Точные проводки по учету безвозмездной финансовой помощи от учредителя

Поступление денежных средств от учредителя на расчетный счет

Одним из наиболее распространенных способов получения финансовой помощи от учредителя является безвозмездный взнос денежных средств на расчетный счет организации. Для правильного оформления такой операции необходимо четко представлять особенности ее документального оформления и отражения в бухгалтерском учете.

Прежде всего, следует определить основание для получения средств — это может быть решение единственного учредителя или общего собрания участников о предоставлении безвозмездной финансовой помощи организации. На основании такого решения оформляется договор безвозмездного пожертвования или иной договор о предоставлении финансовой помощи на безвозмездной основе.

Само поступление средств на расчетный счет отражается следующей проводкой:

Дебет 51 Кредит 98 — на сумму полученных от учредителя средств.

При этом средства зачисляются на счет 98 «Доходы будущих периодов» и в дальнейшем по мере использования равномерно списываются в кредит счета 91.1 «Прочие доходы». Если средства предназначены для увеличения чистых активов организации, то они могут быть сразу же отнесены на увеличение добавочного капитала (Дебет 75 Кредит 98).

Для подтверждения получения средств от учредителя на расчетный счет в бухгалтерию предоставляются банковская выписка и платежное поручение. Кроме того, желательно оформить акт приема-передачи безвозмездно полученных денежных средств.

Таким образом, при соблюдении необходимых формальностей поступление финансовой помощи от учредителя на расчетный счет является простым и надежным способом привлечения средств, не облагаемым налогом на прибыль.

Отражение взноса учредителя в кассу организации

Помимо перечисления средств на расчетный счет, учредитель может оказать финансовую помощь организации путем внесения наличных денег непосредственно в кассу. Это также довольно распространенный способ, имеющий свои особенности оформления.

Для начала учредитель на основании решения о безвозмездной финансовой помощи оформляет договор пожертвования, займа или иной договор. На основании этого договора составляется приходный кассовый ордер на получение наличных от учредителя.

Само поступление денег в кассу отражается проводкой:

Дебет 50 Кредит 76 — на сумму фактически полученных средств.

Аналогично поступлению на расчетный счет, полученные от учредителя средства учитываются на счете 98 «Доходы будущих периодов». В дальнейшем этот счет списывается в кредит счета 91.1 «Прочие доходы».

Помимо приходного кассового ордера, в кассу для подтверждения операции передается расписка о получении денег для внесения в кассу организации. Также рекомендуется составить акт приема-передачи средств.

Таким образом, для оформления взноса учредителя в кассу достаточно оформить необходимый комплект первичных документов. Это позволит обеспечить надлежащий учет операции и избежать ошибок.

Основное преимущество такого способа заключается в оперативности — средства сразу поступают в кассу и могут быть использованы на различные цели.

Перевод временной финансовой помощи учредителя в безвозмездную

Иногда учредитель может предоставить организации средства в качестве временной финансовой помощи, например, в виде возвратного займа. Однако в последующем учредитель может принять решение не требовать возврата этих средств, то есть перевести временную помощь в безвозмездную.

В этом случае необходимо внести изменения в первоначальный договор займа и оформить дополнительное соглашение к нему. В соглашении указывается, что займодавец (учредитель) принял решение не требовать возврата займа, предоставленного ранее, и с этого момента займ считается безвозмездной финансовой помощью.

Что касается бухгалтерского учета, то ранее полученная временная финансовая помощь отражалась как кредиторская задолженность перед учредителем по займу. После заключения допсоглашения необходимо сделать проводку:

Дебет 76 Кредит 98 — на сумму займа, переведенного в безвозмездную помощь.

Таким образом, задолженность перед учредителем по займу списывается, а сумма учитывается на счете 98 «Доходы будущих периодов». Далее эта сумма равномерно списывается на прочие доходы.

Если решение о переводе займа в безвозмездную помощь принято в том же отчетном периоде, что и предоставление займа, то изначально средства следует сразу отразить на счете 98, минуя счет учета займов.

Такой механизм позволяет при желании учредителя без проблем перевести временную финансовую помощь в безвозмездную на любом этапе, что часто используется на практике.

Налогообложение безвозмездной финансовой помощи от учредителя

Безвозмездная финансовая помощь, полученная организацией от учредителя, имеет ряд особенностей в части налогообложения.

Во-первых, такая помощь не облагается налогом на прибыль. Средства от учредителя учитываются организацией в составе прочих доходов, но при этом не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль (п.п. 4 п.1 ст.251 НК РФ).

