатой зарплаты. Рост кредитового сальдо указывает на неправильное начисление заработной платы.

Таким образом, сальдо по счету 70 дает важную информацию для контроля расчетов с персоналом по оплате труда в организации.

Отражение расчетов по заработной плате в отчетности

Данные по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» используются при составлении бухгалтерской и налоговой отчетности организации.

В бухгалтерском балансе отражают:

Дебетовое сальдо по счету 70 — в составе оборотных активов в разделе «Дебиторская задолженность»
Кредитовое сальдо по счету 70 — в разделе «Кредиторская задолженность»

В отчете о финансовых результатах показывают расходы на оплату труда в соответствии с данными счета 70 по дебету.

Для налогового учета информация по счету 70 используется:

При расчете налога на прибыль — для определения расходов на оплату труда
При заполнении отчетности по страховым взносам во внебюджетные фонды
При заполнении 6-НДФЛ о доходах физических лиц

Также данные счета 70 учитываются при расчете среднесписочной численности для статистической отчетности.

Таким образом, информация по счету 70 является существенной для формирования полной и достоверной отчетности организации.

Ошибки в начислении заработной платы

При начислении заработной платы работникам могут возникать следующие ошибки:

Неправильный расчет среднего заработка при оплате отпусков, больничных листов;
Ошибки при начислении премий, надбавок, доплат;
Неверный расчет пособий по временной нетрудоспособности;
Ошибки при удержании НДФЛ и страховых взносов;
Неправильное отражение в учете авансов и задолженности по зарплате;
Арифметические ошибки при подсчетах.

Последствия ошибок в расчете заработной платы:

Завышение или занижение сумм к выплате работникам;
Нарушения в отчислениях в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, ФОМС;
Неверные данные по НДФЛ, риски доначисления налогов и штрафов;
Искажение информации в бухгалтерском и налоговом учете.

Чтобы избежать ошибок, необходимо:

Проверять правильность применения тарифных ставок, окладов, норм выработки;
Контролировать расчет среднего заработка;
Проверять формулы расчета в программе 1С или другом ПО;
Проводить выборочную проверку расчетов;
Осуществлять внутренний аудит системы оплаты труда.

Своевременное выявление и исправление ошибок в расчете заработной платы позволит избежать нарушений трудового законодательства и претензий проверяющих органов.