Учет финансовых вложений на счете 58 в бухгалтерском учете

Характеристика счета 58 «Финансовые вложения»

Счет 58 «Финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении финансовых вложений организации.

Структура счета 58: субсчета и аналитический учет

Счет 58 имеет следующие субсчета:

• 58.1 «Паи и акции»
• 58.2 «Долговые ценные бумаги»
• 58.3 «Предоставленные займы»
• 58.4 «Вклады по договору простого товарищества»

Аналитический учет ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые они вложены.

Активно-пассивные счета: 58 счет активный

Счет 58 является активным счетом, так как отражает вложения организации. По дебету отражается поступление финансовых вложений, по кредиту — их выбытие.

Отражение операций по приобретению финансовых вложений

При приобретении финансовых вложений делаются следующие проводки:

Проводки по поступлению финансовых вложений

• Дебет 58 Кредит 51 — приобретены акции, облигации за деньги
• Дебет 58 Кредит 60 — приобретены акции, облигации, векселя в обмен на товары, работы, услуги
• Дебет 58 Кредит 76 — получены акции, облигации безвозмездно

Учет выбытия (продажи) финансовых вложений

Проводки по выбытию финансовых вложений

• Дебет 51 Кредит 58 — проданы финансовые вложения за деньги
• Дебет 60 Кредит 58 — акции, облигации переданы в счет оплаты обязательств
• Дебет 91 Кредит 58 — списана номинальная стоимость выбывших ценных бумаг

Учет долговых ценных бумаг на счете 58

Долговые ценные бумаги (облигации, векселя) учитываются на субсчете 58.2. При погашении долговых ценных бумаг делаются проводки:

• Дебет 51 Кредит 58 — погашена номинальная стоимость ценных бумаг
• Дебет 91 Кредит 58 — списана номинальная стоимость ценных бумаг

Учет долей в уставном капитале других организаций

Доли в уставном капитале других организаций учитываются на субсчете 58.1. Основные операции:

• Дебет 58 Кредит 51 — приобретены акции, доли за деньги
• Дебет 91 Кредит 58 — списана стоимость проданных акций, долей

Учет вкладов в простое товарищество на счете 58

Вклады в простое товарищество учитываются на субсчете 58.4. Основные проводки:

• Дебет 58 Кредит 51 — перечислен вклад в простое товарищество
• Дебет 76 Кредит 58 — получен вклад обратно от простого товарищества

Проводки по начислению доходов от финансовых вложений

• Дебет 91 Кредит 58 — начислены дивиденды по акциям
• Дебет 51 Кредит 58 — получен доход в виде процентов по облигациям, векселям

Порядок отражения переоценки финансовых вложений

Переоценка финансовых вложений отражается записями:

• Дебет 58 Кредит 91 — увеличение стоимости финансовых вложений
• Дебет 91 Кредит 58 — уменьшение стоимости финансовых вложений

Раскрытие информации о финансовых вложениях в отчетности

В бухгалтерском балансе финансовые вложения отражаются по строке 1170 «Финансовые вложения». В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах раскрывается детальная информация о составе финансовых вложений.

Особенности учета отдельных видов финансовых вложений

Есть особенности учета займов, депозитных вкладов в банках, операций с производными финансовыми инструментами. Эти операции тоже отражаются на счете 58, но с некоторыми дополнительными нюансами.

Типовые проводки по счету 58 в бухгалтерском учете

Основные типовые проводки по счету 58:

• Дебет 58 Кредит 51 — приобретение финансовых вложений
• Дебет 51 Кредит 58 — продажа, погашение финансовых вложений
• Дебет 91 Кредит 58 — доходы, расходы от переоценки финансовых вложений

Таким образом, счет 58 позволяет вести учет всех видов финансовых вложений организации в соответствии с правилами бухгалтерского учета.

Структура счета 58: субсчета и аналитический учет

Счет 58 «Финансовые вложения» имеет детализированную структуру, чтобы обеспечить учет разных видов финансовых вложений.

В составе счета 58 открываются следующие субсчета:

• 58.1 «Паи и акции»
• 58.2 «Долговые ценные бумаги»
• 58.3 «Предоставленные займы»
• 58.4 «Вклады по договору простого товарищества»

Кроме того, по каждому виду финансовых вложений организуется аналитический учет — открываются отдельные субсчета и аналитические счета. Это позволяет детально отслеживать движение и остатки по каждому конкретному финансовому вложению.