Во-вторых, безвозмездная финансовая помощь не облагается НДС. Операции по ее получению не признаются объектом налогообложения НДС (пп. 12 п.2 ст.146 НК РФ).

В-третьих, помощь учредителя не облагается налогом на имущество. Имущество, полученное в качестве финансовой помощи, освобождено от этого налога (пп.18 п.4 ст.374 НК РФ).

Однако при выплате материальной помощи в неденежной форме может возникнуть обязанность по налогу на доходы физических лиц у учредителя — физлица. В этом случае учредитель должен самостоятельно задекларировать полученный доход в НДФЛ.

Таким образом, за исключением НДФЛ, финансовая помощь учредителя не влечет для организации дополнительных налоговых обязательств. Это является значимым преимуществом данного инструмента привлечения средств.

Однако необходимо правильно оформить получение помощи, чтобы подтвердить ее безвозмездный характер. В противном случае налоговые органы могут посчитать ее обычным доходом организации.

Оформление документов при получении финансовой помощи

Получение финансовой помощи от учредителя требует правильного оформления ряда документов.

Во-первых, должно быть оформлено решение учредителя или протокол общего собрания участников о предоставлении финансовой помощи организации. Это послужит основанием для дальнейшего оформления операции.

Во-вторых, на основании данного решения заключается договор — договор займа, договор пожертвования или иной, в зависимости от вида оказываемой помощи. В договоре прописываются все существенные условия.

В-третьих, при зачислении денежных средств на расчетный счет в банк предоставляются платежное поручение и выписка из банка. Также рекомендуется составить акт о получении денежных средств от учредителя.

В-четвертых, если средства поступают в кассу организации, то оформляется приходный кассовый ордер и приемный акт. Учредитель может дополнительно предоставить расписку о передаче денег для внесения в кассу.

В-пятых, все полученные от учредителя ценности (деньги, имущество) должны быть оприходованы в бухучете организации на основании первичных документов.

При соблюдении всех правил оформления финансовая помощь учредителя будет полностью подтверждена документально, что позволит избежать претензий от контролирующих органов.

Учет безвозмездной помощи на счете 98 «Доходы будущих периодов»

Безвозмездная финансовая помощь, полученная от учредителя, подлежит обязательному учету в составе доходов будущих периодов на счете 98.

Суть такого учета заключается в следующем:

— средства от учредителя поступают на расчетный счет или в кассу организации;

— в бухучете они отражаются по дебету счетов 51 или 50 и кредиту счета 98;

— на счете 98 помощь учитывается обособленно до момента ее использования на нужды организации;

— по мере использования средств осуществляется равномерное списание доходов будущих периодов в кредит счета 91.1 «Прочие доходы»;

— таким образом, финансовый результат организации формируется в течение ряда отчетных периодов.

Учет на счете 98 позволяет равномерно отражать безвозмездную помощь в доходах и избегать искажения финансового результата. Кроме того, это необходимо для подтверждения обоснованности налоговой базы по налогу на прибыль.

Таким образом, использование счета 98 является обязательным условием правильного учета безвозмездной помощи учредителя в организации.

Списание безвозмездной помощи учредителя на финансовый результат

Безвозмездная финансовая помощь, полученная от учредителя, не сразу отражается в составе доходов организации. Сначала она учитывается на счете 98 «Доходы будущих периодов». Однако по мере ее использования на нужды организации происходит постепенное списание на финансовый результат.

Списание осуществляется следующим образом:

— средства от учредителя используются организацией на различные цели — приобретение ТМЦ, оплату расходов и т.д.

— ежемесячно определяется сумма израсходованных за период средств помощи учредителя;

— эта сумма списывается с кредита счета 98 в кредит счета 91.1 «Прочие доходы»;

— таким образом, формируется доход текущего периода.

Цель такого постепенного списания — равномерное отнесение безвозмездной помощи на доходы организации. Это позволяет избежать скачков финансового результата.

Кроме того, постепенное признание дохода необходимо для обоснования налоговой базы по налогу на прибыль. Ведь помощь учредителя не облагается этим налогом.

Таким образом, правильное списание помощи учредителя крайне важно как для бухучета, так и для налогообложения организации.

Отражение материальной помощи от учредителя

Помимо финансовой помощи в виде денежных средств, учредитель может оказать организации материальную помощь в натуральной форме — передать в собственность имущество, товарно-материальные ценности.