Например, аналитика может вестись:

• По видам ценных бумаг (акции ОАО «Ромашка», облигации ООО «Калина» и т.д.)
• По объектам финансовых вложений (займы выданные ООО «Клен», ОАО «Береза»)
• По договорам простого товарищества и т.п.

Такая детализация в разрезе субсчетов и аналитического учета позволяет глубоко анализировать состав и движение финансовых вложений, получать необходимые данные для отчетности и принятия управленческих решений.

В целом, структура счета 58 обеспечивает упорядоченный учет всех основных видов финансовых вложений организации.

Активно-пассивные счета: 58 счет активный

В бухгалтерском учете все счета делятся на активные и пассивные. Это важный момент, определяющий порядок отражения операций на счетах.

Счет 58 «Финансовые вложения» относится к активным счетам. Это означает следующее:

• На счете 58 отражаются активы — финансовые вложения организации;
• По дебету счета 58 отражается увеличение финансовых вложений;
• По кредиту счета 58 отражается уменьшение финансовых вложений.

Например:

При покупке акций другой компании делается проводка:

Дебет 58 Кредит 51 — отражено увеличение финансовых вложений в акции.

При продаже этих акций:

Дебет 51 Кредит 58 — отражено уменьшение финансовых вложений.

Таким образом, активный характер счета 58 предопределяет порядок отражения операций с финансовыми вложениями — увеличение по дебету, уменьшение по кредиту. Это важное правило бухучета, которое следует учитывать при составлении проводок по счету 58.

Знание активно-пассивного характера счетов помогает правильно отражать хозяйственные операции и вести бухгалтерский учет на счете 58.

Отражение операций по приобретению финансовых вложений

Приобретение финансовых вложений — одна из ключевых операций, отражаемых на счете 58.

1. Приобретение финансовых вложений за деньги:

Дебет 58 Кредит 51 — отражена покупка акций, облигаций и др. финансовых вложений.

2. Приобретение финансовых вложений в обмен на товары, работы, услуги:

Дебет 58 Кредит 60 — отражена передача акций, облигаций в счет оплаты обязательств.

3. Безвозмездное получение финансовых вложений:

Дебет 58 Кредит 76 — отражено поступление акций, облигаций в качестве взноса в уставный капитал, пожертвования и т.п.

4. Приобретение векселей со скидкой:

Дебет 58 Кредит 51 — на сумму фактических затрат;

Дебет 91 Кредит 58 — на сумму скидки к номиналу векселя.

5. Приобретение облигаций по цене ниже номинала:

Дебет 58 Кредит 51 — на фактическую цену покупки;

Дебет 76 Кредит 91 — на разницу между номиналом и покупной ценой.

Таким образом, в зависимости от характера операции выбирается корреспондирующий счет для отражения приобретения финансовых вложений в учете.

Проводки по поступлению финансовых вложений

Поступление финансовых вложений на баланс компании отражается по дебету счета 58. Рассмотрим типовые проводки:

• Дебет 58 Кредит 51 — приобретены акции, облигации и другие финансовые вложения за денежные средства
• Дебет 58 Кредит 60 — получены финансовые вложения в счет погашения задолженности
• Дебет 58 Кредит 76 — безвозмездно получены акции, паи и другие ценные бумаги
• Дебет 58 Кредит 91 — начислена разница между номиналом и покупной стоимостью ценных бумаг

Поступление финансовых вложений также отражается с подразделением по видам:

• Дебет 58.1 Кредит 51 — приобретены акции
• Дебет 58.2 Кредит 51 — приобретены облигации
• Дебет 58.3 Кредит 51 — предоставлен заем другой организации

Кроме того, аналитический учет ведется по каждому финансовому вложению. Например:

• Дебет 58.1.1 Кредит 51 — куплены акции ОАО «Ромашка»
• Дебет 58.3.1 Кредит 51 — выдан заем ООО «Тюльпан»

Таким образом, проводки по дебету счета 58 позволяют отразить поступление разных видов финансовых вложений в учете организации.

Учет выбытия (продажи) финансовых вложений

Выбытие (продажа) финансовых вложений отражается по кредиту счета 58. Рассмотрим основные варианты проводок:

• Дебет 51 Кредит 58 — проданы акции, облигации и другие финансовые вложения за денежные средства
• Дебет 60 Кредит 58 — переданы финансовые вложения в счет погашения задолженности
• Дебет 91 Кредит 58 — списана номинальная стоимость проданных ценных бумаг

Выбытие финансовых вложений с подразделением по видам:

• Дебет 51 Кредит 58.1 — проданы акции
• Дебет 51 Кредит 58.2 — проданы облигации
• Дебет 51 Кредит 58.3 — возвращен заем, выданный другой организации

Аналитика по конкретным финансовым вложениям:

• Дебет 51 Кредит 58.1.1 — проданы акции ОАО «Ромашка»
• Дебет 76 Кредит 58.3.1 — возвращен заем, выданный ООО «Тюльпан»

Таким образом, проводки по кредиту счета 58 позволяют отразить выбытие разных финансовых вложений из учета организации.

Проводки по выбытию финансовых вложений

Выбытие финансовых вложений отражается по кредиту счета 58. Рассмотрим типовые проводки:

• Дебет 51 Кредит 58 — продажа финансовых вложений за денежные средства
• Дебет 62 Кредит 58 — передача финансовых вложений в счет погашения кредиторской задолженности
• Дебет 91 Кредит 58 — списание стоимости выбывших финансовых вложений

Проводки по видам финансовых вложений:

• Дебет 51 Кредит 58.1 — продажа акций
• Дебет 51 Кредит 58.2 — продажа облигаций
• Дебет 76 Кредит 58.3 — возврат выданного займа

Проводки в разрезе конкретных объектов:

• Дебет 51 Кредит 58.1.1 — продажа акций ОАО «Сирень»
• Дебет 76 Кредит 58.4.1 — выход из состава участников простого товарищества «Клен»

Таким образом, кредитовые обороты по счету 58 отражают различные случаи выбытия финансовых вложений из состава активов организации.

Учет долговых ценных бумаг на счете 58

Долговые ценные бумаги (облигации, векселя, депозитные сертификаты) учитываются на субсчете 58.2 «Долговые ценные бумаги». Основные операции с ними:

• Приобретение долговых ценных бумаг за деньги — Дебет 58.2 Кредит 51
• Передача долговых ценных бумаг в счет оплаты — Дебет 60 Кредит 58.2
• Погашение долговых ценных бумаг — Дебет 51 Кредит 58.2
• Списание не погашенных долговых ценных бумаг — Дебет 91 Кредит 58.2

Особенности:

• При покупке долговых ценных бумаг со скидкой разница между номиналом и покупной ценой относится на финансовый результат
• Начисленный купонный доход по долговым ценным бумагам отражается записью Дебет 51 Кредит 58.2
• Переоценка долговых ценных бумаг производится на счете 58.2

Аналитический учет ведется по видам долговых ценных бумаг и эмитентам.

Таким образом, операции с долговыми ценными бумагами полностью отражаются на субсчете 58.2 в соответствии с правилами бухучета.

Учет долей в уставном капитале других организаций

Доли в уставном капитале других организаций (акции, паи) учитываются на субсчете 58.1 «Паи и акции». Основные операции:

• Приобретение акций, паев за деньги — Дебет 58.1 Кредит 51
• Получение акций, паев безвозмездно или в счет погашения задолженности — Дебет 58.1 Кредит 76
• Продажа, погашение акций, паев — Дебет 51 Кредит 58.1
• Списание стоимости проданных, ликвидированных акций, паев — Дебет 91 Кредит 58.1

Особенности:

• Начисленные дивиденды по акциям отражаются записью Дебет 51 Кредит 58.1
• Переоценка акций, паев производится по субсчету 58.1

Аналитический учет ведется по видам акций, паев и эмитентам.

Таким образом, операции с долями в уставных капиталах полностью отражаются на субсчете 58.1 в соответствии с правилами бухучета.

Учет вкладов в простое товарищество на счете 58

Вклады в простое товарищество учитываются на субсчете 58.4 «Вклады по договору простого товарищества». Основные операции:

• Внесение вклада в простое товарищество — Дебет 58.4 Кредит 51
• Возврат вклада из простого товарищества — Дебет 76 Кредит 58.4
• Начисление прибыли простого товарищества — Дебет 76 Кредит 58.4
• Списание невозвращенного вклада — Дебет 91 Кредит 58.4

Особенности:

• Аналитический учет ведется по каждому договору простого товарищества
• Доход от участия в простом товариществе облагается налогом

Пример проводок:

• Дебет 58.4.1 Кредит 51 — внесен вклад в простое товарищество «Сирень»
• Дебет 76 Кредит 58.4.1 — получен обратно вклад из простого товарищества «Сирень»

Таким образом, операции по вкладам в простые товарищества полностью отражаются на субсчете 58.4.