В этом случае в бухучете делаются следующие проводки:

— оприходование полученных от учредителя ценностей на счета учета имущества, материалов и т.п. по дебету этих счетов в корреспонденции со счетом 98;

— материальная помощь также учитывается на счете 98 обособленно до момента ее использования;

— по мере списания материалов в производство или иного использования имущества происходит списание суммы помощи в кредит счета 91.1.

Таким образом, учет материальной помощи аналогичен учету финансовой. Разница лишь в том, что изначально ценности оприходуются на соответствующие счета бухучета.

Кроме того, при получении от учредителя материальных ценностей возникает обязанность исчисления НДС. Этот налог подлежит уплате в бюджет в общем порядке.

Таким образом, бухгалтеру следует четко различать учет финансовой и материальной помощи учредителя в связи с особенностями их налогообложения.

Внесение учредителем вклада в оборотные средства организации

Учредитель может оказать финансовую поддержку организации путем внесения вклада в ее оборотные средства. Это позволяет увеличить оборотные активы для расширения деятельности.

В бухгалтерском учете такой вклад отражается следующими проводками:

— получение денежных средств от учредителя на расчетный счет:

Дебет 51 Кредит 98;

— внесение вклада в материальные ценности:

Дебет счетов учета ТМЦ Кредит 98;

— получение нематериальных активов от учредителя:

Дебет счетов НМА Кредит 98.

Далее средства учитываются на счете 98 обособленно. По мере использования их списывают в кредит счета 91.1.

Особенности налогообложения:

— вклад в уставный капитал не облагается налогом на прибыль и НДС;

— вклад в оборотные средства не является доходом по налогу на прибыль, но с материальных ценностей НДС уплачивается.

Таким образом, для эффективного использования этого инструмента важно грамотно оформить получение вклада и отразить его в учете организации.

Получение безвозмездного займа от учредителя

Учредитель может предоставить организации заем на безвозмездной основе. Это означает, что возврат займа не требуется, и фактически это безвозмездная финансовая помощь.

Особенности учета безвозмездного займа:

— Составляется договор займа, в котором прописывается, что возврат суммы займа не требуется.

— Полученные от учредителя средства отражаются по дебету счета 51, 76 или 50 и кредиту счета 98.

— На счете 76 средства займа учитываются обособленно.

— Впоследствии делается проводка по списанию займа: Дебет 76 Кредит 98.

— Дальше средства списываются на доходы по мере использования (Кредит 91.1).

Особенности налогообложения:

— Не облагается налогом на прибыль.

— Не является объектом налогообложения по НДС.

— Не учитывается при налоге на имущество.

Таким образом, грамотное оформление безвозмездного займа позволяет привлечь средства учредителя с минимальной налоговой нагрузкой.

Учет временной финансовой помощи учредителя

Учредитель может предоставить организации финансовую помощь на возвратной основе. Это означает, что полученные средства необходимо будет вернуть учредителю в установленный срок.

Особенности учета временной финансовой помощи учредителя:

— Заключается договор займа с указанием срока возврата.

— Полученные средства отражаются по дебету счетов 51, 50 и кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

— Обязательство по возврату займа учитывается на счете 66 в течение срока действия договора.

— Погашение задолженности по займу отражается проводкой Дебет 66 Кредит 51.

— Проценты по займу учитываются в составе прочих расходов.

Особенности налогообложения:

— Проценты по займу уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

— Операции по займу не облагаются НДС.

Таким образом, при соблюдении порядка оформления временная финансовая помощь учредителя позволяет привлечь оборотные средства с минимальной налоговой нагрузкой.

Особенности учета помощи учредителя в упрощенной системе

Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), предусмотрен особый порядок учета безвозмездной финансовой помощи, полученной от учредителя.

Основные моменты:

— Полученные от учредителя средства не учитываются при расчете налоговой базы по УСН. Они не признаются доходами.

— В бухучете поступления от учредителя отражаются по дебету счетов 51, 50, 01 и кредиту счета 98.1 «Безвозмездные поступления текущего характера» вместо счета 98.

— Списание помощи учредителя осуществляется с кредита счета 98.1 в дебет счета 91.1 «Прочие доходы».

— В отчете о движении денежных средств помощь учредителя показывается в составе притока от прочих доходов.

— В бухотчетности раскрывается информация о помощи учредителя.

Таким образом, в упрощенной системе сохраняются основные принципы учета безвозмездной помощи, но используются отдельные счета для обособленного отражения таких операций.