Проводки по начислению доходов от финансовых вложений

Доходы от финансовых вложений начисляются записями:

• Дебет 91 Кредит 58 — начислены дивиденды по акциям
• Дебет 51 Кредит 58 — получены проценты по облигациям, векселям

Проводки с подразделением по видам финансовых вложений:

• Дебет 91 Кредит 58.1 — начислены дивиденды по акциям
• Дебет 51 Кредит 58.2 — получен купонный доход по облигациям
• Дебет 51 Кредит 58.3 — получены проценты по предоставленному займу

Аналитика по конкретным финансовым вложениям:

• Дебет 91 Кредит 58.1.1 — начислены дивиденды по акциям ОАО «Ромашка»
• Дебет 51 Кредит 58.2.1 — получен купон по облигациям ООО «Тюльпан»

Начисленные доходы от финансовых вложений подлежат налогообложению.

Таким образом, проводки позволяют точно отразить полученные доходы от разных финансовых вложений.

Порядок отражения переоценки финансовых вложений

Переоценка финансовых вложений производится на конец отчетного периода. Она отражается следующими проводками:

• Дебет 58 Кредит 91 — при увеличении текущей рыночной стоимости финансовых вложений
• Дебет 91 Кредит 58 — при уменьшении текущей рыночной стоимости финансовых вложений

Проводки с разбивкой по субсчетам:

• Дебет 58.1 Кредит 91 — переоценка акций
• Дебет 58.2 Кредит 91 — переоценка облигаций

Переоценке подлежат:

• Котируемые ценные бумаги — по текущей рыночной стоимости
• Некотируемые ценные бумаги — по расчетной стоимости

Результат от переоценки финансовых вложений относится на финансовые результаты организации.

Таким образом, переоценка позволяет отразить реальную стоимость финансовых вложений в отчетности.

Раскрытие информации о финансовых вложениях в отчетности

В бухгалтерской отчетности информация о финансовых вложениях раскрывается следующим образом:

• В бухгалтерском балансе финансовые вложения отражаются по строке 1170 «Финансовые вложения»
• В пояснениях к бухгалтерскому балансу раскрывается:
• Первоначальная стоимость финансовых вложений
• Величина резерва под обесценение финансовых вложений (при наличии)
• Доходы от участия в других организациях
• Проценты по финансовым вложениям
• Прочие доходы от финансовых вложений

Также может раскрываться более детальная информация о составе и движении финансовых вложений.

Раскрытие информации дает представление о финансовых вложениях организации в отчетности для внешних и внутренних пользователей.

Особенности учета отдельных видов финансовых вложений

Помимо основных финансовых вложений, на счете 58 также отражаются некоторые специфические операции, которые имеют свои особенности учета:

• Учет займов и депозитов — проценты начисляются в конце договора или ежемесячно, подлежат налогообложению.
• Учет операций с производными финансовыми инструментами (фьючерсы, опционы, свопы) — требует оценки и отражения в учете справедливой стоимости.
• Учет вложений по договору доверительного управления — имущество и результаты отражаются обособленно.
• Учет приобретения прав требования по обязательствам (цессии, уступки) — особенности оценки и начисления процентов.

Также есть нюансы учета финансовых вложений в иностранной валюте, подлежащих возврату третьим лицам и др.

Все эти операции требуют отражения на отдельных субсчетах 58 счета с учетом их специфики. Знание особенностей позволяет правильно отражать такие операции в бухгалтерском учете.

В целом же, счет 58 гибко подстраивается под учет разнообразных по своему характеру финансовых вложений организации.

Типовые проводки по счету 58 в бухгалтерском учете

Рассмотрим основные типовые проводки по счету 58 «Финансовые вложения»:

• Дебет 58 Кредит 51 — приобретение финансовых вложений за денежные средства
• Дебет 58 Кредит 60 — приобретение финансовых вложений в обмен на товары, работы, услуги
• Дебет 51 Кредит 58 — продажа, погашение финансовых вложений
• Дебет 91 Кредит 58 — списание финансовых вложений
• Дебет 58 Кредит 91 — положительная переоценка финансовых вложений
• Дебет 91 Кредит 58 — отрицательная переоценка финансовых вложений

Проводки по отдельным видам финансовых вложений:

• Дебет 58.1 Кредит 51 — приобретение акций, паев
• Дебет 58.2 Кредит 51 — приобретение облигаций
• Дебет 58.3 Кредит 51 — предоставление займа

Проводки по начислению доходов:

• Дебет 91 Кредит 58 — начисление дивидендов по акциям
• Дебет 51 Кредит 58 — получение % по облигациям, займам

Данные типовые проводки позволяют оформить основные операции с финансовыми вложениями в бухгалтерском учете.