Отражение возврата безвозмездной финансовой помощи учредителю

В некоторых случаях организация может принять решение вернуть учредителю часть ранее полученной от него безвозмездной финансовой помощи.

Если возврат осуществляется в том же отчетном периоде, что и получение средств, то делается обратная проводка:

Дебет счета учета денежных средств (51, 50) Кредит счета 98.

Если возврат происходит в последующие отчетные периоды, то:

Дебет 91.2 Кредит счета учета денежных средств.

Одновременно уменьшается остаток неиспользованной помощи на счете 98.

При возврате имущества или материалов делаются обратные проводки по оприходованию ценностей.

Такой возврат не приводит к возникновению налоговых последствий, поскольку изначально помощь учредителя не учитывалась для целей налогообложения.

Таким образом, возврат части безвозмездной финансовой помощи учредителю надлежащим образом оформляется обратными проводками и не влечет дополнительных налоговых обязательств.

Раскрытие информации о финансовой помощи учредителя в отчетности

Получение безвозмездной финансовой помощи от учредителя требует раскрытия информации об этом в бухгалтерской отчетности организации.

В бухгалтерском балансе на отчетную дату отражается остаток неиспользованной помощи учредителя на счете 98 «Доходы будущих периодов».

В отчете о финансовых результатах в составе прочих доходов показываются суммы использованной за отчетный период безвозмездной помощи от учредителя.

В отчете об изменениях капитала раскрывается информация о вкладах учредителя в уставный или добавочный капитал организации.

В пояснениях к отчетности приводятся сведения о суммах, видах и характере полученной за год помощи от учредителя.

Таким образом, пользователи отчетности могут получить полное представление о масштабах и формах оказанной учредителем поддержки.

Раскрытие этой информации также необходимо для целей налогового контроля — подтверждения обоснованности полученных организацией налоговых выгод.

Поэтому грамотное раскрытие данных о финансовой помощи учредителя является обязательным условием при составлении отчетности организации.

Ошибки в учете безвозмездной финансовой помощи и их исправление

При оформлении операций по учету безвозмездной финансовой помощи от учредителя возможно возникновение различных ошибок.

Типичные ошибки:

— Неправильное отражение поступления помощи, минуя счет 98.

— Необоснованное отнесение всей суммы помощи на финансовый результат сразу после получения.

— Неполное или несвоевременное отражение использования помощи в течение отчетного периода.

— Неправильное списание неиспользованного остатка помощи в конце года.

Для исправления ошибок прошлых лет применяются стандартные процедуры корректировки бухучета и отчетности. В текущем периоде ошибки исправляются обратными / корректирующими проводками.

Главное — своевременно выявить допущенные ошибки и внести необходимые корректировки, чтобы избежать искажения учетных и отчетных данных, а также возможных санкций контролирующих органов.

Тщательная проверка правильности оформления и отражения в учете операций по безвозмездной финансовой помощи позволит минимизировать риск возникновения ошибок.

Поступление денежных средств от учредителя на расчетный счет

Получение финансовой помощи от учредителя является распространенной ситуацией для многих организаций. Учредитель может оказать организации как безвозмездную, так и возвратную финансовую помощь.

Отражение взноса учредителя в кассу организации

Если учредитель вносит наличные денежные средства в кассу организации, то составляется приходный кассовый ордер. В бухгалтерском учете делается проводка:

Дебет 50 Кредит 75 — на сумму поступивших от учредителя наличных денежных средств.

Перевод временной финансовой помощи учредителя в безвозмездную

Если изначально учредитель предоставил организации временную финансовую помощь (возвратный заем), а затем принял решение перевести ее в безвозмездную, то:

1. На всю сумму займа:

Дебет 66 Кредит 75

2. На сумму переводимого в безвозмездную помощь долга:

Дебет 84 Кредит 66

Налогообложение безвозмездной финансовой помощи от учредителя

Безвозмездная финансовая помощь, полученная от учредителя — физического лица, подлежит обложению НДФЛ по ставке 13%. Безвозмездная финансовая помощь, полученная от учредителя — юридического лица, не облагается налогом на прибыль.

Оформление документов при получении финансовой помощи

При получении финансовой помощи от учредителя рекомендуется оформить соответствующий договор для подтверждения характера полученных средств. Для безвозмездной финансовой помощи — договор дарения, для возвратной — договор займа.

Таким образом, учет поступлений от учредителя имеет свои особенности, которые важно знать бухгалтеру для правильного отражения операций в учете и отчетности организации.

Отражение взноса учредителя в кассу организации

Поступление денежных средств от учредителя на расчетный счет организации отражается следующими проводками:

Дебет 51 Кредит 75 — получен взнос учредителя на расчетный счет.

Отражение взноса учредителя в кассу организации:

Дебет 50 Кредит 75 — получен взнос учредителя в кассу.

Перевод временной финансовой помощи учредителя в безвозмездную:

Дебет 75 Кредит 76 — перевод займа в финансовую помощь.

Налогообложение безвозмездной финансовой помощи от учредителя:

Безвозмездная финансовая помощь от учредителя не облагается налогом на прибыль. НДС также не начисляется.

Оформление документов при получении финансовой помощи:

Необходимо оформить договор о безвозмездной финансовой помощи между организацией и учредителем. Также составляется акт приема-передачи денежных средств.

Учет безвозмездной помощи на счете 98 «Доходы будущих периодов»:

Дебет 51 Кредит 98 — получена безвозмездная финансовая помощь.

Списание безвозмездной помощи учредителя на финансовый результат:

Дебет 98 Кредит 91 — списание помощи в состав прочих доходов.

Отражение материальной помощи от учредителя:

Дебет 10, 41 Кредит 98 — оприходование материальных ценностей.

Внесение учредителем вклада в оборотные средства организации:

Дебет 51 Кредит 80 — получен вклад в оборотные средства.

Получение безвозмездного займа от учредителя:

Дебет 51 Кредит 66 — получен безвозмездный заем от учредителя.

Учет временной финансовой помощи учредителя:

Дебет 51 Кредит 66 — получена временная финансовая помощь.

Особенности учета помощи учредителя в упрощенной системе:

Помощь учредителя не учитывается на счете 98. Сразу списывается на финансовый результат.

Отражение возврата безвозмездной финансовой помощи учредителю:

Дебет 75 Кредит 51 — возврат безвозмездной финансовой помощи.

Раскрытие информации о финансовой помощи учредителя в отчетности:

Информация раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Ошибки в учете безвозмездной финансовой помощи и их исправление:

Ошибки исправляются дополнительными проводками в текущем периоде. Необходимо составить бухгалтерскую справку с указанием причин ошибок.

Перевод временной финансовой помощи учредителя в безвозмездную

Если учредитель поначалу предоставил организации временную финансовую помощь, например, в виде займа, то впоследствии он может принять решение перевести ее в безвозмездную.

В этом случае необходимо:

• Составить дополнительное соглашение к договору займа о переводе задолженности в безвозмездную финансовую помощь.
• Провести соответствующие проводки по переносу задолженности по полученному займу на финансовый результат:

Дебет 76 Кредит 91 — списана задолженность по полученному займу в состав прочих доходов.

• Отразить полученную безвозмездную помощь на счете 98:

Дебет 51 Кредит 98 — получена безвозмездная финансовая помощь от учредителя.

• В учетной политике предусмотреть порядок списания безвозмездной помощи на финансовый результат.
• Ежемесячно списывать равные доли безвозмездной помощи на прочие доходы:

Дебет 98 Кредит 91.

• Отразить информацию о полученной безвозмездной помощи в пояснениях к отчетности.

Таким образом происходит перевод временной финансовой помощи, полученной от учредителя, в безвозмездную. Это позволяет улучшить финансовые показатели организации за счет дополнительных доходов.

Налогообложение безвозмездной финансовой помощи от учредителя

Безвозмездная финансовая помощь, полученная от учредителя, имеет следующие особенности налогообложения:

• Не облагается налогом на прибыль организаций. Сумма полученной безвозмездной помощи не учитывается в составе доходов при расчете налога на прибыль.
• Не облагается НДС. Получение безвозмездной финансовой помощи не является реализацией товаров, работ или услуг.
• Не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций. Безвозмездная помощь не увеличивает стоимость имущества для целей налогообложения.
• Не является объектом обложения страховыми взносами. Сумма безвозмездной помощи не учитывается в базе для начисления страховых взносов на обязательные виды страхования.

Таким образом, получение безвозмездной финансовой помощи от учредителя полностью освобождено от налогообложения.

При этом необходимо помнить следующее:

• Если помощь используется не по целевому назначению, она может быть признана внереализационным доходом и облагаться налогом на прибыль.
• При выплате процентов учредителю по полученному от него займу они будут учитываться при расчете налога на прибыль.
• Полученные от учредителя материальные ценности или нематериальные активы учитываются при расчете налога на имущество.

Таким образом, при соблюдении определенных условий, безвозмездная финансовая помощь от учредителя не влечет для организации дополнительных налоговых обязательств. Это позволяет привлекать средства учредителя на безвозмездной основе с минимальной налоговой нагрузкой.

Оформление документов при получении финансовой помощи

При получении финансовой помощи от учредителя необходимо правильно оформить следующие документы:

1. Договор о предоставлении безвозмездной финансовой помощи. В нем указываются сумма, сроки, условия предоставления и использования средств.
2. Акт приема-передачи денежных средств. Этот документ подтверждает фактическое поступление денег от учредителя.
3. Платежное поручение. Оформляется при перечислении учредителем средств на расчетный счет организации.
4. Приходный кассовый ордер. Составляется в случае внесения учредителем наличных денег в кассу организации.
5. Бухгалтерская справка. Необходима для отражения в учете полученной финансовой помощи от учредителя.
6. Дополнительное соглашение при переводе займа в безвозмездную помощь. Оформляется для изменения условий предоставления средств.
7. Акт списания задолженности по займу в состав внереализационных доходов.
8. Акт приема-передачи материальных ценностей при получении материальной помощи от учредителя.

Все документы должны быть подписаны уполномоченными представителями сторон, заверены печатями организации и учредителя. Первичные учетные документы подлежат своевременной регистрации в бухгалтерском и налоговом учете.

Правильное оформление необходимых документов позволит обеспечить достоверный учет финансовой помощи, полученной от учредителя, а также подтвердить обоснованность отражения соответствующих операций в бухгалтерской и налоговой отчетности организации.

Учет безвозмездной помощи на счете 98 «Доходы будущих периодов»

Безвозмездная финансовая и материальная помощь, полученная от учредителя, подлежит учету на счете 98 «Доходы будущих периодов». Основные моменты:

• На счет 98 относятся суммы безвозмездно полученных денежных средств, а также стоимость безвозмездно полученных материальных ценностей.
• Безвозмездная помощь учитывается обособленно от других средств на этом счете.
• Средства списываются с кредита счета 98 в доходы будущих периодов.
• Доходы будущих периодов равномерно относятся на финансовые результаты организации в течение периода, определяемого учетной политикой.
• Обычно безвозмездная помощь списывается в течение от 1 года до 3 лет с момента поступления средств.
• Ежемесячно сумма доходов будущих периодов относится на прочие доходы организации.
• В упрощенной системе налогообложения безвозмездная помощь учредителя может сразу же относиться на доходы.
• В бухгалтерском учете делается проводка: Дебет 51, 10, 41 Кредит 98 — отражена безвозмездная помощь.
• В налоговом учете признается внереализационный доход в момент получения безвозмездной помощи.

Таким образом, учет безвозмездной помощи на счете 98 позволяет равномерно отразить полученные средства в составе доходов организации в течение нескольких отчетных периодов. Это сглаживает влияние единовременных безвозмездных поступлений на финансовый результат деятельности организации.

Списание безвозмездной помощи учредителя на финансовый результат

Безвозмездная финансовая или материальная помощь, полученная от учредителя, постепенно списывается на финансовый результат организации:

• Средства, отраженные на счете 98 «Доходы будущих периодов», списываются на прочие доходы равными долями.
• Период списания определяется учетной политикой (обычно 1-3 года).
• Ежемесячно сумма доходов будущих периодов делится на количество месяцев для списания.
• Полученная сумма проводкой Дебет 98 Кредит 91 относится на прочие доходы.
• В налоговом учете внереализационный доход признается сразу при получении безвозмездной помощи.
• В упрощенной системе налогообложения помощь может сразу списываться на доходы.
• При использовании помощи не по целевому назначению, она облагается налогом на прибыль.
• При возврате помощи учредителю, налоговая база корректируется.
• Необходимо отразить информацию о помощи в бухгалтерской отчетности.

Таким образом, постепенное списание позволяет равномерно учитывать безвозмездную помощь учредителя в составе доходов и избежать резких колебаний финансового результата организации. В налоговом учете применяется иной подход в соответствии с налоговым законодательством.

Отражение материальной помощи от учредителя

Если учредитель оказывает организации материальную помощь в виде передачи основных средств, материально-производственных запасов, готовой продукции, товаров, то она учитывается следующим образом:

• Составляется акт приема-передачи материальных ценностей.
• Определяется текущая рыночная стоимость полученных активов.
• На сумму стоимости имущества делается проводка: Дебет 10, 41 и т.д. Кредит 98.
• Материальная помощь отражается обособленно на счете 98 «Доходы будущих периодов».
• В учетной политике устанавливается срок списания материальной помощи.
• Ежемесячно помощь равными долями списывается на прочие доходы (Дебет 98 Кредит 91).
• В налоговом учете материальная помощь учитывается по рыночной стоимости в момент получения.
• НДС с полученных материальных ценностей не исчисляется.
• Информация раскрывается в бухгалтерской отчетности организации.

Таким образом происходит корректное документальное оформление, отражение в учете и раскрытие информации о материальной помощи, полученной организацией от учредителя.

Внесение учредителем вклада в оборотные средства организации

Учредитель может внести вклад в оборотные средства организации для укрепления ее финансового положения. Основные моменты отражения в учете:

• Между организацией и учредителем заключается договор о внесении вклада в оборотные средства.
• Учредитель перечисляет денежные средства на расчетный счет организации.
• На сумму поступивших средств делается проводка: Дебет 51 Кредит 80.
• Вклад учитывается на отдельном субсчете счета 80 «Уставный капитал».
• Вклад не увеличивает уставный капитал организации.
• Средства могут быть использованы на любые хозяйственные нужды.
• Вклад в оборотные средства не облагается налогом на прибыль.
• Информация раскрывается в бухгалтерской отчетности организации.

Таким образом, учредитель укрепляет финансовое положение организации, не увеличивая ее уставный капитал. Полученные средства могут быть направлены на развитие деятельности.

Получение безвозмездного займа от учредителя

Учредитель может предоставить организации безвозмездный заем для поддержки ее финансового состояния. Основные моменты учета:

• Заключается договор безвозмездного займа между организацией и учредителем.
• Указываются сумма займа, срок, на который он предоставляется.
• Учредитель перечисляет денежные средства на расчетный счет.
• Полученные средства отражаются проводкой: Дебет 51 Кредит 66.
• Заем учитывается обособленно на отдельном субсчете счета 66.
• Проценты по безвозмездному займу не начисляются.
• Погашение основного долга по займу не производится.
• Безвозмездный заем может быть списан в капитал или доход по решению учредителя.
• Информация раскрывается в бухгалтерской отчетности организации.

Таким образом, безвозмездный заем от учредителя улучшает финансовое положение организации. При этом отсутствуют расходы по выплате процентов и основного долга по займу.

Учет временной финансовой помощи учредителя

Учредитель может предоставить организации временную финансовую помощь. Особенности ее учета:

• Между организацией и учредителем заключается договор о предоставлении временной финансовой помощи.
• Указываются сумма, срок возврата средств, возможность перевода в безвозмездную помощь.
• Денежные средства поступают на расчетный счет организации.
• В бухучете делается проводка: Дебет 51 Кредит 66 — получена временная финпомощь.
• Средства учитываются обособленно на отдельном субсчете счета 66.
• При изменении условий по договору временная помощь может стать безвозмездной.
• Проценты по временной финансовой помощи могут не начисляться.
• Информация раскрывается в бухгалтерской отчетности организации.

Таким образом, временная финансовая помощь от учредителя позволяет улучшить финансовое положение организации на определенный срок. При изменении условий она может стать безвозвратной.

Особенности учета помощи учредителя в упрощенной системе

Если организация применяет упрощенную систему налогообложения, то существуют следующие особенности учета финансовой и материальной помощи, полученной от учредителя:

• Безвозмездная помощь не учитывается на счете 98 «Доходы будущих периодов».
• Полученные от учредителя денежные средства или имущество сразу списываются на увеличение доходов.
• Делается запись: Дебет 50, 51, 10, 41 и т.д. Кредит 91 — Получены денежные средства, имущество в качестве безвозмездной помощи.
• В налоговом учете доход в виде помощи учредителя учитывается в момент ее получения.
• Налог на прибыль исчисляется без распределения помощи в течение нескольких отчетных периодов.
• Отсутствует необходимость составления актов на получение имущества.
• Упрощается порядок документального оформления.

Таким образом, в упрощенной системе налогообложения учет помощи учредителя существенно упрощается и не требует отложенного отражения доходов на счете 98.

Отражение возврата безвозмездной финансовой помощи учредителю

Если организация возвращает учредителю полученную от него ранее безвозмездную финансовую помощь, то необходимо:

• Заключить дополнительное соглашение к договору о возврате безвозмездной финансовой помощи.
• Провести соответствующие бухгалтерские записи по возврату денежных средств учредителю с кредита счета учета полученной помощи (51, 98 и др.).
• Отразить уменьшение ранее полученного дохода в виде безвозмездной помощи на сумму возврата (Дебет 91 Кредит 98).
• Составить акт о возврате денежных средств и приложить платежное поручение.
• В налоговом учете уменьшить сумму дохода, ранее учтенную при получении финансовой помощи от учредителя.
• Отразить возврат финансовой помощи в бухгалтерской отчетности организации.

Таким образом, возврат ранее полученной безвозмездной финансовой помощи учредителю должен быть надлежащим образом оформлен и отражен в учете и отчетности организации.

Раскрытие информации о финансовой помощи учредителя в отчетности

Организация обязана раскрывать информацию о полученной от учредителя финансовой помощи в бухгалтерской отчетности:

• В бухгалтерском балансе отражаются остатки непогашенной задолженности по полученным займам и кредитам от учредителя на отчетную дату.
• В отчете о финансовых результатах показывается сумма безвозмездно полученных средств, списанная на прочие доходы за отчетный период.
• В отчете об изменениях капитала отражаются суммы увеличения капитала за счет безвозмездного финансирования учредителя.
• В пояснениях раскрываются условия и суммы полученной помощи, сроки ее возврата.
• Пояснения должны содержать информацию о целях использования средств.
• Раскрываются суммы доходов будущих периодов от безвозмездной помощи учредителя.

Полнота и прозрачность раскрытия информации о финансовой помощи учредителя в отчетности повышает ее ценность для заинтересованных пользователей.

Точные проводки по учету безвозмездной финансовой помощи от учредителя

Безвозмездная финансовая помощь от учредителя — это один из наиболее распространенных способов пополнения оборотных средств организации. Однако при ее получении и учете возникает много вопросов.

Поступление денежных средств от учредителя на расчетный счет

Если учредитель вносит деньги на расчетный счет организации в качестве безвозмездной финансовой помощи, то делаются следующие проводки:

• Дебет 51 Кредит 75 — поступили денежные средства от учредителя;
• Дебет 75 Кредит 98 — отражена безвозмездная финансовая помощь.

Отражение взноса учредителя в кассу организации

Если учредитель вносит наличные деньги непосредственно в кассу организации, то делаются следующие проводки:

• Дебет 50 Кредит 75 — оприходованы в кассу денежные средства;
• Дебет 75 Кредит 98 — отражена безвозмездная финансовая помощь.

Перевод временной финансовой помощи учредителя в безвозмездную

Иногда учредитель сначала предоставляет временную финансовую помощь (отражается по кредиту счета 66), а затем принимает решение перевести ее в безвозмездную. В этом случае делается сторнировочная запись:

• Дебет 66 Кредит 75 — сторнирована задолженность по полученному займу;
• Дебет 75 Кредит 98 — сумма займа отражена как безвозмездная финансовая помощь.

Таким образом, в бухучете корректно отражается характер поступивших от учредителя средств.

Налогообложение безвозмездной финансовой помощи от учредителя

Безвозмездная финансовая помощь, полученная от учредителя, не облагается налогом на прибыль. НДС также не начисляется. Однако необходимо правильно оформить получение такой помощи, чтобы избежать налоговых рисков.

Оформление документов при получении финансовой помощи

Для подтверждения безвозмездного характера финансовой помощи учредителя рекомендуется заключить договор дарения, акт приема-передачи средств, а также отразить информацию о полученной помощи в учредительных документах организации.

Учет безвозмездной помощи на счете 98 «Доходы будущих периодов»

Полученные от учредителя средства приходуются по кредиту счета 98. В дальнейшем они равномерно списываются на финансовый результат организации в течение срока, установленного в договоре дарения (как правило, от трех до пяти лет).

Списание безвозмездной помощи учредителя на финансовый результат

Для равномерного включения безвозмездной помощи учредителя в доходы организации ежемесячно делается проводка:

• Дебет 98 Кредит 91 — отражены доходы от безвозмездно полученных активов.

Отражение материальной помощи от учредителя

Если учредитель передает организации не денежные средства, а материальные ценности, то делаются следующие проводки:

• Дебет 10, 41 и т.д. Кредит 98 — оприходованы материальные ценности;
• Дебет 98 Кредит 91 — отражена материальная помощь в доходах организации.

Таким образом, бухгалтерский и налоговый учет безвозмездной помощи имеет свои особенности. Главное — правильно оформить получение средств, чтобы не возникло претензий со стороны налоговых органов.